正文將從納稅籌劃的的特點(diǎn)，條件及方法三方面展開。

稅收籌劃是為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織和交易等活動(dòng)，進(jìn)行事先計(jì)劃和安排的過程。

一、納稅籌劃的有三個(gè)特點(diǎn)：

1. 合法性

納稅籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定，還要符合政府的政策導(dǎo)向。

2. 超強(qiáng)性

稅務(wù)籌劃一定在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)之前。

3. 目的性

減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零。

減輕稅收負(fù)擔(dān)包含三層含義：

1. 絕對(duì)減少稅負(fù)

稅收負(fù)擔(dān)額的直接減少。如：去年交稅10萬元，今年納稅籌劃后交稅8萬元，直接減少稅額2萬元。

2. 相對(duì)減少稅負(fù)

今年的銷售額比去年有了很大提高。此時(shí)使用稅收負(fù)擔(dān)率來衡量是否相對(duì)減少了稅負(fù)。

企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=交稅額/企業(yè)銷售額

3. 延緩交稅

雖然交稅總量并沒有發(fā)生變化。但如果年初的稅款合法地推遲到年末交，企業(yè)將享受這筆稅款一年的時(shí)間價(jià)值。

二、要開展納稅籌劃，企業(yè)最好滿足以下四個(gè)條件：

1. 企業(yè)規(guī)模較大

規(guī)模大的企業(yè)適合進(jìn)行納稅籌劃。如：集團(tuán)公司?？衫梅止?、子公司、母公司之間進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)，分?jǐn)傎M(fèi)用，以及合同訂單的轉(zhuǎn)讓等方式來進(jìn)行納稅籌劃。

2. 企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)

資產(chǎn)的流動(dòng)性包含購(gòu)入設(shè)備和賣出設(shè)備，交易越頻繁，可籌劃空間越大。

3. 企業(yè)行為決策程序簡(jiǎn)化

企業(yè)決策程序簡(jiǎn)化，稅收籌劃方案能更順暢地落地實(shí)施。

4. 與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)一致

納稅籌劃還應(yīng)考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，在籌劃節(jié)稅的金額與籌劃成本之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、納稅籌劃的常見方法：

1. 充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

把高稅率降為低稅率。比如：充分利用小型微利企業(yè)稅收政策將25%的企業(yè)所得稅降至5%。

2. 選擇最優(yōu)納稅方案

企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，有很多替代方案。選擇資源配置最合理，整體稅負(fù)最低的那一個(gè)。例如：企業(yè)做促銷活動(dòng)時(shí)，采用折扣比送禮品的方式稅負(fù)更低。

3. 充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定

稅法有規(guī)定時(shí)，企業(yè)計(jì)算稅款時(shí)滿足稅法的規(guī)定；

稅法沒有規(guī)定時(shí)，稅法自動(dòng)服從會(huì)計(jì)的規(guī)定。

4. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

轉(zhuǎn)移價(jià)格，包含提升和降低價(jià)格。

如：購(gòu)買方未付款，要求銷售方先開具發(fā)票，銷售方開票后，就必然要做銷項(xiàng)稅處理，購(gòu)買方取得發(fā)票后，將商品入庫(kù)，可以申請(qǐng)抵扣增值稅。此時(shí)稅負(fù)就轉(zhuǎn)嫁了。

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