1980年12月16日，溫州姑娘章華英，接過政府頒布的個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，這是全國第一家個體工商戶營業(yè)執(zhí)照。誰都未曾預(yù)料，42年后的2022年，中國的個體工商戶存量突破1億戶！
個體工商戶通常被人們俗稱或者簡稱為個體戶，在大量營銷號鼓吹人人都要注冊一個個體戶的今天，我們一定要用批判性思維，對個體戶是什么、怎么來的、如何使用等有個更為全面的了解！
一、為什么有個體工商戶
1.前世今生
江湖高手談判的茶坊，三碗不過崗的酒樓，護送生辰綱的鏢局，打磨提轄禪杖的鐵匠鋪，還有達官貴人銷魂的怡紅院……
這些，便是古代“士農(nóng)工商”的“工”和“商”，中國古代是農(nóng)業(yè)為本的社會，“稅”字蘊意“民以禾為兌”，除了農(nóng)業(yè)稅以及鹽鐵專賣，歷屆朝廷幾乎征收不到工商業(yè)稅收，這也是古代工商業(yè)不被重視的原因之一。
雖然古代工商從業(yè)者也有大小之分，比如遠古的范蠡、呂不韋，中古的竇乂、沈萬山，近古的胡雪巖、盛宣懷都是商賈巨亨大佬，但大部分的從業(yè)者，都是以個人或者家庭為單位的個體戶微利小弟。
所以，一直到建國初期，全國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)從業(yè)人數(shù)曾接近3,000萬人，數(shù)量上占據(jù)著整個國民經(jīng)濟的90%。
社會主義改造后，個體工商戶基本走向了合作化的道路，包括我外公黃金壽先生，也把他行醫(yī)一輩子積攢下來的藥柜、鐵藥碾等設(shè)備統(tǒng)統(tǒng)捐出來組建了武平縣大禾鄉(xiāng)衛(wèi)生院。
到1978年，全國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)者只剩下了14萬左右，而之前那些手藝人、小商人，由于歷史原因，基本都被扣上了“四類分子”的帽子，攬活的收入大部分都要上繳生產(chǎn)隊，用來抵銷原本應(yīng)下地干活的“工分”。
黨的十一屆三中全會后，知青回城，農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包，大量剩余勞動力出現(xiàn)，大家都要自行謀生活，所以這波人成了小商小販。如果換成現(xiàn)在，叫法就很時髦了——創(chuàng)業(yè)，可那時卻很苦逼，被定性為投機倒把。
更要命的是，那時候還有個辦公室專門對付這事——“打擊投機倒把辦公室”，地位可能和現(xiàn)在“掃黃打非辦公室”差不多的。所以，那時的個人創(chuàng)業(yè)者，其實是成天提心吊膽地滿足客戶需求、創(chuàng)造價值，從而換取相關(guān)收入的。
直到1980年8月，事情才悄悄有了變化：比如，溫州開始對個體工商戶進行全面的整頓、登記和發(fā)證工作，在當(dāng)年12月11日，當(dāng)時不滿20歲的章華妹，拿到了全國首張個體工商業(yè)營業(yè)執(zhí)照，工商證字號是第10101號，從事紐扣等批發(fā)業(yè)務(wù)一直到現(xiàn)在。
從那以后，個體戶業(yè)務(wù)一發(fā)不可收拾，從1980年的登記數(shù)量不到1萬戶，占市場商事主體不到1%，到2000年初數(shù)量達到3,200萬戶，在上世紀(jì)90年代初，女生最愛嫁的就是個體戶，就像今天最愛嫁流量主播一樣。
根據(jù)國家市場監(jiān)督總局統(tǒng)計，2021年全國新設(shè)個體工商戶1,970.1萬戶，注銷983.5萬戶，登記在冊個體戶達到1.03億戶，約占市場主體量1.54億戶的2/3，在數(shù)量上，是妥妥的中流砥柱。
2.制度依據(jù)
雖然個體戶存量已經(jīng)突破了1億，然而個體戶的法律地位卻處在一個相當(dāng)尷尬的位置，學(xué)術(shù)界不少人爭議認為個體戶沒有存在必要，必須廢除。所以，個體戶一路走來還存在名不正言不順的嫌疑。
在章華妹拿到營業(yè)執(zhí)照的當(dāng)月，中共中央工作會議提出：“在公有制經(jīng)濟占絕對優(yōu)勢的條件下，允許城鎮(zhèn)個體所有制經(jīng)濟的發(fā)展?！眰€體工商戶才開始有了相關(guān)的政策依據(jù)。
