學(xué)到合并報(bào)表這一章的時(shí)候，各種暈，各種自我懷疑。

就當(dāng)做前面所有的調(diào)整和抵消分錄寶寶都趟過(guò)去了，但走到期末編制合并報(bào)表這一步時(shí)，還需要編制兩個(gè)巨長(zhǎng)的抵消分錄：

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：股本

? ? ? ?資本公積

? ? ? ?其他綜合收益

? ? ? ?盈余公積

　　年末未分配利潤(rùn)

　　商譽(yù)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　少數(shù)股東權(quán)益

2、母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷

借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　年初未分配利潤(rùn)

? ? ? ? ?貸：提取盈余公積

? ? ? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤(rùn)

　　　　年末未分配利潤(rùn)

第一個(gè)抵消分錄，寶寶理解，也會(huì)寫(xiě)了，可是第二個(gè)分錄寶寶不理解，也死活背不過(guò)，一做題就錯(cuò)！

那么問(wèn)題來(lái)了，寶寶考試的時(shí)候不想放棄這幾分怎么辦呢？

于是，寶寶的小腦袋里蹦出一個(gè)idea

既然第一個(gè)抵消分錄可以簡(jiǎn)寫(xiě)成

借：子公司所有者權(quán)益

? ? ?貸：母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

? ? ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益

那么第二個(gè)抵消分錄也可以寫(xiě)成

借：母公司投資收益

? ? ? ?少數(shù)股東損益

? ? ? ?貸：子公司本年凈利潤(rùn)

∵ ?本年凈利潤(rùn)

=本年凈利潤(rùn)×10%+本年凈利潤(rùn)×90%

=盈余公積+分配給股東的利潤(rùn)+本期未分配利潤(rùn)

=盈余公積+分配給股東的利潤(rùn)+期末未分配利潤(rùn) - 期初未分配利潤(rùn)

下面開(kāi)始變形啦

借：母公司投資收益

? ? ? ?少數(shù)股東損益

? ? ? ?貸：子公司本年凈利潤(rùn)×10%

? ? ? ? ? ? ?子公司本年凈利潤(rùn)×90%

再變形

借：母公司投資收益

? ? ? 少數(shù)股東損益

? ? ? ?貸：盈余公積

? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤(rùn)

? ? ? ? ? ? ?本期未分配利潤(rùn)

再再變形

借：母公司投資收益

? ? ? ?少數(shù)股東損益

? ? ? ?期初未分配利潤(rùn)能

? ? ? ?貸：盈余公積

? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤(rùn)

? ? ? ? ? ? ?期末未分配利潤(rùn)

吼吼，是不是有點(diǎn)教材分錄的意思啦，

整理一下，高大尚一點(diǎn)，專（xuan）業(yè)（yun）一點(diǎn)。

借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　年初未分配利潤(rùn)

? ? ? ? 貸：提取盈余公積

? ? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤(rùn)

　　　　年末未分配利潤(rùn)

感覺(jué)這2分在向?qū)殞氄惺至?，有木有?/p>

贈(zèng)送一個(gè)分錄后面數(shù)怎么得出來(lái)：

借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利×母公司持股比例】

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】

年初未分配利潤(rùn) 【子公司】

貸：提取盈余公積【子公司本期計(jì)提的金額】

向股東分配利潤(rùn)【子公司本期分配的股利】

年末未分配利潤(rùn) 【從上筆抵銷分錄抄過(guò)來(lái)的金額】

END