學(xué)習(xí)時(shí)間 - 2023/2/1-2023/2/4

學(xué)習(xí)地點(diǎn)：浦東圖書(shū)館

學(xué)習(xí)對(duì)象：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

會(huì)計(jì)的定義

一個(gè)信息系統(tǒng)，也是一個(gè)管理企業(yè)有關(guān)資金的活動(dòng)；主要是處理企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)也向企業(yè)其他部門(mén)提供信息和建議，以幫助管理人員進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，控制和決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：記錄相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并支持向外提供相關(guān)信息；以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)活動(dòng)經(jīng)由會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量，記錄和報(bào)告的程序；

管理會(huì)計(jì)：通過(guò)會(huì)計(jì)相關(guān)信息記錄，有助于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)記錄的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，全面的核算和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)；

會(huì)計(jì)的職能

“核算”和“監(jiān)督”：核算過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并監(jiān)督活動(dòng)的合理性；資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)和投入退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的各項(xiàng)資金的增減變化，構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容；每筆資金的增減變化，就是監(jiān)督的對(duì)象；

連續(xù)性：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是連續(xù)性的，逐日，逐目，逐月，逐年進(jìn)行；

系統(tǒng)性：按科學(xué)的方法進(jìn)行分類，進(jìn)而系統(tǒng)的加工和整理，匯總；

全面性：對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體發(fā)生的活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的記錄；

會(huì)計(jì)主要工作內(nèi)容

1 設(shè)置賬戶（分類）：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分門(mén)別類的進(jìn)行記錄和反映；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和經(jīng)濟(jì)管理的要求，科學(xué)建立賬戶體系；

2 復(fù)式記賬：在不同賬戶內(nèi)，相等金額的流動(dòng)記錄；對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法；

3 填制和審核憑證：記賬的書(shū)面證明，為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，保證賬簿記錄正確，完整而采用的方法；針對(duì)每一筆產(chǎn)生的費(fèi)用憑證進(jìn)行審核，保證符合有關(guān)法律制度規(guī)定，而又正確無(wú)誤的情況才能登記賬簿；

4 登記賬簿：按順序，類別登記好，分門(mén)別類的記錄有關(guān)賬簿；

5 成本計(jì)算：進(jìn)行費(fèi)用合計(jì)，考核和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求；

6 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物以及賬目，來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量和賬戶存數(shù)是否相符的方法；包括財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金，應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)；

7 編制財(cái)務(wù)報(bào)告：會(huì)計(jì)區(qū)間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流展示，通過(guò)信息化助力會(huì)計(jì)以及現(xiàn)金流的記錄，保證財(cái)務(wù)記錄的完整性，準(zhǔn)確性，及時(shí)性；

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

1 會(huì)計(jì)主體：一般來(lái)說(shuō)就是會(huì)計(jì)服務(wù)的特定單位

2 會(huì)計(jì)分期：一般以年為單位，成為會(huì)計(jì)年度；中期維度也存在月，季度，半年度會(huì)計(jì)；

3 貨幣：國(guó)內(nèi)或者會(huì)計(jì)主體所在國(guó)度的貨幣；

4 權(quán)責(zé)發(fā)生制：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告；權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫應(yīng)收/應(yīng)付制，以應(yīng)收/應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，而不使用實(shí)際付款情況來(lái)記錄；在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，必須考慮預(yù)收，預(yù)付，應(yīng)收，應(yīng)付，更加準(zhǔn)確反應(yīng)特定會(huì)計(jì)期間實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

1 六大要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)；會(huì)計(jì)要素也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素，是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流報(bào)表的重要組成要素；

2 資產(chǎn)：由企業(yè)擁有，在未來(lái)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)某種直接或間接現(xiàn)金的流入；包括流動(dòng)資產(chǎn)（可以變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)付款等），非流動(dòng)資產(chǎn)（不能在營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)），固定資產(chǎn)（使用超過(guò)1年的房屋，建筑，機(jī)器，器械，工具等），無(wú)形資產(chǎn)（企業(yè)擁有，但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)，專利權(quán)，著作權(quán)等）.

3 負(fù)債：預(yù)期會(huì)導(dǎo)致利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括流動(dòng)負(fù)債（短期借款，應(yīng)付，預(yù)收款），非流動(dòng)負(fù)債（償還期1年以上，或超過(guò)1個(gè)營(yíng)業(yè)周期的債務(wù)，如長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券）

4 所有者權(quán)益：股東權(quán)益，資產(chǎn)扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余利益；一般包括前期企業(yè)成立資金投入者，企業(yè)上市后的股東，債券所有者等；

5 收入：企業(yè)日?；顒?dòng)形成，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總收入；一般由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益，非主營(yíng)收入組成；

6 費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出；一般由成本和費(fèi)用組成；

7 利潤(rùn)： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利益所得和損失等；一般由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)組成；

會(huì)計(jì)等式

基本會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益； 收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)后，產(chǎn)生利潤(rùn)后

擴(kuò)展等式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +利潤(rùn)?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + （收入 - 費(fèi)用）

變式：? ? ?資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入?

恒等理解：資金的占用（資產(chǎn)+費(fèi)用） = 資金的來(lái)源（負(fù)債+所有者權(quán)益+收入）??

會(huì)計(jì)借貸記賬法

有借必有貸，借貸必相等

每個(gè)賬戶（科目）一般有四個(gè)金額要素：期初余額，本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額，期末余額；

賬戶期末余額 = 賬戶起初余額 + 本期增加 - 本期減少?

賬戶本期期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額；

加入借貸方式，公式：期末貸方余額 = 起初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額

借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)：

賬戶類別? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?借方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?貸方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?余額方向

資產(chǎn)類? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?余額在借方

負(fù)債類? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?余額在貸方

所有者權(quán)益? ? ? ? ? ? ? ? ?減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 余額在貸方

收入類? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 余額在貸方

費(fèi)用類? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?一般無(wú)余額?

利潤(rùn)類? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 減少? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 增加? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??余額在貸方

會(huì)計(jì)分錄

預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種會(huì)計(jì)上的表達(dá)方式；

編制分錄是會(huì)計(jì)工作的初始階段，通過(guò)編制記賬憑證或登記日記賬簿完成；

編制分錄，就意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)確認(rèn)，將各賬戶經(jīng)濟(jì)活動(dòng)錄到各賬戶中；

有借必有貸，借貸必相等；

全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)；

全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)；