又快到年底了，所得稅的扣除清楚多少呢，通過一些已經(jīng)了解的，把這些東西歸集在一起，以便使用。

1.福利費支出以工資薪金*14%為扣除限額，超過部分調(diào)增；

2.職工教育經(jīng)費以工資薪金*2.5%扣除為限額；

3.工會經(jīng)費以工資薪金*2%為扣除限額；

4.捐贈支出以利潤總額*12%為扣除限額；

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

假如某公司利潤總額1000萬，公益性捐贈150萬，但稅法規(guī)定最高扣除12%也就是120萬，超出的30萬不允許稅前扣除，調(diào)增利潤30萬，假如不存在其他調(diào)整事項按1030萬乘以使用稅率繳納所得稅。

5.業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費*60%兩者較低者為扣除限額；

6.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費以營業(yè)收入*15%為扣除限額；

公益性捐贈捐贈支出的納稅調(diào)整如何計算？

企業(yè)年度營業(yè)總額100萬，其他費用成本50萬（其中廣告費用20萬），公益性捐贈支出6.3萬。

問：可扣除的公益性捐贈支出應(yīng)該參照多少來計算12%，50萬還是55萬？該年的應(yīng)納稅所得額是多少？

可扣除的公益性捐贈支出應(yīng)該參照100-50-6.3=43.7來計算12%。43.7*12%=5.24萬元。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

該年的應(yīng)納稅所得額=100-50-6.3+（20-15）+（6.3-5.24）=49.76萬元

7.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增；

8.預(yù)提的費用，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增；

9.固定資產(chǎn)折舊年限少于稅法規(guī)定的需要調(diào)增；

10.罰款、稅收滯納金需要調(diào)增；

補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過限額也要調(diào)增。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

非公益性捐贈支出算所得稅的納稅調(diào)增項，全額調(diào)增。