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前文提要：
第2話：打開審計底稿目錄，就能大概知道審計的工作流程了。
第三話 ?是否接受客戶委托與初步業(yè)務底稿
本話對應課本知識點：審計目標（第一章 第三節(jié)）、審計過程中的接受業(yè)務委托（第一章 第六節(jié)）、初步業(yè)務活動（第二章、第一節(jié)）、前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通（第十四章，第一節(jié)）、職業(yè)道德基本原則和概念框架（第二十二章）、審計業(yè)務對獨立性的要求（第二十三章）
這個底稿從理論上來說，是事務所項目合伙人（合伙人可以說是會計師事務所的老板）在接到潛在客戶（即潛在被審計單位，下同）委托時，根據自身事務所的人員配置、知識配置、時間安排以及這位潛在客戶的要求是否匹配，所里面有沒有人和這個潛在客戶有什么拉拉扯扯說不清的關系（審計的獨立性）；以及潛在客戶是否誠信，財務報表的風險大不大（有沒有錯賬，有沒有假賬，金額大不大，有錯賬假賬時愿不愿意改等）、潛在客戶人員能不能讓審計員不受限制地接觸到他們想要接觸到的資料，潛在客戶能不能接受事務所的收費以及，決定是否承接這個客戶。如果都沒問題了，就和客戶簽訂業(yè)務約定書（相當于審計服務的合同）。
在客戶同意的情況下，事務所可能在簽訂業(yè)務約定書前或后主動問上一任的會計師事務所和注冊會計師，看看他們覺得客戶有什么毛病沒有。以便自己作出承接/不承接業(yè)務的決定，或者在承接后識別出潛在風險，制定應對風險的方法。
如果是連續(xù)審計（也就是友好合作了，不是第一年審計這個客戶了）就要在審計前了解客戶的經營狀況啊，財務狀況等情況有沒有重大的變化。同時也考慮自身情況。覺得沒問題，可以繼續(xù)合作了，就要和客戶簽訂這一次的業(yè)務約定書。
會計師事務所除了審計業(yè)務還有其他業(yè)務嗎？
答案：有。會計師事務所的服務主要分為鑒證類和相關服務類。
鑒證類里面就有我們通常說審計業(yè)務（提供合理保證），還有一種叫做審閱業(yè)務（提供有限保證）。這兩種都是鑒證服務。回到聚財、添富和趙錢孫的例子。如果趙錢孫出具的報告說：“我認為雜貨鋪經營正常?！蹦蔷褪菍儆诜e極方式提出結論，屬于審計業(yè)務。如果趙錢孫出具報告說：“我沒有發(fā)現雜貨鋪經營異常?！蹦沁@就是屬于消極方式提出結論，屬于審閱業(yè)務。
審計業(yè)務需要收集的證據，比審閱業(yè)務的多。所以，假設有一家公司，通常做審計業(yè)務需要的人手、時間和金錢，都比同一期間的審閱要多。
此外，事務所還有其他咨詢類的業(yè)務。對于同一個客戶，事務所同時提供鑒證類業(yè)務和非鑒證類業(yè)務。如果同時提供，就有可能存在自己的鑒證業(yè)務可能會出現自己的非鑒證業(yè)務發(fā)生矛盾的情況，為了保住非鑒證業(yè)務，不自打嘴巴，事務所可能會采取不采取評價（隱瞞負面評價）的手段來保護自己的非鑒證業(yè)務。從而出現了會計師事務所審計業(yè)務獨立性方面受損。這個時候對職業(yè)道德基本原則主要是有自我評價、自身利益的不利影響。
會計師事務所除了鑒證業(yè)務，可能還會根據自己的人員能力，有其他的非鑒證業(yè)務
還有一種情況是，會計師事務所除了為這位審計客戶做審計以外，還做了推薦他人購買這個客戶的股票，或者為客戶在法庭上做有利辯護。這個時候，會對職業(yè)道德基本原則產生過度推介的不利影響。
而21世紀初，這方面最經典的相關案例，就莫過于2000年的安然公司（Enron Corporation）和安達信會計師事務所（Arthur Andersen）了。最后安然公司因財務造假丑聞轟然倒塌，而國際知名五大，也因為這次安達信的審計失敗，變成了現在我們所熟知的四大（Big Four）。
那是不是只要有不利因素事務所就不能接這個客戶做審計呢？
答案：當然不是呀。
某些不利因素如果能夠通過采取一些手段進行規(guī)避的，或者對事務所或者審計組成員影響不大的，那么只要事務所和被審計單位雙方情投意合，那么還是可以簽訂審計業(yè)務約定書。
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下集預告：第4話?風險評估工作底稿之外部環(huán)境和內部整體環(huán)境