82年憲法中對個體經(jīng)濟的條款開啟了個體私有經(jīng)濟的保障：
在法律規(guī)定范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)勞動者個體經(jīng)濟，是社會主義公有制經(jīng)濟的補充。國家保護個體經(jīng)濟的合法的權(quán)利和利益。
國家通過行政管理，指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督個體經(jīng)濟。
《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》在1987年正式發(fā)布，個體工商戶有了正式的法規(guī)依據(jù)，畢竟，公司法還要6年后才通過人大表決，7年后的1994年才開始實施。
但是，“個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營情況請一、二個幫手；有技術(shù)的個體工商戶可以帶三、五個學(xué)徒?！边@一條，仍然緊緊限制著個體工商戶的發(fā)展，顯然，雇傭太多人了還會被認為是資本主義。
1988年頒布的《私營企業(yè)暫行條例》第二條明確規(guī)定“本條例所稱私營企業(yè)是指企業(yè)資產(chǎn)屬于私人所有、雇工八人以上的營利性的經(jīng)濟組織”，也就是說，如果你雇8人以上，必須要成立企業(yè)，8人以內(nèi)可以維持為個體工商戶。
為什么早先的個體工商戶把雇傭的人數(shù)限定在7個人以內(nèi)呢？學(xué)界作了相關(guān)的考證，原來一切的根源在于馬克思的《資本論》第一卷第九章，馬克思認為雇傭8人以上才能讓資本家的生活比工人生活好一倍以上，而自己也參加勞力并雇傭7人以內(nèi)的是“小業(yè)主”，是“介于資本家和工人之間的中間人物”。
不過，好消息是，2011年4月16日國務(wù)院頒布的《個體工商戶條例》取代了原有的《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》，在經(jīng)營人員、范圍和規(guī)模方面放寬了原有暫行條例的種種限制，其中包括雇用人數(shù)已經(jīng)不設(shè)上限，這也是目前有一些老板招的人很多，但還是個體工商戶的依據(jù)。
此外，《私營企業(yè)暫行條例》也在頒布的30年后于2018年完成使命被廢止，目前個體工商戶的相關(guān)政策非常寬松，處于放飛自我的狀況。
然而，2000年1月1日開始，《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》的開始實施，使得個人獨資企業(yè)有取代個體工商戶的可能，畢竟人家的法律地位更高，人家的存在是法律為基礎(chǔ)的，而個體工商戶的存在只是國務(wù)院的法規(guī)，是低一個級別的。
所以，這幾年，學(xué)術(shù)界經(jīng)常爭論，是不是要把個體工商戶給取消。
3.境外比較
經(jīng)過各方面考證，個體工商戶是中國大陸特有的一種商事形式，目前境外沒有完全一樣對標(biāo)的商事類型。
在德國、日本等國家，個人從事商業(yè)行為，可以不用注冊登記，這種人通常被叫做“小商人”；美國通常是注冊個人獨資企業(yè)，如果不注冊登記，個人也可以從事商業(yè)行為。
在中國臺灣，“經(jīng)濟部”出臺的是《臺灣省攤販管理條例》，第2條就規(guī)定把攤販分為固定攤販和流動攤販兩類，看起來和大陸個體戶有點類似，但是大陸的個體戶目前不用攤販也可以注冊申請。
目前主要的國家和地區(qū)，通行的個人商事主體主要還是以獨資企業(yè)的形式存在，不像中國大陸既有個人獨資企業(yè)，又有個體工商戶。
二、什么是個體工商戶
1.個體戶的本質(zhì)
整明白了個體工商戶的來龍去脈之后，我們來一個靈魂拷問：“什么是個體工商戶？”
我們先來看下現(xiàn)行憲法第11條：
