問(wèn)題描述：深圳A公司年報(bào)提交的審計(jì)報(bào)告計(jì)算的金額與申報(bào)時(shí)的金額差額較大，是否可以在審計(jì)報(bào)告中予以更正？

回復(fù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（2009年修訂，現(xiàn)行有效）第十條及第十一條的規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

經(jīng)電話咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)及具有報(bào)稅經(jīng)驗(yàn)人士，得到回復(fù)同上。

綜上，貴司2016年匯算清繳時(shí)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)如與申報(bào)時(shí)的數(shù)據(jù)存在差異，貴司可在匯算清繳期內(nèi)（納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)）重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，對(duì)于多繳的部分，可申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅（可能時(shí)間會(huì)較長(zhǎng)），或者用于抵扣下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅款。

解答思路：

1. 先弄清楚企業(yè)所得稅申報(bào)的流程http://www.szgs.gov.cn/art/2016/1/19/art_986_25829.html?

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收）

http://www.szgs.gov.cn/art/2016/10/19/art_986_25833.html

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）

2. 一般官網(wǎng)的辦事流程指引中均會(huì)提及到法律依據(jù)，由此查找到可能涉及到法律法規(guī)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《稅收征收管理法》。

3. 查找到具體的適用的法條：

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條?納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十條?納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。