一、申報表種類及分類原因
（一）申報表種類
《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：含主表、附列資料一、附列資料二。
《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：位于《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附件中。
《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》：含增值稅預(yù)繳稅款表、增值稅預(yù)繳稅款表附列資料。
（二）分類原因
1.增值稅納稅人類型
按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，劃分目的是有利于稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源管理，簡化小型企業(yè)的計算繳納程序，也有利于對專用發(fā)票正確使用與安全管理要求的落實。分類標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，年銷售額包括：1）納稅申報銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）；2）稽查查補銷售額；3）納稅評估調(diào)整銷售額；4）可差額扣除的，為扣除前銷售額，偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（1）小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證進行核算。年應(yīng)稅銷售額未達標(biāo)準(zhǔn)，但是會計核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記。
（2）一般納稅人
納稅人應(yīng)該在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（季度）15日內(nèi)按規(guī)定辦理認(rèn)定一般納稅人程序，未按時辦理的稅務(wù)機關(guān)5日內(nèi)制作送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)。逾期仍不辦理的，次月起按照稅率計算稅額，且不得抵扣進項。生效之日是指辦理登記的當(dāng)月1日或次月1日，由納稅人自行選擇。
一般納稅人認(rèn)定中的特殊規(guī)定：
1）可以選擇登記的情形
①營改增前傳統(tǒng)增值稅項目，遵循“非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”。②營改增后遵循年應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
2）不可以登記一般納稅人的情形：超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人），不得申請和登記一般納稅人。
3）轉(zhuǎn)登記，有限制。
（3）增值稅預(yù)繳
納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在預(yù)繳增值稅時填寫《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》：1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；3.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
二、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的填報
（一）《主表》
1.統(tǒng)一社會信用代碼：略
2.納稅人名稱：略
3.稅款所屬期：“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
注：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
4.填表日期：
注：以月（季）為納稅期：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅（期內(nèi)如有節(jié)假日會有順延）。
5.表頭
（1）表頭所稱“貨物及勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物以及應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（2）表頭所稱“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，這部分屬于2016年營改增以后由營業(yè)稅改征增值稅。這部分簡稱“應(yīng)稅行為”。
注：應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為三個概念是相互獨立的。
（3）表頭所稱“欄次”，是指橫行的內(nèi)容。
6.第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用 3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用 5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
納稅人發(fā)生適用 3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《附列資料（一）》第 8 欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
注1.扣除項目的介紹見《附列資料（一）》介紹。
注2.之所以末尾寫“適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外”的原因是，這里如果填寫數(shù)據(jù)，是需要繳納稅款的。而適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人的銷售額有專門的填列欄目，這就造成《附列資料（一）》有數(shù)據(jù)而第1欄不需填數(shù)的情況。
注3.引入征收率的概念，征收率是獨立于稅率的，它是為方便簡易征收而設(shè)置的，因為小規(guī)模納稅人這個分類就是為了簡易征收稅款而設(shè)立，所以小規(guī)模納稅人適用征收率。但是不能說“一般納稅人只適用稅率”，因為一般納稅人也有采用簡易辦法征稅增值稅的情形。具體來看：
（1）小規(guī)模納稅人的征收率：1）小規(guī)模納稅人基本征收率是3%；2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和被人使用過的舊貨適用3%征收率減按2%征收，銷售自己使用過的其他物品適用征收率3%；3）小規(guī)模納稅人部分行業(yè)按照5%征收率。
（2）一般納稅人采用簡易辦法征稅增值稅：1）一般納稅人采用簡易辦法征收率為3%；2）銷售自己使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，減按2%征稅率。3）一般納稅人選擇適用簡易計稅方法，部分行業(yè)按照5%征收率計算。
注4.第1欄里的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅行為”兩列均可填寫數(shù)據(jù)，說明這兩類都有適用3%征收率的情形。
7.第 2 欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。
注：這里可以知道，目前的稅收政策，并非只有一般納稅人才可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也可以自行開具和找稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。具體來看增值稅專用發(fā)票的開具范圍：（1）商業(yè)企業(yè)零售煙酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定的除外；（3）增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開（4）增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍有住宿業(yè)|鑒證咨詢業(yè)|建筑業(yè)|工業(yè)|信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)|租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)|科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)|居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。共8個行業(yè)小規(guī)模納稅人。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。試點納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
8.第 3 欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