在法律規(guī)定范圍內(nèi)的個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟等非公有制經(jīng)濟，是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。
國家保護個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟等非公有制經(jīng)濟的合法的權(quán)利和利益。國家鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，并對非公有制經(jīng)濟依法實行監(jiān)督和管理。
憲法只說了“個體經(jīng)濟”，并未定義“個體工商戶”，所以，我們需要進一步看看下位法《中華人民共和國民法典》，第一編（總則）中第二章（自然人）的第四節(jié)（個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶）里第54條規(guī)定：
自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。
很明顯，民法典是把個體工商戶放在“自然人”章節(jié)的，同時后面第三章（法人）中也沒有提及個體工商戶，另外，在國家統(tǒng)計局官網(wǎng)的國家數(shù)據(jù)中，”法人單位數(shù)“和”企業(yè)法人單位數(shù)“均不包含個體工商戶。
所以，個體工商戶既不是企業(yè)，也不是法人。?但個體工商戶和自然人的關(guān)系，目前學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的爭論也還沒有統(tǒng)一的結(jié)論。
說了一大堆，好像這些和我們創(chuàng)業(yè)者、自由職業(yè)者都沒有毛線關(guān)系，我們只關(guān)注搞錢，所以，必須要說說和搞錢相關(guān)的內(nèi)容才會有流量！
2.個體戶的特點
道德經(jīng)云：“道沖，而用之或不盈。淵兮，似萬物之宗。湛兮，似或存。”在創(chuàng)業(yè)和搞錢領(lǐng)域，個體工商戶像“道”一樣，深邃而隱秘，無形而實存。
為什么這么說呢？因為，個體工商戶是個非常靈活的存在，相對于公司，在注冊、管理和納稅上都有許多便捷性：
我們?nèi)スど躺暾垹I業(yè)執(zhí)照，可以給個體戶取個高大上的字號，比如“廈門市思明區(qū)頂天立地好男兒戀愛咨詢事務(wù)所”，也可以不取字號直接申請，我們在執(zhí)照上看到名稱為“ *** ”星號，或者是個人姓名的，這種叫無字號個體戶。
你認為這就完了么？不，個體戶甚至可以不用工商注冊，在稅務(wù)局的后臺直接臨時登記一個個體工商戶進行開票納稅，直接跳過市場監(jiān)督管理局，你就說牛不牛逼吧！
我們知道如果開公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，那一定是要去銀行開個單位結(jié)算基本戶的，個體工商戶即使有業(yè)務(wù)要經(jīng)營，要收款，也可以不用開單位結(jié)算賬戶，直接用企業(yè)主個人的銀行卡收款，你就說牛不牛逼吧！
我們知道自然人是無法直接申請注冊商標(biāo)的，但是如果你想要用自然人申請，那么可以自己先注冊一個個體戶，然后就可以拿來搞商標(biāo)，以自然人名義申請注冊商標(biāo)了，你就說牛不牛逼吧！
我們知道自然人許多情況下，是無法向銀行申請經(jīng)營貸等貸款的，但是如果你去申請了一個個體戶，銀行就可能會給你放貸了，你就說牛不牛逼吧！
個體工商戶的名稱千奇百怪，現(xiàn)在流行的叫法有“工作室”、“中心”看起來比較高大上，早幾年“經(jīng)營部”、“服務(wù)部”比較接地氣，實際上登記時的叫法還可以很多，比如“工程部”、“經(jīng)銷部”、“批發(fā)店”、“百貨店”、“小賣部”、“建材廠”、“零售店”、“小吃店”、“洗浴中心”等等。
但是，個體戶的名稱里，無論如何，就是不能出現(xiàn)“公司”兩字！
3.個體戶的繳稅
