自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、對(duì)外服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅，這是納稅規(guī)則的重大變化。規(guī)則不一樣了，企業(yè)的營(yíng)業(yè)模式也要及時(shí)調(diào)整，以應(yīng)對(duì)新政策，避免多交稅，你考慮了沒(méi)有呢？

曾老師通過(guò)舉例分析新舊政策變化對(duì)業(yè)務(wù)模式的影響，希望能啟發(fā)企業(yè)盡快調(diào)整營(yíng)業(yè)模式。

一、貨物銷(xiāo)售涉及的混合銷(xiāo)售政策變了

舉例：某企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的設(shè)備100萬(wàn)元，同時(shí)為對(duì)方提供安裝收費(fèi)10萬(wàn)元。

原政策規(guī)定：生產(chǎn)自產(chǎn)貨物提供安裝勞務(wù)，按銷(xiāo)售和安裝的營(yíng)業(yè)額分別繳納稅款，在一份合同中分別注明銷(xiāo)售款和安裝款就可以了；

新政策規(guī)定：銷(xiāo)售并安裝屬于混合銷(xiāo)售行為，生產(chǎn)企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為按銷(xiāo)售繳納增值稅，以上110萬(wàn)元的銷(xiāo)售額都繳納17%的增值稅。顯然，安裝服務(wù)部分從11%上升到了17%納稅，稅負(fù)升高了。

應(yīng)對(duì)措施：成立安裝分（子）公司，專(zhuān)門(mén)為客戶(hù)提供安裝服務(wù)，安裝部分按11%繳納增值稅。如果客戶(hù)接受，可以按照清包工業(yè)務(wù)模式，選擇按簡(jiǎn)易征稅方式，適用3%稅率，稅負(fù)降低不少，對(duì)向政府、事業(yè)單位銷(xiāo)售并服務(wù)的企業(yè)，該方法勢(shì)在必行。

提醒：銷(xiāo)售公司、貿(mào)易公司的“銷(xiāo)售+”業(yè)務(wù)都需要重新思考，調(diào)整業(yè)務(wù)模式，否則都會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)成本上升。

包括：銷(xiāo)售+運(yùn)輸；銷(xiāo)售+培訓(xùn)輔導(dǎo)；銷(xiāo)售+技術(shù)支持等。

二、服務(wù)外包繳納增值稅，服務(wù)外包容易了

原政策：人力資源外包服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)，服務(wù)外包導(dǎo)致稅負(fù)成本上升；

新政策：人力資源外包、服務(wù)外包屬于增值稅征稅范圍，一般納稅人繳納6%的增值稅，委托方取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。

應(yīng)對(duì)措施：催生企業(yè)將部分人員、部分業(yè)務(wù)外包給服務(wù)機(jī)構(gòu)、人力資源機(jī)構(gòu)，對(duì)方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣，服務(wù)外包、人力資源外包不增加稅負(fù)成本。

包括：企業(yè)招聘臨時(shí)人員、實(shí)習(xí)生、駐場(chǎng)促銷(xiāo)人員、外派市場(chǎng)管理人員等都比較適合實(shí)施服務(wù)外包。

三、娛樂(lè)按6%，玩法可以變了

原政策：娛樂(lè)業(yè)一直是對(duì)外服務(wù)中稅率較高的行業(yè)，之前是20%納稅，調(diào)整后是10%納稅，稅負(fù)一直居高不下。

新政策：娛樂(lè)業(yè)一般納稅人按6%繳納增值稅、娛樂(lè)業(yè)終于與其他服務(wù)平起平坐，享受相同稅收待遇，不再高高在上了。

應(yīng)對(duì)措施：以前娛樂(lè)行業(yè)的籌劃方式是將業(yè)務(wù)中的餐飲等服務(wù)分離出來(lái)，單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在由于娛樂(lè)與餐飲適用相同稅率，是否劃分，如何劃分可以重新思考。

四、停車(chē)場(chǎng)繳納11%，停車(chē)場(chǎng)稅負(fù)高了

原政策：與房屋出租、銷(xiāo)售一樣，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅；

新政策：停車(chē)場(chǎng)屬于不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，一般納稅人適用11%稅率。

應(yīng)對(duì)建議：商業(yè)物業(yè)、住宅的停車(chē)場(chǎng)收入并不高，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)也很少，11%的稅率實(shí)在讓人很揪心。建議房地產(chǎn)公司下設(shè)停車(chē)場(chǎng)管理分公司，停車(chē)場(chǎng)收入一年不超過(guò)500萬(wàn)可以按小規(guī)模納稅人交稅，適用征收率3%，實(shí)際稅負(fù)會(huì)比較低。如果公司下屬物業(yè)比較多，可以分項(xiàng)目分設(shè)停車(chē)場(chǎng)管理分公司，如：世紀(jì)花園停車(chē)場(chǎng)管理分公司、金龍大廈停車(chē)場(chǎng)管理分公司等。

營(yíng)改增就是稅收規(guī)則大調(diào)整，企業(yè)的商業(yè)模式也應(yīng)該跟著變，否則就可能導(dǎo)致多交稅。

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