房產(chǎn)稅

一、概念房產(chǎn)稅：是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值（從價(jià)計(jì)征）或租金收入（從租計(jì)征）為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

二、特點(diǎn)：

1.屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅2.限于征稅范圍的經(jīng)營(yíng)性房屋3.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不同的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)：是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。

?財(cái)稅〔2008〕123號(hào)：加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。

?財(cái)稅〔2005〕181號(hào)：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。?

財(cái)稅地字［1986］8號(hào)第二十一條的規(guī)定，凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。?

通訊公司在開(kāi)征范圍內(nèi)所建的通訊基站安裝設(shè)備的機(jī)房等要作為房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅。?

國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）的規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（樣板房屬于商品房）

三、征稅范圍征稅范圍：房產(chǎn)稅在城市、

縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市：城市征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城?

城市：城市征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。?

縣城：縣城指縣人民政府所在地。?

建制鎮(zhèn)：建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。?

工礦區(qū)：工礦區(qū)系指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。

四、稅率

?房產(chǎn)稅有兩種稅率。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率的1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。?

從價(jià)計(jì)稅：1.2%。?

從租計(jì)稅：12%。?

其中，出租還有一檔4%優(yōu)惠稅率。1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

五、納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1：在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)不在同一地方的，按房屋的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起。?

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起。?納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起。

?納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。?納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起。

?納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起。

六、納稅期限?房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。我省是按年計(jì)算，分季繳納。即每年的1、4、7、10月份申報(bào)繳納。

?一次性收取租金應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？如A公司收取房產(chǎn)租金3年共計(jì)180萬(wàn)元。

?增值稅：財(cái)稅「2016」36號(hào)（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到租金時(shí)應(yīng)當(dāng)交增值稅。

?企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)稅函「2010」79號(hào)：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。所以可以在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入交企業(yè)所得稅。

?房產(chǎn)稅：按年征收，分期繳納。

?印花稅：書立時(shí)一次性繳納。七、幾種具體應(yīng)納稅額計(jì)算方式的確定

?財(cái)稅[2006]186號(hào)：自2007年起，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(自營(yíng)、出租)的代管人或使用人納稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

?租地建房的房產(chǎn)稅。無(wú)論是否辦理產(chǎn)權(quán)證，由房屋產(chǎn)權(quán)所有人或使用人按原值征收房產(chǎn)稅。

?財(cái)稅地字[1986]第8號(hào)：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。

?贛地稅發(fā)〔2008〕95號(hào)：江西省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)轉(zhuǎn)租房屋收入不征房產(chǎn)稅的通知：自2008年6月23日起，對(duì)轉(zhuǎn)租房屋所取得的租金收入，不征房產(chǎn)稅。

?財(cái)稅[2009]128號(hào)：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅；融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

?財(cái)稅[2010]121號(hào)：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2005]181號(hào)凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%—80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

?對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。?出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

?個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對(duì)個(gè)人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

?個(gè)人出租的房產(chǎn)，不分用途，應(yīng)按房屋租金收入征稅。?

自有商業(yè)房產(chǎn)一半自用一半出租，房產(chǎn)稅如何繳納？

答：自用的按照從價(jià)計(jì)征，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，出租的按照從租計(jì)征，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

八、房產(chǎn)原值的計(jì)算《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）?

對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

九、地價(jià)計(jì)入原值的特殊規(guī)定財(cái)稅〔2010〕121號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題　

　重點(diǎn)：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

1、地價(jià)計(jì)入原值的特殊規(guī)定?地價(jià)的界定：?

地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等?支付的價(jià)款：是指企業(yè)支付土地價(jià)格實(shí)際的開(kāi)票金額，也是在會(huì)計(jì)上記載的實(shí)際支出金額，政府對(duì)土地的財(cái)政返還不能抵減價(jià)款。這與土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是一致的?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》對(duì)條例規(guī)定的扣除項(xiàng)目“取得土地使用權(quán)所支付的金額”界定為“納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”。?A公司拍得一塊100畝的土地，單價(jià)每畝100萬(wàn)元。

?情形1：作為招商引資優(yōu)惠，企業(yè)以半價(jià)支付土地出讓金5000萬(wàn)元。

情形2：作為招商引資優(yōu)惠，企業(yè)支付1億元全額出讓金后，政府返還企業(yè)5000萬(wàn)元。

?問(wèn)題：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付成本費(fèi)用，是否包括購(gòu)買土地所繳納的契稅。解讀：納稅人購(gòu)買土地所繳納的契稅，均屬于地價(jià)的組成部分，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值征稅。

二、非應(yīng)稅建筑物所占土地的價(jià)值是否應(yīng)扣除問(wèn)題：應(yīng)稅房產(chǎn)配建了一些非應(yīng)稅建筑物，如游泳池、煙囪、水塔等，在計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)值時(shí)，是否應(yīng)將這些建筑物所占土地的價(jià)值扣除。解讀：按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅有關(guān)政策，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如游泳池、煙囪、水塔等，不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，其所占用土地的價(jià)值也不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅房產(chǎn)的原值征收房產(chǎn)稅。因此，在計(jì)算應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)時(shí)，可將非房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的建筑物所占的土地價(jià)值進(jìn)行扣除。

十、免稅政策及特殊規(guī)定國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

　　1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，自用房產(chǎn)指單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬免稅范圍。

2、國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)等全額或差額預(yù)算管理事業(yè)單位，業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免稅。不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位。

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；附設(shè)的經(jīng)營(yíng)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等，照章納稅　　

