ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
內(nèi)審知識(shí)——制訂計(jì)劃時(shí)，考慮重點(diǎn)一直是“業(yè)務(wù)活動(dòng)”本身！
很多審計(jì)師，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常只考慮自己的時(shí)間資源和人力資源！
就像老子教兒子，不是你想怎么教就怎么教，核心一定是兒子如何才能健康成長(zhǎng)！
審計(jì)部和審計(jì)人員也一樣，根本不是審計(jì)活動(dòng)中的主角，業(yè)務(wù)活動(dòng)才是！
所以，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須考慮與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的東西。
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1.業(yè)務(wù)目標(biāo)
組織內(nèi)部設(shè)定的任何一項(xiàng)活動(dòng)，都應(yīng)該有其既定的目標(biāo)。
你查費(fèi)用，就要看費(fèi)用管理目標(biāo)；
你查績(jī)效管理，那就看績(jī)效管理的目標(biāo)；
你查工程管理，就看工程管理的目標(biāo)有哪些！
業(yè)務(wù)目標(biāo)定了，審計(jì)目標(biāo)也基本上可確定：確認(rèn)與評(píng)估業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成，是否能完成，保障措施是否有效，等等。
2.控制措施和具體實(shí)施方式
在制度計(jì)劃時(shí)，一定要了解：保證目標(biāo)達(dá)成的主要路線、采取方式和總體控制措施有哪些？
要結(jié)合目標(biāo)來看實(shí)施方式。
比如：為完成年度利潤(rùn)目標(biāo)100億，企業(yè)采用的主要策略有哪些：降價(jià)？增加營銷費(fèi)用？合并企業(yè)或合并報(bào)表？或降低成本和質(zhì)量？
有了框架，審計(jì)工作才好開展。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理：影響目標(biāo)、資源和運(yùn)營安全的重大風(fēng)險(xiǎn)，必須控制在可接受水平
風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，其實(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
主要指：完成目標(biāo)過程中，有哪些障礙，這些障礙是否得到有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。
在計(jì)劃階段，就需要大致了解業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)管控方式，還需要了解公司的整體風(fēng)險(xiǎn)偏好。
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4.合規(guī)性，與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相比：法律法規(guī)，制度流程都是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。被檢查活動(dòng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)和過程需要與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相比較，需要具有適當(dāng)性和有效性。
就是要業(yè)務(wù)部門干的活兒，哪些活兒能干，哪些活兒不允許干。
就比如一個(gè)人，為了緩解工作壓力，你可以選擇睡大覺，可以選擇KTV，可以選擇旅游，但你要去嫖、去賭，肯定就要觸犯法律，得先想下：值不值當(dāng)？
如果，如果被審計(jì)人天天吃喝嫖賭，你在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就要考慮重點(diǎn)審計(jì)。
或者，一些業(yè)務(wù)就是擦邊活動(dòng)，也要重點(diǎn)關(guān)注。
5.改進(jìn)的可能性
審計(jì)人員，除了提出合規(guī)問題外，還需要提出內(nèi)控不足之處，也就是需要改進(jìn)的地方。
在計(jì)劃制訂階段，必須要考慮業(yè)務(wù)改進(jìn)的可能性！
不然，你很難提出的有建設(shè)性的審計(jì)建議，審計(jì)的價(jià)值也就大打折扣。
通過歷史經(jīng)驗(yàn)或制度文件，簡(jiǎn)單評(píng)估一下哪些業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)比較簡(jiǎn)陋，哪些業(yè)務(wù)效率比較低，對(duì)于有較大改進(jìn)空間的業(yè)務(wù)，也要在計(jì)劃階段就重視起來。
6.審計(jì)覆蓋性
審計(jì)計(jì)劃，也要考慮審計(jì)范圍的全面性，哪怕是風(fēng)險(xiǎn)較低的業(yè)務(wù)，你可以降低審計(jì)頻率和減少審計(jì)資源，但不能把它忘了。
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7.突然立項(xiàng)的冗余資源
老板突然讓你去查某個(gè)人，某個(gè)事兒，但你的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)排的滿滿的，人手也安排不過來，怎么辦？
老板安排的你不能不干，計(jì)劃內(nèi)工作完不成還要扣你績(jī)效，咋整？
只能在計(jì)劃階段就要考慮到這些臨時(shí)立項(xiàng)的業(yè)務(wù)，預(yù)留一些時(shí)間和人力資源。
結(jié)語
在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不能只看自己干了干不了，還要看業(yè)務(wù)需要，還要看審計(jì)價(jià)值產(chǎn)出。
您說呢？
親，多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