其實，目前各種營銷號鼓吹的人人都要注冊一家個體戶，就是想利用個體戶的相關(guān)稅收政策。增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是普通人創(chuàng)業(yè)會面臨的三道稅，而個體戶在這三道稅中，道道有紅利。
首先，個體戶通常年收入都是500萬以內(nèi)，所以基本都是增值稅小規(guī)模納稅人，目前增值稅征收率法定是3%，在疫情期間不斷有各種優(yōu)惠，比如2022全年小規(guī)模普票免增值稅。
其次，企業(yè)所得稅的征收對象是企業(yè)和其他取得收入的組織，個體工商戶既不是企業(yè)也不是組織，所以個體戶不征企業(yè)所得稅。
最后，個人所得稅方面，個體戶的經(jīng)營所得按5-35%稅率核算，即使按最高35%核算，也比公司法定的25%企業(yè)所得稅和20%個人分紅所得稅匯總的40%會低5%。
而且，由于個體戶數(shù)量眾多，稅務(wù)局通常會給個體戶以“懲罰性”的核定征收方式收取個人所得稅，核定方式有多種，總體來說最終個稅的稅負大概率會在0.5%-3.5%之間，所以名則懲罰，實則優(yōu)惠。
然而，利用個體戶做稅務(wù)籌劃的做法，已經(jīng)到了過猶不及的地步，特別是利用稅務(wù)局臨時登記個體戶進行自然人的經(jīng)營性收入核定政策，有些不法分子利用相關(guān)政策漏洞，非法用他人身份證肆意開票，造成國家稅收的損失。
自然人其實也是可以從事工商業(yè)經(jīng)營的，為什么要注冊個體戶？最大的關(guān)鍵在于個人所得稅，比如我同樣做一個設(shè)計外包，如果是以自然人名義接單，繳納的個稅是綜合所得，最高稅率是45%，成本最多抵減收入的20%；如果是以個體戶接單，繳納的個稅是經(jīng)營所得，最高稅率是35%，成本還可以根據(jù)實際抵減。
所以如果你經(jīng)常會接單子，金額也比較大，建議還是成立個體戶來接單，偶爾做外包，金額也比較小，自然人接單就行了。
當(dāng)然了，如果你從事的是建材、小商品等生意，納稅的個稅一定是經(jīng)營所得的，成立個體戶會比較方便，不成立個體戶去稅務(wù)局臨時代開發(fā)票再繳經(jīng)營所得也可以，每次都要去的話，就太折騰了，而且自然人是無法開專用發(fā)票，只能開普票的，個體戶可以開專用發(fā)票。
三、如何使用個體工商戶
1.個體戶的優(yōu)點
個體戶之所以數(shù)量這么多，和她相關(guān)的優(yōu)點是分不開的，其優(yōu)點主要表現(xiàn)為：
(1) 注冊注銷方便
在各地商事管理改革后，個體工商戶的注冊與注銷是超級便捷的，有些地方甚至開發(fā)了在線注冊系統(tǒng)，有運營方提供注冊地址，個人只要在線進行點頭搖頭等活體驗證，便可以馬上在線生成個體戶營業(yè)執(zhí)照。
(2) 整體稅負率低
在本文“個體戶的繳稅”中分析過，小規(guī)模的個體戶，增值稅普通發(fā)票有許多優(yōu)惠政策，在疫情期間甚至優(yōu)惠到500萬全部免稅的大禮包，而個稅方面許多地方有核定征收政策，所以整體稅負率低。
(3) 運營管理簡單
個體戶可以不用雇傭員工，所以不需要每個月申報社醫(yī)保和個人所得稅；基本沒有單位結(jié)算賬戶，不用每個月銀行對賬；沒有企業(yè)所得，所以不用按季申報企業(yè)所得稅。
2.個體戶的缺點
當(dāng)然，個體戶并非完美，其缺點也有許多，主要包括：
(1) 承擔(dān)無限責(zé)任
個體戶不像公司法人可以有限責(zé)任制，需要和個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)一樣，承擔(dān)無限責(zé)任。因此，不建議用個體戶招聘員工，否則出現(xiàn)勞資糾紛時，會出現(xiàn)極大的責(zé)任風(fēng)險。
(2) 主體不能轉(zhuǎn)讓
根據(jù)《個體工商戶條例》規(guī)定，個體戶是不能直接轉(zhuǎn)讓的，如果要變更經(jīng)營者，“應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記?！痹趯崉?wù)中，各地對于變更的操作是不同的。