4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；

5、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

6.由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅?！敦?cái)稅[2019]16號(hào)》

7.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)優(yōu)惠

01、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

02、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

03、享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂(lè)等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.武警部隊(duì)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：武警部隊(duì)的工廠，凡專門為武警部隊(duì)內(nèi)部生產(chǎn)武器、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備（指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的，免征土地使用稅、房產(chǎn)稅；武警部隊(duì)所辦的服務(wù)社，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征土地使用稅；對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)征收土地使用稅。武警部隊(duì)的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的，免征土地使用稅；對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)征收土地使用稅；二者兼有的，按各占比例劃分征免土地使用稅?！蛾P(guān)于對(duì)武警部隊(duì)房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅地字[1987]12號(hào)）

9.軍需工廠的房產(chǎn)，為照顧實(shí)際情況，凡生產(chǎn)軍品的，免征房產(chǎn)稅；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部關(guān)于對(duì)軍隊(duì)房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅字[1987]32號(hào)）

10.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅?！蛾P(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]97號(hào)）

11.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:對(duì)其自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅?！蛾P(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）

　12.鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！蛾P(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]264號(hào)）

13.教育行業(yè)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地?！蛾P(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）

14.承擔(dān)國(guó)家商品儲(chǔ)備自用房的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：對(duì)商品儲(chǔ)備企業(yè)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)（我省主要是糧、食用油、肉）的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（一）省市縣三級(jí)政府有關(guān)單位簽訂的承擔(dān)儲(chǔ)備任務(wù)的書面委托合同或存儲(chǔ)計(jì)劃文件；（二）取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)（補(bǔ)貼）的批復(fù)文件或相關(guān)單據(jù)（憑證）；（三）承擔(dān)儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備庫(kù)建設(shè)規(guī)劃、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、房產(chǎn)原值等資料;（四）承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)情況等資料?！蛾P(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào)2019年1月1日至2021年12月31日）《江西省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局2019年第19號(hào)公告》（政策延續(xù)）

15.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

解讀：

1.增加了優(yōu)惠范圍：增加了國(guó)家備案眾創(chuàng)空間、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園。

2.對(duì)時(shí)間進(jìn)行了界定。2018年12月31日前的，按老政策執(zhí)行；2019年1月1日起，按新認(rèn)定的名單執(zhí)行優(yōu)惠政策，被取消資格的不再享受，仍在名單上的繼續(xù)享受。

3.認(rèn)定方式變化：國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。總局答復(fù)是，2019年1月1日起不再專門發(fā)布文件，在科技部和省級(jí)網(wǎng)站公布。享受或不享受，以網(wǎng)上名單認(rèn)定的時(shí)間的次月起計(jì)算?！蛾P(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》財(cái)稅〔2018〕120

19.農(nóng)村飲水安全的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。時(shí)間：2019年1月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行，《關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告第67號(hào)）

20.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！蛾P(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2001]5號(hào)）

21.自然災(zāi)害類房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他意外因素等不可抗力，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過(guò)納稅人因不可抗力遭受的損失額）；《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)）

22.司法系統(tǒng)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠辦理：

一、對(duì)少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

二、對(duì)勞改工廠、勞改農(nóng)場(chǎng)等單位，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等，均免征房產(chǎn)稅；凡作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，例如：廠房、倉(cāng)庫(kù)、門市部等，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

三、對(duì)監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營(yíng)業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模較大的監(jiān)獄，可以比照本通知第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位，在規(guī)定的免稅期滿后，應(yīng)比照對(duì)勞改單位征免房產(chǎn)稅的規(guī)定辦理?！蛾P(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅地字[1987]21號(hào)），《關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅地字[1987]29號(hào)）

23.體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和土地使用稅政策《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]130號(hào)）

　一、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

二、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：

　?。ㄒ唬┫蛏鐣?huì)開(kāi)放，用于滿足公眾體育活動(dòng)需要；　　

（二）體育場(chǎng)館取得的收入主要用于場(chǎng)館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展；

（三）擁有體育場(chǎng)館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。

　　三、企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱大型體育場(chǎng)館，是指由各級(jí)人民政府或社會(huì)力量投資建設(shè)、向公眾開(kāi)放、達(dá)到《體育建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》（JGJ31-2003）有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場(chǎng)（觀眾座位數(shù)20000座及以上），體育館（觀眾座位數(shù)3000座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數(shù)1500座及以上）等體育建筑。

　　五、本通知所稱用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，是指運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，看臺(tái)、輔助用房（包括觀眾用房、運(yùn)動(dòng)員用房、競(jìng)賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)用房等）及占地，以及場(chǎng)館配套設(shè)施（包括通道、道路、廣場(chǎng)、綠化等）?！?/p>

六、享受上述稅收優(yōu)惠體育場(chǎng)館的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%?！◇w育場(chǎng)館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動(dòng)的部分，不得享受上述稅收優(yōu)惠?！?/p>

七、高爾夫球、馬術(shù)、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、練習(xí)場(chǎng)，除另有規(guī)定外，不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時(shí)增加不得享受優(yōu)惠體育場(chǎng)館的類型。

八、符合條件的納稅人，持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。九、本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。

24.飛機(jī)行業(yè)房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2016]133號(hào)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造企業(yè)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知。2015年1月1日至2018年12月31日。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造的企業(yè)及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱大型客機(jī)，是指空載重量大于45噸的民用客機(jī)；大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，是指起飛推力大于14000公斤的民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)。

27.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。所稱高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的通知》財(cái)稅[2019]14號(hào)