此次個(gè)稅修法受到了全社會(huì)的廣泛關(guān)注，我國(guó)個(gè)稅改革終于邁出了關(guān)鍵一步。在這歷史性的時(shí)刻，再回頭看看來時(shí)路，也許能幫助我們更好地理解個(gè)稅改革，為什么要改？以及個(gè)稅改革之路將走向何方？

一、現(xiàn)狀

（一）過去五年的收入情況分析

1、收入規(guī)模

2013-2017年全國(guó)個(gè)人所得稅收入規(guī)模

另據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站最新數(shù)據(jù)，2018年1-8月，全國(guó)個(gè)人所得稅收入10319億元，同比增長(zhǎng)21.1%。

2、收入占比

2013-2017年全國(guó)個(gè)人所得稅收入占比分析

3、分所得項(xiàng)目分析（五年平均）

分所得項(xiàng)目分析（2013-2017年五年平均）

4、稅率級(jí)距分析（工資、薪金所得）

結(jié)合此次個(gè)稅修法前適用的工資、薪金所得稅率表進(jìn)一步分析：一是工資、薪金所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入主要適用的是25%以下稅率，占比達(dá)到7-8成；二是適用20%和25%稅率的個(gè)人所得稅收入占比在逐年提高，反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入人群的控管力度在加強(qiáng)；三是適用于30%以上稅率的個(gè)人所得稅收入占比逐年減少，特別是適用45%以上稅率的收入占比更是少之又少。這表明，修訂前的個(gè)稅法案，未能有效促進(jìn)十八屆三中全會(huì)提出的“橄欖型”收入分配格局的形成。

5、城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位平均工資、GDP增速對(duì)比分析

2013-2017年城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位平均工資、GDP增速對(duì)比分析

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要管理手段

早在2005年，國(guó)家稅務(wù)總局就下發(fā)了《個(gè)人所得稅管理辦法》，明確提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的“四一三” 思路。

個(gè)人所得稅征管的“四一三” 思路

二、問題

（一）稅制設(shè)計(jì)問題

最大的問題是有欠公平：

• 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理
• 不考慮個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)狀況
• 高收入群體避稅空間大

（二）納稅遵從問題

• 扣繳義務(wù)人方面：未做到全員全額；未履行扣繳義務(wù)；責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致垃圾信息充斥或是為了虛列成本干脆造假。
• 納稅人方面：“查了再說”的僥幸心理；“財(cái)不外露”的擔(dān)憂心理；“法不責(zé)眾”的抵觸心理，導(dǎo)致“自行申報(bào)”變單位“代理申報(bào)”，或者根本不申報(bào)。

（三）稅收征管問題

• 除工資、薪金項(xiàng)目外，其他所得項(xiàng)目大多難以掌控
• 部門間協(xié)稅護(hù)稅的機(jī)制不夠健全
• 稅務(wù)干部自身素質(zhì)有待提高

三、展望

（一）減稅必然伴隨嚴(yán)格征管

• 居民納稅人概念的變化（新法第一條）
• 反避稅條款（新法第八條）
• 納稅人識(shí)別號(hào)制度（新法第九條）
• 年度匯算清繳制度（新法第十條）
• 離境清稅制度（新法第十三條）
• 部門協(xié)稅護(hù)稅（含信用獎(jiǎng)懲）制度（新法第十五條）

（二）征管復(fù)雜性急劇上升

• 納稅人：年度納稅申報(bào)義務(wù)的履行
• 扣繳義務(wù)人：日常預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)；向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息；專項(xiàng)附加扣除的處理
• 稅務(wù)機(jī)關(guān)：通過“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”的方式對(duì)納稅申報(bào)情況開展大數(shù)據(jù)評(píng)估

（三）涉稅服務(wù)需求應(yīng)運(yùn)而生

• 個(gè)人報(bào)稅輔導(dǎo)、代理報(bào)稅
• 高收入高凈值人群財(cái)富管理的系統(tǒng)解決方案