總之，不能直接變更轉(zhuǎn)讓就會造成許多麻煩，比如，你用個體戶名義申請的網(wǎng)店、公眾號、抖音、快手賬號等，如果不想運營了，賬號轉(zhuǎn)讓是個問題，用公司、個獨等就不存在這個問題。
(3) 無法對外投資
個體戶是無法設(shè)立分公司、辦事處的，這個問題其實不大，不過個體戶無法對外進行投資，這個缺點就比較明顯。也就是說，你無法像公司和個獨等企業(yè)那樣再對外進行投資持有別人家的股權(quán)。
3.個體戶的應(yīng)用范圍
個體戶數(shù)量在這幾年飛速增長，經(jīng)過老非具有卓越的洞察力的分析，個體戶的主要用途主要有以下5種類別：
(1) 傳統(tǒng)街頭店面
這是最傳統(tǒng)的應(yīng)用，個人或者家庭為單位經(jīng)營小賣部、飲食店、服裝店、五金店、美發(fā)店等，幾乎都是用個體工商戶形式。即使是連鎖加盟的那些店面，連鎖店總部是公司運作，各地加盟的店面通常是以個體戶的形式注冊登記運營的。
在此，透露一個可能全世界只有老非才知道的小秘密，全國除了上海市，其他所有省市的注冊的個體工商戶都比個人獨資企業(yè)多，只有上海市的個獨數(shù)量大概是個體戶的2倍左右，其中的原因請關(guān)注我下一篇文章會解密！
(2) 網(wǎng)店運營執(zhí)照
互聯(lián)網(wǎng)時代，越來越多的人在各大平臺開網(wǎng)店，特別是“中華人民共和國電子商務(wù)法”的實施，越來越多的人把C店轉(zhuǎn)換成B店，而C店和B店的區(qū)別，通常就是有沒有營業(yè)執(zhí)照的區(qū)別。
在某些人將WEB1.0時代垃圾網(wǎng)站的做法“創(chuàng)新”到網(wǎng)店之后，一些人搞起了網(wǎng)店“矩陣”模式，于是營業(yè)執(zhí)照更顯得洛陽紙貴，曾經(jīng)有人找過老非，說要開亞某遜網(wǎng)店，需要大量營業(yè)執(zhí)照，有多少要多少……
(3) 靈活用工報稅
靈活用工模式是從2016年以來中國獨有的創(chuàng)新模式，業(yè)務(wù)還制定了相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以此同步的還有個人所得稅經(jīng)營所得的委托代征業(yè)務(wù)，靈活用工或者委托代征的業(yè)務(wù)特性，就是把自然人個人注冊或者視同為個體戶，然后核定個稅。
大量的外賣快遞小哥、網(wǎng)約司機、微商代理、普通主播等都被視同或者被注冊了個體工商戶，用來核定申報個人經(jīng)營所得。
(4) 經(jīng)營接單開票
靈活用工和委托代征模式下，個體戶發(fā)票是統(tǒng)一開票給平臺方的，無法開具給第三方。而實務(wù)中，還有大量真實的自由職業(yè)者，不依附平臺，獨立接單做業(yè)務(wù)，在這種情況下，他們可能會成立以“工作室”名稱為主流的個體戶開票報稅。
與此同時，一些行業(yè)的灰色業(yè)務(wù)，也利用起個體戶稅收優(yōu)惠政策，通過注冊成立個體戶開具發(fā)票給自己做成本費用“走賬”，這種路子明顯跑偏，在此不表！
(5) 個人經(jīng)營貸款
由于這幾年銀行政策導(dǎo)向要扶持小微企業(yè)，所以針對小微企業(yè)的經(jīng)營性貸款利率普遍優(yōu)惠，最容易成立的小微企業(yè)便是個體工商戶了，所以通常在信貸員的提醒和指導(dǎo)下，許多個人便用家庭地址注冊成立了個體戶。
四、結(jié)論
本文分析了個體戶產(chǎn)生的背景，其相關(guān)制度依據(jù)，相關(guān)優(yōu)點缺點和應(yīng)用范圍等，由此我們可以得知：
個體工商戶是我們改革開放中的一個特殊產(chǎn)物，是在公司法等商法尚處于空白時產(chǎn)生的，也是全世界獨有的商事主體，其優(yōu)點很鮮明，對應(yīng)的缺點也很明顯。
所以，看官是否需要注冊個體工商戶可以根據(jù)本文來獨立判斷，如果在個體戶和個人獨資企業(yè)之間有所搖擺，歡迎關(guān)注我下篇關(guān)于個人獨資企業(yè)的文章，下篇中我也會解釋經(jīng)營性所得稅中核定征收的重大風(fēng)險！
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