9.第 4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用 5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用 5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《附列資料（一）》第 16 欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
注1：這一欄能夠看出只有應(yīng)稅行為可以填寫數(shù)字，說明5%征收率只適用應(yīng)稅行為中的的部分行業(yè)。
注2：其余參照“6.第1欄”的說明。
10.第 5 欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。
注：這里參照“7.第 2 欄”的說明。
11.第 6 欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
12.第 7 欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（7≥8）”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
注1：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和別人使用過的舊貨，開具普通發(fā)票的適用3%征收率減按2%征收；自行開具或找稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，這時不適用“3%征收率減按2%征收”的情形，而是適用3%征收率。
注2：銷售自己使用過的其他物品適用征收率3%，而且不應(yīng)該填到此處。
注3：這里屬于應(yīng)稅貨物的情形，所以應(yīng)稅行為列不可填寫數(shù)據(jù)。
13.第 8 欄“其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
注：這里隱藏的情形是小規(guī)模納稅人可以自行開具或找稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，這時不適用“3%征收率減按2%征收”的情形，而是適用3%征收率。所以第7欄≥第8欄，目的是將可以適用“3%征收率減按2%征收”的情形單獨在該欄列出。
14.第 9 欄“免稅銷售額（9=10+11+12）”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之后的銷售額。
15.第 10 欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
注1：本欄有數(shù)據(jù)無需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
注2：判斷小規(guī)模納稅人是否達到小微免稅標(biāo)準(zhǔn)時需要包含“第12欄的其他免稅銷售額”，例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售額。但是經(jīng)過判斷確實可以享受小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，該欄數(shù)據(jù)不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。
16.第 11 欄“其中：未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
注1：本欄有數(shù)據(jù)無需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
注2：判斷小規(guī)模納稅人是否達到起征點標(biāo)準(zhǔn)時需要包含“第12欄的其他免稅銷售額”，例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售額。但是經(jīng)過判斷確實可以享受未達起征點標(biāo)準(zhǔn)的，該欄數(shù)據(jù)不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。
注3：“起征點”的概念僅適用按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人。稅法中關(guān)于增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?？梢钥闯銎鹫鼽c優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)很低，所以標(biāo)注了（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）。
17.第 12 欄“其中：其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。
注：本欄有數(shù)據(jù)需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
18.第 13 欄“出口免稅銷售額（13≥14）”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。
注1：本欄有數(shù)據(jù)無需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
注2：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物實行免征增值稅政策。因此，如果是小規(guī)模納稅人出口貨物，是不能申請退稅的，只能按照免稅處理。這個主要是因為，出口退稅政策中退還的稅款是納稅人出口業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅進項稅額或者未抵減完的進項稅額。而小規(guī)模納稅人適用簡易征收政策，沒有進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人的出口業(yè)務(wù)不能申請和辦理出口退稅。小規(guī)模納稅人出口貨物，只需要在增值稅納稅申報表按照免稅處理申報就可以，無需在出口退（免）稅申報系統(tǒng)做任何申報。
注3：我們也引申出了一個出口企業(yè)需要注意的事項，如果我們想要辦理退稅，就需要保證我們的出口企業(yè)必須是一般納稅人?？偨Y(jié)一下出口企業(yè)申請退稅的幾個必要條件：第一點，必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物；第二點，必須是報關(guān)離境出口的貨物；第三點，必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物；第四點，必須是收匯或者視同收匯的貨物；第五點，商品是有退稅率的；第六點，出口企業(yè)應(yīng)為一般納稅人。
19.第 14 欄“其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票銷售額。
20.第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。
21.第 16 欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額，支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅額，按照規(guī)定可填列的減按征收對應(yīng)的減征增值稅稅額等。
當(dāng)本期減征額小于或等于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第 15 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
注1：本欄有數(shù)據(jù)需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，且該欄數(shù)據(jù)本期數(shù)=《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“減稅項目”第 1?欄“合計”第 4 列“本期實際抵減稅額”數(shù)。
注2：第 7 欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”涉及減征的金額，也要填寫在本欄。
22.第 17 欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 9 欄“免稅銷售額”和征收率計算。
注：《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“免稅項目”第 5 列“免稅額”：一般納稅人不填寫本列。小規(guī)模納稅人按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于 0。小規(guī)模納稅人公式：第 5 列“免稅額”＝第 3 列“扣除后免稅銷售額”×征收率。沒有勾稽關(guān)系。因為《增值稅減免稅申報明細(xì)表》不包含支持小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的免稅額。
23.第 18 欄“其中：小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。
24.第 19 欄“其中：未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 11 欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。
25.第 20?欄“應(yīng)納稅額合計（20=15-16）”：按照公式計算得出。
