防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵扣做賬

一、防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵扣做賬和會(huì)計(jì)科目處理如下：

1、取得防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票（必須是增值稅專用發(fā)票）不要認(rèn)證，全額列“管理費(fèi)用”科目，等抵減應(yīng)交增值稅后，再?zèng)_減“管理費(fèi)用”科目。

2、會(huì)計(jì)科目處理：

（1）支付防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

（2）抵減應(yīng)交增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（抵減增值稅）

貸：管理費(fèi)用

二、相關(guān)規(guī)定

財(cái)稅[2012]15號(hào)規(guī)定：

1.增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案登記。

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