一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅政策

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))規(guī)定，居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

１）、年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定：

２）、年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)

應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

案例講解：

老王是一家科技公司的程序員，2021年工資扣除免征額、三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。

解析：

1.單獨(dú)計(jì)稅：

30000÷12=2500元，適用3%的稅率。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅=30000×3%=900元

2.合并計(jì)稅：（150000+30000）×20%-16920=19080元

工資個(gè)稅=150000×20%-16920=13080元

年終獎(jiǎng)個(gè)稅相當(dāng)于19080-13080=6000元

說明：選擇單獨(dú)計(jì)稅，兩種計(jì)稅方式相差了5100元。

注：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅適合工資高于5000元以上，且年終獎(jiǎng)高的，合并計(jì)稅適合工資低于5000元的。

二、單獨(dú)申報(bào)？并入綜合所得？

選擇哪個(gè)更合適？

1、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0

年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

2、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000

年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。

3、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000

當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí)，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。

年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。