【門艷#20230410第628天，共760天】

不高于同期同類貸款利率的一個(gè)核定利息作為技術(shù)依據(jù)。繳納征繳增值稅是我們應(yīng)納稅額，是核定的利息處于一家適用稅率或者征收率，再來乘以稅率和征收率；

一般納稅人是6%的稅率，小規(guī)模也是3%的征收率，今年可以減1%；

重要的是在視同銷售的情況下，我們的納稅會(huì)提前到公司向個(gè)人提供借款的當(dāng)天必須要去納稅；

發(fā)生后的次月15日之內(nèi)必須去繳稅，如果不繳稅就發(fā)生偷逃稅款的行為；

偷逃稅款會(huì)面臨稅務(wù)、行政、處罰的三件套，即補(bǔ)繳稅款，按日萬分之五交收滯納金及要除以0.5~5倍，風(fēng)險(xiǎn)非常高；

有錢人在十年內(nèi)按照合理的方法來納稅，調(diào)整要求單位按照合理的利息作為技術(shù)依據(jù)來繳納企業(yè)所得稅，一般企業(yè)是25%；

高新技術(shù)企業(yè)的一類是有15%優(yōu)惠稅率；

在股東方作為借款人是需要繳納個(gè)人所得稅，因這個(gè)資金沒有用于公司，所以法律文件是專門有明確規(guī)定的，財(cái)稅2003158號(hào)文件里面規(guī)定的是納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)里面借款，在該年度終了后既不歸還，因?yàn)橛玫钠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要視為企業(yè)對(duì)投資者的股息紅利的分配按照2%20的稅率繳納個(gè)人所得稅；

另一個(gè)文件國(guó)稅報(bào)2005120號(hào)，這兩個(gè)文件是相互配套的，因?yàn)樯厦孢@個(gè)文件是不包括個(gè)人投資企業(yè)和合伙企業(yè)，下邊這個(gè)文件包括了工具供用戶或者投資體和合體；

所以說不管是什么樣的企業(yè)，只要發(fā)生這樣的股東借款行為，股東的借款沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

最主要是股東有納稅義務(wù)，單位有扣繳義務(wù)，如單位不扣繳要被除以0.5到三倍罰款；

案例 安徽省高級(jí)人民法院2017年，247號(hào)文件里面一個(gè)行政處罰案件，后來公司跟稅務(wù)局去打官司，公司是敗訴；

法院判決書里寫，2010年初博浩公司，借款給其股東書中和300萬元，洪卓蘭265萬元，李洪亮305萬元，然后以上借款未用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，雖三個(gè)人后來過了兩年左右拿這個(gè)錢還回來了，但是該借款顯然超過了一個(gè)納稅年度未歸還；

符合上述要求，從分紅來增加個(gè)人所得稅的情形，而公司應(yīng)該履行代扣代繳稅款的義務(wù)；所以當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)局稽查局以公司為履行代扣代繳義務(wù)，對(duì)公司處以87萬元的罰款；

公司冤枉提起行政訴訟，案件打到省高級(jí)人民法院敗訴，這樣法律風(fēng)險(xiǎn)是要注意防范；

歸納股東借款都可能會(huì)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)。

第一個(gè)是公司不做財(cái)務(wù)記載，這個(gè)層面會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)不規(guī)范而受到行政處罰，更重要是因?yàn)椴蛔鲐?cái)富積攢，就會(huì)造成股東的財(cái)產(chǎn)和公司財(cái)產(chǎn)的混同，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)問題；

如果公司對(duì)外負(fù)債，公司的財(cái)產(chǎn)不足以償還債務(wù)時(shí)，股東要承擔(dān)連帶責(zé)任；

所以有限責(zé)任公司變成了無限責(zé)任了，股東的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)非常高；

公司層面風(fēng)險(xiǎn)，股東層面風(fēng)險(xiǎn)的話是名為借款實(shí)為抽逃出資。

如 張總在2021年12月31日出資700萬元，僅過一月就拿其中的300萬元以所謂的借款把它記出來，

抽到出資幾種表現(xiàn)形式

1.利用虛構(gòu)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出；

2.利用關(guān)聯(lián)交易將出資管控；

3.其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y轉(zhuǎn)出的；

4.其他行為是兜底條款。

（像案例中張總就是完全符合未經(jīng)公司法定程序?qū)⒊鲑Y抽回這樣的一個(gè)收到出資行為)

出資行為會(huì)面臨三重法律風(fēng)險(xiǎn)，民事責(zé)任方面需要向公司補(bǔ)助或者返還出資，然后對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，同時(shí)他的股東權(quán)利會(huì)受到限制，甚至?xí)唤獬?，在行政?zé)任方面，工商行政管理機(jī)關(guān)會(huì)責(zé)令股東整改；

就是還回來這個(gè)抽逃出資，處以抽逃出資5%~15%罰款，哪怕取個(gè)中間值，11%是要被罰款30萬；

如果在行政處罰層面沒有交罰款，會(huì)上升到刑事責(zé)任，破壞刑法里規(guī)定抽逃出資罪；

國(guó)家進(jìn)行稅率清繳超過八千需要繳稅，需下載個(gè)人所得稅軟件；

創(chuàng)立企業(yè)第一大股東永遠(yuǎn)是國(guó)家，做企業(yè)頂層架構(gòu)在成功，不能做形式風(fēng)險(xiǎn)；

民法典規(guī)定幾個(gè)主題

①自然人-勞動(dòng)所得（個(gè)人勞務(wù)所得銳）；

個(gè)體工商戶-非體稅（不用交個(gè)體所得稅薇婭注冊(cè)五百多個(gè)體戶被查，惡意逃避稅收）；

法人-企業(yè)出事實(shí)際受益人都會(huì)受牽連，非法人組織-（頂級(jí)富豪做避稅，非企稅，不用交個(gè)人所得稅）；

②有限公司-公司法主題；

股東大會(huì)-股份有限公司2-50人，不能找夫妻檔來做，一人有限公司新法要去除；

③5千以下不用收稅，5-8千收3%稅；

海南減免個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，相當(dāng)于高科技所得稅率；經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體戶，3-5%；

④富人交稅反而輕了，做了避稅；

國(guó)家是分稅制上交國(guó)家，國(guó)家分下來到地方，疫情期間所有稅率減半；

海南稅收不會(huì)太高，營(yíng)業(yè)額120萬內(nèi)免稅，掙錢多的人都去海南注冊(cè)公司，有錢人都去那邊設(shè)立個(gè)體戶；

公司注冊(cè)100萬，這種情況下出資又出力，分潤(rùn)感覺吃虧；

⑤如出300萬出資出力，一個(gè)人出200萬，出資出力，一個(gè)人只出資；

需要用1000除以300乘以4去劃分股權(quán)，平衡利益的權(quán)益，公司利潤(rùn)優(yōu)先給出資不出力的人，把本錢收回來再來股權(quán)分潤(rùn)。

⑥公司頂層架構(gòu)不懂

如 甲乙丙打錢不是打在個(gè)人身上，他們個(gè)人都有投資股份公司，錢打在甲乙丙的投資股份有限公司身上，這樣一套形成頂層架構(gòu)；

⑦一定要具備頂層設(shè)計(jì)能力，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)財(cái)稅法律上面風(fēng)險(xiǎn)，道德系統(tǒng)又是利益系統(tǒng)的人。