一、職工
職工的定義及分類：
1.1、簽合同的（全職、兼職、零時工）人員
1.2、無合同但正式任命的人員
1.3、無合同未任命，提供服務(wù)與職工類似的人員
二、職工薪酬
2.1、短期薪酬
年報結(jié)束后12個月內(nèi)予以全部支付的薪酬
包括：工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、三險（醫(yī)療、工傷、生育）、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、短期帶薪缺勤、職工福利費、 非貨幣性福利、短期利潤分享計劃，但解除勞動關(guān)系的補償金除外。
特別提示：
社保中：養(yǎng)老、失業(yè)屬于離職后福利。
2.2、離職后福利
退休或解除勞動關(guān)系后提供的報酬和福利。
分為：設(shè)定提存計劃+設(shè)定受益計劃。
2.3、辭退福利
合同到期前解除或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。
2.4、其他長期薪酬
除上述三項外，如長期利潤分享計劃、長期殘疾福利等。
三、短期職工薪酬計量
3.1貨幣性短期薪酬
①發(fā)生時，計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間一線工人薪酬）
制造費用（車間管理人員）
管理費用（行政管理人員）
銷售費用（銷售人員）
在建工程（基建人員）
研發(fā)支出（研發(fā)人員）
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利費/住房公積金/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費
②支付時，沖減負債""應(yīng)付職工薪酬”：
借:應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利費/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費
貸：銀行存款
其他應(yīng)收款一房租
應(yīng)交稅費——個人所得稅（代扣代繳個稅）
提示：實際發(fā)放金額>計提金額，則補提，少付則轉(zhuǎn)回。
3.2非貨幣性短期薪酬
①用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工：
三步走:
1）計提應(yīng)付職工薪酬及確認相關(guān)費用（同貨幣性薪酬）
2）確認收入,沖減負債“應(yīng)付職工薪酬”：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）；
3）結(jié)轉(zhuǎn)主營成本（同一般銷售）。
②免費住房、汽車
1）計提應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)費用（同貨幣性薪酬）
2）用折舊或租金,沖減負債“應(yīng)付職工薪酬”：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計折舊/銀行存款
③以低于成本價岀售住房等給職工,市場價-內(nèi)部售價之差：
a規(guī)定了服務(wù)年限的：差額作為長期待攤費用，在服務(wù)年
限內(nèi)攤銷，攤銷額抵消計提的應(yīng)付職工薪酬。
b未規(guī)定年限，視同對過去服務(wù)的補償，計入當(dāng)期損益，
一次性確認應(yīng)付職工薪酬并沖抵。
特別提示：
為了保證成本費用的準確歸集，發(fā)放非貨幣性福利時,仍需要編寫計提應(yīng)付職工薪酬和確認成本、費用的分錄,且不可跳過該分錄。
3.3短期帶薪缺勤：累積帶薪缺勤+非累積帶薪缺勤兩類
缺勤期間按道理不發(fā)工資，但這里發(fā)了，所以是薪酬，發(fā)放時與當(dāng)月工資合并，無特殊額外分錄。
（1）累計帶薪缺勤（本年未休的假下年繼續(xù)休或離職時提現(xiàn)）：有權(quán)利休假時就確認職工薪酬。
①確認：
借:管理費用/在建工程/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬——累計帶薪缺勤
②假設(shè)：享受了，與每期工資一起支付：
借：應(yīng)付職工薪酬——累計帶薪缺勤
貸：銀行存款
③假設(shè)：累積期滿未享受轉(zhuǎn)回
與①分錄相反
（2）非累計帶薪缺勤:不能結(jié)轉(zhuǎn)下年（不享受予以取消、離職無權(quán)提現(xiàn)），在實際發(fā)生缺勤時，確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，發(fā)放時與當(dāng)月工資合并，無特殊額外分錄。
3.4短期利潤分享計劃（或獎金計劃）
同時滿足下列兩個條件的，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬：
（1） 因過去事項導(dǎo)致支付薪酬的法定或推定義務(wù)；
（2） 義務(wù)能可靠計量（金額確定、計算方式確定、慣例提供證據(jù)）。
提示：確定金額時考慮離職率，本年發(fā)生=本年末余額-上年末余額，本年余額=基數(shù)X新的離職后比率。
四、離職后福利計量
4.1設(shè)定提存計劃
繳存固定費用后，丕再承擔(dān)進一步支付義務(wù)，如養(yǎng)老、失業(yè)保險。
借：生產(chǎn)成本、管理費用等成本費用科目（金額=繳存金額）；
貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計劃
4.2設(shè)定受益計劃：四步驟
設(shè)定受益計劃的核算涉及四個步驟：
步驟一：確定設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過下列兩步確定設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本。
（1）根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對有關(guān)人口統(tǒng)計變量（如職工離職率和死亡率）和財務(wù)變量（如未來薪金和醫(yī)療費用的增加）等作出估計，計量設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)，并確定相關(guān)義務(wù)的歸屬期間。
（2）根據(jù)資產(chǎn)負債表日與設(shè)定受益計劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國債或活躍市場上的高質(zhì)量公司債券的市場收益率確定折現(xiàn)率，將設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本。
步驟二：確定設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)。
設(shè)定受益計劃存在資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計劃資產(chǎn)公允價值所形成的赤字或盈余確認為一項設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)。
設(shè)定受益計劃存在盈余的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以設(shè)定受益計劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項的孰低者計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)。其中，資產(chǎn)上限，是指企業(yè)可從設(shè)定受益計劃退款或減少未來對設(shè)定受益計劃繳存資金而獲得的經(jīng)濟利益的現(xiàn)值。
步驟三：確定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的金額。
報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額。
服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。步驟四：確定應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益的金額。
設(shè)定受益凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不應(yīng)重分類計入損益，但是企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。
五、辭退福利計量
借方只能計入“管理費用"，不計入資產(chǎn)成本。
①報告年度后12月內(nèi)完全支付,不折現(xiàn)
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬
②報告年度后12月后才完全支付（屬于“其他長期職工福利”）
借：管理費用（現(xiàn)值）
貸：應(yīng)付職工薪酬（現(xiàn)值）
