小序
各位趁早星人，大家下午好！
感謝瀟灑姐創(chuàng)建的“趁早行動”的平臺，來到這里，我們是同類；來到這里，愿意活到淋漓；來到這里，就把分享當作己任，踐行“趁早行動”，做到知行合一。
應(yīng)教練Cintia的邀請，將自己所從事的專業(yè)領(lǐng)域中的個人所得稅的相關(guān)內(nèi)容，愿意與大家分享，希望可以給您及家人朋友帶來一丟丟的啟發(fā)，足矣！
介紹一下自己：我是稅務(wù)律師高天姿，是追隨瀟灑姐已有七年之久的“鐵粉”；關(guān)于趁早的項目，我和家人朋友，以及團隊已經(jīng)參加了十余項，而且是N多個100天，受益匪淺。
我是一名從事律師行業(yè)22年的律師，此前是高中語文教師。從中文到法律，從教師到律師，屬于跨界從業(yè)，三年前專注于研究稅法領(lǐng)域。
自從2019年1月，修改后的《個人所得稅法》以及《個人所得稅法實施條例》，國家加大了對個人所得稅征收和處罰的力度，這是有目共睹的，通過某爽、某婭等數(shù)億元的處罰，可見一斑。
今天，對于大家感興趣的個稅的要點，做些提醒，我盡量少用專業(yè)術(shù)語、法言法語，如果那樣，大家就可以去看稅法教科書了，然而教科書實在太晦澀了，會讓您犯困，所以，我就來充當一個稅法翻譯的角色吧——解決“誰繳稅”、“啥繳稅”、“繳多少”三個問題。
01 誰繳稅
誰繳稅？解決的是個人所得稅繳納主體問題。也就是說，哪些人要繳納個人所得稅呢？講出來，可能讓您大吃一驚。
這要從兩個角度歸類：
一是從“成分”的角度：自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人，您看看自己是否在這個范圍？當然了，您的收入要達到一定的數(shù)額，下文會詳述。
二是從戶籍和居住角度：居民個人和非居民個人，簡單解釋一下，居民個人是指有中國國籍的人，這好理解；還有一些人也視為居民個人，如在境內(nèi)有住所，或者雖無住所，但是從1月1日至12月31日，在境內(nèi)居住累計滿183天的，也和我們有中國國籍的人一樣，全球收入，都要繳稅。今天，要講的案例是居民個人。
02 啥繳稅
個人的哪些收入要繳稅？這是您關(guān)心的主要問題。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，以下這九項收入，是需要繳納個人所得稅的，您可以對號入座：
一、綜合所得
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費所得；
二、分項所得
5、經(jīng)營所得；
6、利息、股息、紅利所得；
7、財產(chǎn)租賃所得；
8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
9、偶然所得；
03 繳多少
繳多少？這個問題有點復(fù)雜，安妮（化名）是中國國籍，我把她咨詢的案例，講給大家，就容易理解了。
安妮2021年有這樣幾項收入：一是工資年收入22萬元；二是有一項專利特許給他人后，收入10萬元；分紅收入2萬元；轉(zhuǎn)讓車輛純收入5萬元；聯(lián)誼會上中獎2000元。安妮問她2021年應(yīng)當如何繳稅？
看看安妮的收入怎么計算？在計算之前，介紹一下收入的計算原則：
一是綜合所得與分項所得需要分別計算，稅率標準不同，詳見表格所示；二是收入中有6萬元是免征額，先要在綜合所得中予以減除；三是特許權(quán)所得計算的標準是扣除20%費用。
這樣，就可以為安妮計算她的收入了：
綜合所得：22-6（免征額）+10*80%?（扣除20%費用）= 24萬元
知道了收入，能不能把這個數(shù)字當作計稅依據(jù)呢？不能。為什么呢？因為，依法還有專項扣除和專項附加扣除需要從綜合所得中扣減。安妮告訴我，她有一個女兒，上小學；爸媽都是61歲，住房有貸款。因此，給她解釋上扣除的原則：
專項扣除是：三險一金個人承擔的部分，她告訴我單位給她的數(shù)據(jù)是2萬元；
專項附加扣除：一是子女教育費用每人每月可以扣除1000元，她有一個女兒，一年扣除12000元；二是首套住房貸款利息，每月可以扣除1000元，但是最長不得超過240個月，她說自己是符合的，那么，一年可以扣減12000元；三是贍養(yǎng)老人費用，獨生子女是每月扣除2000元，她說自己還有一個弟弟，那么，安妮就可以扣除每月1000元，一年可以扣減12000元；
好了，現(xiàn)在來計算安妮的綜合所得：
24-2（三險一金）-1000*12（子女教育）- 1000*12（房貸利息）-1000*12（贍養(yǎng)老人）= 18.4萬元
再看看綜合所得18.4萬元的稅率是多少，減速算扣除數(shù)就能計算出來了。
看到了嗎？哦，是第三檔20%，計算公式為：18.4*20%-16920 = 19880元，也就是說，安妮的綜合所得應(yīng)當繳納的個稅是19880元。
當然了，專項附加扣除還包括：大病醫(yī)療、繼續(xù)教育費用、住房租金三項，也各有自己的標準，因為在安妮的案件中，沒有涉及，也就不做分解，在以后的公眾號文章中，會陸續(xù)分項解讀。
對于安妮分項所得的分紅、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，它們的稅率都是20%，按照這一稅率計算：
分紅應(yīng)繳個稅：2萬元*20% = 4000元；
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳個稅：5萬元*20% = 10000元；
偶然所得應(yīng)繳個稅：2000元*20% = 400元；
分項所得應(yīng)當繳納的個稅，累加合計為14400元。
現(xiàn)在，再把綜合所得應(yīng)當繳稅數(shù)額加起來，就是安妮2021年應(yīng)當繳稅的總數(shù)了：
19880+14400 = 34280元；
給安妮個稅繳納的講解，以及上面的計算，您清楚了吧？
鑒于篇幅有限，對于安妮的咨詢就介紹到這里，只是起到簡單入門的作用。如果有未盡事宜，實在是情理之中，因為各人情況會有所不同，如果有疑問，歡迎前來咨詢，因為我們都是“趁早星人”。
最后，祝福瀟灑姐青春永駐！祝福趁早行動平臺越辦越好，祝福各位在趁早大家庭中天天進步！
對稅和法感興趣的朋友，可以持續(xù)關(guān)注后續(xù)的文章。