26.第 21 欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。
27.第 22?欄“本期應(yīng)補（退）稅額（22=20-21）”：按照公式計算得出。等于《主表附列資料（二）》第 1 欄“增值稅稅額”。
28.第 23 欄“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”：填寫《附列資料（二）》城市維護建設(shè)稅對應(yīng)第 9 欄本期應(yīng)補（退）稅（費）額。
29.第 24 欄“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”：填寫《附列資料（二）》教育費附加對應(yīng)第 9 欄本期應(yīng)補（退）稅（費）額。
30.第 25 欄“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額”：填寫《附列資料（二）》地方教育附加對應(yīng)第 9 欄本期應(yīng)補（退）稅（費）額。
（二）《主表附列資料（一）》
增值稅差額征稅是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，以其取得的全部價款和價外費用減去按規(guī)定可扣除的價款后的余額為銷售額。納稅人按照相關(guān)規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。增值稅一般納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人可以差額征稅的情形有：
A.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅?！獓叶悇?wù)總局公告2016年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》
B.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅?；蛘卟贿x擇差額征稅，全額按照3%簡易辦法計稅?！敹悺?016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
C.安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務(wù)以及其他安保服務(wù)。小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。或者不選擇差額征稅，全額按照3%簡易辦法計稅?！敹悺?016〕68號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
D.小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金?！敹悺?016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
E.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。
F.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（個人轉(zhuǎn)讓其購買住房以外,其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以外），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。——國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅。無預(yù)繳環(huán)節(jié).——國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
G.金融商品轉(zhuǎn)讓，必須按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！敹悺?016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》金融商品的買入價可選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更，不得開具增值稅專用發(fā)票。轉(zhuǎn)讓金融商品的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額作為銷售額。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差，同年度可結(jié)轉(zhuǎn)相抵，但不能轉(zhuǎn)入下年度。
H.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息?！敹悺?016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》
I.小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！敹悺?016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
J.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。
4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
——財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
K.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款?！ 敹悺?016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
L.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票?！敹悺?016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》
M.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！敹悺?016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
N.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅?！獓叶悇?wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
O.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額?！獓叶悇?wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
P.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。——國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
Q.自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額?！敹悺?017〕90號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》
本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但適用小微企業(yè)免征增值稅政策且有扣除項目的納稅人應(yīng)填寫。
1.“稅款所屬期”：同《主表》3。
2.“納稅人名稱”：略。
3.第 1 欄“期初余額”：填寫適用 3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額。
4.第 2 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用 3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。
5.第 3 欄“本期扣除額（3≤1＋2之和，且3≤5）”：填寫適用 3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。第 3 欄“本期扣除額”≤第 1 欄“期初余額”+第 2 欄“本期發(fā)生額”之和，且第 3 欄“本期扣除額”≤第 5 欄“全部含稅收入（適用 3%征收率）”。
6.第 4 欄“期末余額(4＝1＋2－3)”：填寫適用 3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
7.第 5 欄“全部含稅收入（適用 3%征收率）”：填寫納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。
8.第 6 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第 3 欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。
第 6 欄“本期扣除額”=第 3 欄“本期扣除額”。
9.第 7 欄“含稅銷售額(7＝5－6)”：填寫適用 3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。
第 7 欄“含稅銷售額”=第 5 欄“全部含稅收入（適用 3%征收率）”-第 6 欄“本期扣除額”。
10.第 8 欄“不含稅銷售額(8＝7÷1.03)”：填寫適用 3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷（1+征收率）,其中“征收率”按照第 7 欄“含稅銷售額”對應(yīng)的征收率計算。
