一、收入不一定等于現(xiàn)金

收入不一定等于現(xiàn)金，利潤也不一定等于現(xiàn)金，所以一定要看企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

企業(yè)的利潤表最容易被操控，而現(xiàn)金流量表相對(duì)更加真實(shí)可靠。因?yàn)槔麧櫴强梢酝ㄟ^各種手段“做”出來的，甚至吹出來。而現(xiàn)金流量表需要實(shí)實(shí)在在的每一分錢“點(diǎn)出”出來的。現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)的血液，是一個(gè)企業(yè)最為重要的流動(dòng)資產(chǎn)，一個(gè)盈利豐厚的企業(yè)可能因?yàn)楝F(xiàn)金不足而陷入困境甚至破產(chǎn)倒閉。所以對(duì)于我們信貸員來說，面對(duì)小微企業(yè)的貸款，在貸前調(diào)查時(shí)，一定不要輕易地相信他們的利潤表，而要看他們的現(xiàn)金流量表。如果說該企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況很糟糕，那么他的利潤表做得再漂亮，貸款的風(fēng)險(xiǎn)依然很大。

二、明確“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)”

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，一個(gè)中心就是資產(chǎn)負(fù)債表，兩個(gè)基本點(diǎn)就是利潤表和現(xiàn)金流量表。從資產(chǎn)負(fù)債表上完全可以計(jì)算出本年度現(xiàn)金的增減變化數(shù)額，為什么還要編現(xiàn)金流量表？那完全是由于外界想了解這個(gè)現(xiàn)金流量的來源，是來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，還是投資活動(dòng)，抑或是融資活動(dòng)。假定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。

三、識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的手段

利潤最大化，操縱的典型做法有:提前確認(rèn)收入、推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、收益性支出混為資本性支出、減少各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提、增加折舊年限、虧損掛帳、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等；利潤最小化，除了可減少納稅之外，還可以將以后年度的虧損前置于本年度，回避企業(yè)連續(xù)多年虧損的事實(shí)。

典型的操縱方法有:推遲確認(rèn)收入、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本、使用加速折舊法、減少折舊年限、增加各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提、將應(yīng)予資本化的費(fèi)用列入當(dāng)期損益等；上市公司為了避免被停牌整頓，還可能出現(xiàn)“洗澡”的情況，典型做法有:將壞賬、積壓的存貨、長(zhǎng)期投資損失、閑置的固定資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)盈虧等一系列不良或虛擬資產(chǎn)一次性處理為損失。這就我們常說的，“虧虧虧，虧出一片新天地”。

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