帶來(lái)現(xiàn)金的活動(dòng)稱為現(xiàn)金來(lái)源，涉及花費(fèi)現(xiàn)金的活動(dòng)稱為現(xiàn)金運(yùn)用。

財(cái)務(wù)人員所要做的是跟蹤企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債上的變動(dòng)，去發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一段時(shí)間是如何獲取現(xiàn)金和花費(fèi)現(xiàn)金的。

先看下資產(chǎn)負(fù)債表

比如，我們企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)表存貨一欄增加了9000萬(wàn)，應(yīng)付賬款增加了2000萬(wàn)。我們應(yīng)該思考這些錢(qián)來(lái)自哪里？為什么突然增加了這么多存貨？

為了回答這些疑問(wèn)，我們應(yīng)該分清哪些變動(dòng)耗用了現(xiàn)金，哪些變動(dòng)帶來(lái)了現(xiàn)金。

企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)金，要么用來(lái)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，要么現(xiàn)金支付。

資產(chǎn)賬戶的增加表明企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一些資產(chǎn)，如果消耗掉了黃金白銀，就是一項(xiàng)現(xiàn)金運(yùn)用；如果資產(chǎn)賬戶減少，則是企業(yè)出售了一些資產(chǎn)，收到了黃金白銀，就是是一項(xiàng)現(xiàn)金來(lái)源。同樣的，如果負(fù)債賬戶減少，企業(yè)進(jìn)行了支付，就是現(xiàn)金運(yùn)用。

結(jié)合上面的概念，我們就知道存貨增加9000萬(wàn)，為了增加存貨，企業(yè)會(huì)支付7000萬(wàn)的現(xiàn)金，是現(xiàn)金運(yùn)用；應(yīng)付賬款增加的2000萬(wàn)是現(xiàn)金來(lái)源，企業(yè)在該年度多借了2000萬(wàn)。

舉一反三，我們現(xiàn)在思考如下問(wèn)題：

1、如果企業(yè)的應(yīng)收賬款增加了1000萬(wàn)，它傳遞給管理層信息是什么？

2、應(yīng)付票據(jù)減少了500萬(wàn)，它傳遞給管理層信息又是什么？

我們都知道財(cái)務(wù)報(bào)表的左右兩邊是恒等的，（如果不相等就表明財(cái)報(bào)有問(wèn)題）

以此類推：現(xiàn)金凈增加額正好是來(lái)源和運(yùn)用之差，這是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。

在編制報(bào)表時(shí)，利息可不可以當(dāng)做一項(xiàng)費(fèi)用扣減。

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題值得我們思考：

首先，它是否應(yīng)該被放在籌資活動(dòng)下？（沒(méi)有籌資而產(chǎn)生負(fù)債，怎么可能會(huì)產(chǎn)生利息呢）

此外，還有折舊問(wèn)題。不管在做投資分析或者是做財(cái)務(wù)分析，“折舊”這項(xiàng)都很重要。

如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的原值是2億，若干年以后凈值為1.5億，折舊費(fèi)用為0.5億，實(shí)際上當(dāng)初在固定總資產(chǎn)上應(yīng)該花費(fèi)了：1.5+0.5=2億。

以上內(nèi)容只是想讓大家在看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就相當(dāng)于在看一條流動(dòng)的小溪，是每天企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的寫(xiě)照和總括，而不是看著財(cái)務(wù)報(bào)表就是呆板、枯燥無(wú)味，靜止不動(dòng)的數(shù)據(jù)。