第 8 欄與《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
11.第 9 欄“期初余額”：填寫適用 5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額。
12.第 10 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用 5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。
13.第 11 欄“本期扣除額（11≤9＋10之和，且11≤13）”：填寫適用 5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。
第 11 欄“本期扣除額”≤第 9 欄“期初余額”+第 10 欄“本期發(fā)生額”之和，且第 11 欄“本期扣除額”≤第 13 欄“全部含稅收入（適用 5%征收率）”。
14.第 12 欄“期末余額”：填寫適用 5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
15.第 13 欄“全部含稅收入（適用 5%征收率）”：填寫納稅人適用 5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。
16.第 14 欄“本期扣除額(14=11)”：填寫本附列資料第 11 欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。
第 14 欄“本期扣除額”=第 11 欄“本期扣除額”。
17.第 15 欄“含稅銷售額(15＝13－14)”：填寫適用 5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。
第 15 欄“含稅銷售額”=第 13 欄“全部含稅收入（適用 5%征收率）”-第 14 欄“本期扣除額”。
18.第 16 欄“不含稅銷售額(16＝15÷1.05)”：填寫適用 5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第 16 欄“不含稅銷售額”=第 15 欄“含稅銷售額”÷1.05。
第 16 欄與《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
（三）《主表附列資料（二）》
1.“稅（費）款所屬時間”：同《主表》3。
2.“納稅人名稱”：略。
3.表頭
（1）計稅（費）依據(jù)|增值稅稅額：與《主表》增值稅本期應(yīng)補(退)稅額有關(guān)聯(lián)。
（2）稅（費）率：城市維護建設(shè)稅是專門用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護與建設(shè)所需資金而設(shè)立的稅種，城市維護建設(shè)稅于2020年8月11日由條例升為普通法律，2021年9月1日起正式實施；教育費附加也是為了保證教育經(jīng)費而征收的，教育費附加名義上是一種專項資金，但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì)；為了支持地方教育事業(yè)的發(fā)展，2010年在各地統(tǒng)一開征了地方教育附加。
城建稅實行地區(qū)差別比例稅率（７%、５%、１%），教育費附加、地方教育附加屬于兩項附加費，簡稱“兩費”，特點與城建稅基本相同，“兩費”不分地區(qū)差別，計征比率分別為３%、２%。
（3）本期應(yīng)納稅費額：（略）
（4）本期減免稅（費）額：附加稅費適用的減免性質(zhì)代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策優(yōu)惠不在此欄填寫。具體稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容見《稅法》。
（5）增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策：為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）規(guī)定，經(jīng)省政府同意，省財政廳、省稅務(wù)局日前印發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（魯財稅〔2022〕15號），對我省小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策進行了明確，現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和非禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策。
（6）本期已繳稅（費）額：（略）
（7）本期應(yīng)補（退）稅（費）額：（略）
4.第 1 欄“增值稅稅額”：填寫《主表》第22欄“增值稅本期應(yīng)補(退)稅額”。
5.第 2 欄“稅（費）率”：填寫適用稅（費）率。
6.第 3 欄“本期應(yīng)納稅（費）額（3=1×2）”：填寫本期按適用的稅（費）率計算繳納的應(yīng)納稅（費）額。計算公式為：本期應(yīng)納稅（費）額=增值稅稅額×稅（費）率。
7.第 4 欄“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質(zhì)代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策優(yōu)惠不在此欄填寫。有減免稅（費）情況的必填。
8.第 5 欄“減免稅（費）額”：填寫本期減免的稅（費）額。
9.第 6 欄“減征比例（%）”：填寫當(dāng)?shù)厥〖壵鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）確定的減征比例填寫。
10.第 7 欄“減征額（7=（3-5）×6）”：填寫納稅人本期享受增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策減征額。計算公式為：增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額=（本期應(yīng)納稅（費）額-本期減免稅（費）額）×減征比例。
11.第 8 欄“本期已繳稅（費）額”：填寫本期應(yīng)納稅（費）額中已經(jīng)繳納的部分。該欄不包括本期預(yù)繳應(yīng)補（退）稅費情況。
12.第 9 欄“本期應(yīng)補（退）稅（費）額（9=3-5-7-8）”：該列次與《主表》第23 至 25 欄對應(yīng)相等。計算公式為：本期應(yīng)補（退）稅（費）額=本期應(yīng)納稅（費）額-本期減免稅（費）額-增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額-本期已繳稅（費）額。
三、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：位于《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附件中
本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受支持小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第 16 欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
1.“稅款所屬時間”“納稅人名稱”：同《主表》3。
2.表頭——減稅項目：減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》所列減免性質(zhì)代碼、減免項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。
3.第 1 列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
4.第 2 列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
5.第 3 列“本期應(yīng)抵減稅額（3=1+2）”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
6.第 4 列“本期實際抵減稅額（4≤3）”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第 3 列對應(yīng)各行。
小規(guī)模納稅人填寫時，第 1 行“合計”本列數(shù)＝申報表主表第 16 行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”之和。
7.第 5 列“期末余額（5=3-4）”：按表中所列公式填寫。
8.表頭——免稅項目：由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》所列減免性質(zhì)代碼、減免項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。
“出口免稅”：小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
10.第 1 列“免征增值稅項目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
11.第 2 列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。
