一、稅率的邊際曲線（倒U型）
稅率有個臨界點(diǎn)，在這個平衡點(diǎn)上，收入最高。而過了這個平衡點(diǎn)，稅率越高收入越低，可想而知如果稅率達(dá)到100%，那么就不會有人工作了，因為工作不工作也不會有任何收入，所以稅率達(dá)到100%，就肯定是一毛錢稅都收不上來了。這個平衡點(diǎn)是多少呢？各個國家不一樣，同樣一個國家不同時期也不一樣，所以美國這次減稅，如果刺激了經(jīng)濟(jì)繁榮，更多企業(yè)遷入美國。
二、直接稅和間接稅
間接稅：負(fù)稅人和納稅人不一致，存在轉(zhuǎn)嫁，如營業(yè)稅、增值稅，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，最終通過價格轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者。
直接稅：納稅人就是最終的負(fù)稅人，如：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅等。
營業(yè)稅vs增值稅
首先，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營角度，增值稅連環(huán)抵扣的方式比營業(yè)稅更利于社會化大分工。
因為營業(yè)稅每個環(huán)節(jié)貿(mào)易都要繳納一遍營業(yè)稅，而增值稅由于可以連環(huán)抵扣，每個環(huán)節(jié)都只用就本環(huán)節(jié)的增值納稅，只有產(chǎn)品的最終的消費(fèi)者才需要對產(chǎn)品總價的17%負(fù)擔(dān)稅款。
其次，從稅收公平性角度來看，增值稅比營業(yè)稅要更加公平。因為不同的企業(yè)材料銷售成本率（原材料（含房租）/銷售額）并不一致，用以銷售額為基礎(chǔ)的統(tǒng)一稅率會使銷售成本高的企業(yè)流轉(zhuǎn)稅占利潤比例更低，一定程度上會影響稅收公平。
但是增值稅的這種公平性只是在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域中的相對公平，放在這個稅收體系來看，增值稅只是做到了稅率公平而不是稅負(fù)公平，因為所有稅收的最后承擔(dān)者都是最終消費(fèi)者。假設(shè)個人購買所有商品增值稅都是17%，那么一個月收入一千的人全部收入都去購買生活必需品，沒有儲蓄，他的增值稅占收入比是17%；
一個月收入一萬的人每月消費(fèi)五千，儲蓄投資五千，他的增值稅占收入比是8.5%。；
一個月收入十萬的人每個月消費(fèi)兩萬，儲蓄投資八萬，他的增值稅占收入比是3.4%。
增值稅vs所得稅
從上面的說明可以看出，收入越低，增值稅占收入的比例越高。而個人所得稅是超額累進(jìn)稅率的，收入越高稅率越高。
不管是從社會契約論理論：因為一個人收入越高，占用的社會資源越多，所以應(yīng)該對社會的補(bǔ)償越多；還是進(jìn)行二次分配調(diào)節(jié)貧富分化的傳統(tǒng)說法；甚至效用論中“同樣的錢對窮人效用更大”等多個角度來看，所有的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理都可以對直接稅進(jìn)行合理解釋。
所以，總稅負(fù)一定的情況下，增值稅這種間接稅比例越大，越窮的人稅收占收入比就越高，稅負(fù)的痛苦指數(shù)也就越強(qiáng)。因為把吃飯加個雞蛋的錢交稅和把買游艇的錢交稅痛苦程度是不一樣的，哪怕后者金額更大。
