摘自百度個(gè)稅資源
全年一次性獎(jiǎng)金2020個(gè)人所得稅計(jì)
問(wèn)題一：全年一次性獎(jiǎng)金是如何規(guī)定的？
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
51個(gè)稅提醒，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
問(wèn)題二：全年一次性獎(jiǎng)金2020個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么？
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合“國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)”文件規(guī)定的，2019年1月1日起至2021年12月31日前，有以下兩種計(jì)稅方法：
1、單獨(dú)計(jì)稅
即不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、合并計(jì)稅
即可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)則先與獎(jiǎng)金發(fā)放當(dāng)月的正常工資薪金合并計(jì)稅。
【案例】
馬小云，2020年取得年終獎(jiǎng)4萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)：個(gè)稅怎么計(jì)算的？
若取得年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，不并入綜合所得，個(gè)稅計(jì)算為：40000/12=3333.33，應(yīng)納稅額=40000*10%-210=3790元。
若取得年終獎(jiǎng)并入綜合所得，需要根據(jù)綜合所得收入各項(xiàng)數(shù)據(jù)具體計(jì)算。
【小貼士】自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問(wèn)題三：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月正常工資收入低于5000元，怎么計(jì)稅？
2019年1月1日起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算稅款時(shí)，不再考慮當(dāng)月正常工資收入是否低于5000元。
主要原因是：高收入者往往選擇全年一次性獎(jiǎng)金政策，低收入者往往放棄享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，將全年一次性獎(jiǎng)金直接并入綜合所得征稅，理論上，不再存在減除當(dāng)月工資低于5000元差額的問(wèn)題。
問(wèn)題四：納稅人取得的一筆全年一次性獎(jiǎng)金能否分拆計(jì)稅？
【案例】某員工的年終獎(jiǎng)為5萬(wàn)元，按全年一次性獎(jiǎng)金報(bào)稅對(duì)應(yīng)稅率為10%，全年工資部分扣除五險(xiǎn)一金及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后預(yù)計(jì)為7萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，是否可以將年終獎(jiǎng)拆分1萬(wàn)4元到綜合所得報(bào)稅，剩余部分按全年一次性獎(jiǎng)金報(bào)稅，這樣兩邊稅率均為3%？
51個(gè)稅提醒，取得的一筆全年一次性獎(jiǎng)金，不能拆分開(kāi)計(jì)算，同一筆年終獎(jiǎng)只能選擇一種計(jì)算方式，但是，單位分筆支付全年一次性獎(jiǎng)金的，可以分別適用不同的計(jì)稅方法。
問(wèn)題五：取得兩次全年一次性獎(jiǎng)金，均可以單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅嗎？
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人（包括工作未滿一年的職工），全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式只允許采用一次。
換句話說(shuō)，納稅人可以選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，其余將全部并入綜合所得申報(bào)中。
問(wèn)題六：全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方式如何修改？
全年一次性獎(jiǎng)金預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，可選擇并入工資薪金收入計(jì)算，也可選擇單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)稅，兩種計(jì)算方式應(yīng)由居民個(gè)人納稅人自行選擇。
51個(gè)稅提醒，若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇并入工資薪金收入，那么，次年3月至6月辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)不可以單獨(dú)計(jì)稅。
因此，建議扣繳單位在申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)，盡量采用單獨(dú)計(jì)稅的方式來(lái)進(jìn)行。（針對(duì)部分員工的年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃問(wèn)題，可以咨詢51個(gè)稅稅務(wù)老師哦?。?br>
若員工對(duì)扣繳單位選擇的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式不滿意，可以在次年辦理個(gè)稅綜合所得年度匯算時(shí)，通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端，修改獎(jiǎng)金計(jì)稅方式，例如：“全部并入綜合所得計(jì)稅”，或者“單獨(dú)計(jì)稅”。
由于每個(gè)人的收入不一樣，扣除情況也各異，51個(gè)稅建議，在進(jìn)行“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”的時(shí)候多嘗試幾次，選擇最優(yōu)方案：繳稅最少，退稅最多！