12.第 3 列“扣除后免稅銷售額（3=1-2）”:按表中所列公式填寫。
13.第 4 列：本列不填寫。
14.第 5 列“免稅額”：一般納稅人不填寫本列。小規(guī)模納稅人按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于 0。小規(guī)模納稅人公式：第 5 列“免稅額”＝第 3 列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
四、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》的填報
本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫：1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。3.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》
1.“稅款所屬時間”：同《主表》3。
2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：略。
3.“納稅人名稱”：略。
4.“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。所以小規(guī)模納稅人申報時打“×”。
5.“項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。
6.“項目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫。
7.“項目地址”：填寫建筑服務(wù)項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。
8.表頭——納稅人異地提供建筑服務(wù)：納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 1 欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：
（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)。
（2）第 2 列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。
（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
9.表頭——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 2 欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息。
（1）第 1 列“銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管稅務(wù)機關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費用。
（2）第 2 列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。
（3）第 3 列“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為 3%。
（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
10.表頭——納稅人出租不動產(chǎn)：納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 3 欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息。
（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人出租不動產(chǎn)取得全部價款和價外費用(含稅)。
（2）第 2 列“扣除金額”無需填寫。
（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率。
（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
11.表頭——附加稅費
（1）“城市維護建設(shè)稅實際預(yù)繳稅額”：填寫按照規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的城市維護建設(shè)稅稅額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第 8 列對應(yīng)欄次。
（2）“教育費附加實際預(yù)繳費額”：填寫按照規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的教育費附加費額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第 8 列對應(yīng)欄次。
（3）“地方教育附加實際預(yù)繳費額”：填寫按照規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的地方教育附加費額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第 8 列對應(yīng)欄次。
（二）《增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料（附加稅費情況表）》
1.“稅（費）款所屬時間”：同《主表》3。
2.表頭
（1）“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費’減免政策”：納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶、小型微利企業(yè)減免政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號），現(xiàn)就資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費”）減免政策有關(guān)征管問題公告如下：一、關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用（一）適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。（二）登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，按照本條第（一）項、第（二）項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。二、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用 增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
（2）“減免政策適用主體”：適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的，填寫本項。納稅人是增值稅小規(guī)模納稅人的，在“增值稅小規(guī)模納稅人”處勾選“是”，無需勾選“增值稅一般納稅人：?個體工商戶 □小型微利企業(yè)”；納稅人是增值稅一般納稅人的，據(jù)類型勾選“個體工商戶”或“小型微利企業(yè)”。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元兩項條件的，勾選“小型微利企業(yè)”。
（3）“適用減免政策起止時間”：填寫適用減免政策的起止月份，不得超出當(dāng)期申報的稅款所屬期限。
3.第 1 欄“增值稅預(yù)繳稅額”：填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅稅額。該欄次等于《增值稅預(yù)繳稅款表》增值稅本期合計預(yù)征稅額（第 6 行第 4 欄）。
4.第 2 欄“稅（費）率”：填寫相應(yīng)稅（費）的稅（費）率。
5.第 3 欄“本期應(yīng)納稅（費）額（3=1×2）”：填寫本期按適用稅（費）率計算繳納的應(yīng)納稅（費）額。本期應(yīng)納稅（費）額=增值稅預(yù)繳稅額×稅（費）率。
6.第 4 欄“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質(zhì)代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”減免政策優(yōu)惠不填寫。有減免稅（費）情況的必填。
7.第 5 欄“減免稅（費）額”：填寫本期減免的稅（費）額。
8.第 6 列“減征比例（%）”：填寫當(dāng)?shù)厥〖壵鶕?jù)《……》（財稅〔2022〕XX 號）確定的比例。
9.第 7 列“減征額（7=（3-5）×6）”：填寫納稅人本期享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策減征額。小微企業(yè)“六稅兩費”減征額=（本期應(yīng)納稅（費）額-本期減免稅（費）額）×減征比例。
10.第8列“本期實際預(yù)繳稅（費）額（8=3-5-7）”：反映納稅人本期應(yīng)預(yù)繳稅（費）情況。本期實際預(yù)繳稅（費）額=本期應(yīng)納稅（費）額-本期減免稅（費）額-小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策減征額。分別對應(yīng)《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》主表附加稅費部分。
