對營改增的了解與一點個人解讀
營改增的時間線：
2012.1.01 上海
交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)、消息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢）
2013.8.01 全國
新增廣播影視服務(wù)業(yè)
2014.1.01 全國
新增鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)
2016.5.01 全國
新增建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，生活服務(wù)業(yè)；所有企業(yè)新增不動產(chǎn)（房屋，橋梁）所含增值稅納入抵扣范圍
以下內(nèi)容以建筑業(yè)為例
原營業(yè)稅計稅方法
營業(yè)稅為價內(nèi)稅（銷售方承擔稅款，銷售房取得的貨款不含稅，銷售方要自己再付稅）：應納稅額=貨款x稅率（3%）
eg1:貨款=100 營業(yè)稅=100x3%=3
eg2:不含稅收入100,營業(yè)稅=100x3%=3
其它需要知道的背景知識：
建筑業(yè)：建筑(不包括自建自用建筑物和出租或投資的自建建筑物)、安裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)
建筑業(yè)計稅方法
建筑業(yè)營業(yè)額(應納稅額)
分包工程：營業(yè)額=總承包額-付給分包人的價款（余額計稅）
提供建筑勞務(wù)：營業(yè)額=己方提供的所有原材料，設(shè)備，其他物質(zhì)和動力款項的所有價款
拆遷建筑物：營業(yè)額=拆遷收入 （注：代付給被拆遷住戶的錢： 不屬于建筑業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)-代理業(yè)，營業(yè)額=代理勞務(wù)收入-支付的拆遷費）銷售轉(zhuǎn)讓和贈與不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)
銷售不動產(chǎn)：營業(yè)額=全部銷售收入-購置時原價（抵債所得的資產(chǎn)的原作價）
贈與不動產(chǎn)（以明顯偏低價且無正當理由轉(zhuǎn)讓）：營業(yè)額=該應稅行為的均價 或 營業(yè)成本（或工程成本）*（1+成本利潤率）/(1-營業(yè)稅稅率)
增值稅計稅方法
增值稅為價外稅（購買方承擔稅額，銷售方取得的貨款=不含稅銷售款+稅額）：應納稅額=貨款/(1+稅率)x稅率 (以一般納稅人為例)
eg1：貨款=100(這里含稅了)，增值稅（銷項稅額）=100/1.11x11%=9.9
eg2: 不含稅收入100,增值稅（銷項）=100x11%=11
其它需要知道的背景知識：
區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準：
每年應稅銷售額500萬以上為一般納稅人；500萬以下為規(guī)模納稅人。計稅方法：
一般納稅人適用一般計稅方法：
當期應納增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額=銷售額（不含增值稅）×稅率11%-購進額（不含增值稅）×稅率（11%）
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法:
當期應納增值稅=含增值稅銷售額÷（1+3%）×3%
- 建筑業(yè)適用稅率：
一般納稅人：11%
小規(guī)模納稅人：3%
建筑服務(wù)營改增重要規(guī)定
（只選取與一般納稅人相關(guān)，做出解讀）
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者費用的建筑服務(wù)。）
意思是：就算你是一般納稅人，你也可以就這項業(yè)務(wù)用簡易法，如果你的進項稅額并不多的話，則可以減少稅負。
（簡易計稅方法=含稅建筑服務(wù)的銷售額÷（1+3%）×3%）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅。（甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。）
意思同上。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。）
意思同上，也相當于4月30日前的項目仍然按照以前的營業(yè)稅方法來計稅，為3%。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以其取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
意思是：
你是一般增值稅納稅人，就得采用一般計稅方法計稅的，除例外情況（見下），要用全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅。
例外情況：
政策明確規(guī)定的如適用一般計稅方法繳納增值稅的房地產(chǎn)項目，按扣除土地出讓金的余額為銷售額。對比：
原營業(yè)稅征收原則：計稅基礎(chǔ)是總承包額-支付給分包方的價款即對余額征稅
現(xiàn)在的增值稅原則：計稅基礎(chǔ)是對方給你的所有錢（項目全部價款和對方給你的其它價外費用）即對全額征稅不再扣除支付給分包方的錢了建筑服務(wù)原屬于營業(yè)稅征收范圍，營業(yè)稅稅率3%，建筑服務(wù)營業(yè)稅屬于地方（勞務(wù)發(fā)生地）稅，全額歸地方。而增值稅是中央地方共享稅。因此營改增后，為保證地方稅收不減少，納稅人應向地方預繳，預繳基數(shù)按營業(yè)稅制下的余額。另外，之所以規(guī)定預征率2%而不是3%，是因為營改增后征收的增值稅是中央地方共享稅，即地方政府還有共享部分。最后，2%是預征率不是征收率。
減少稅收的方法
- 多開進項專票
- 甲供工程和清包工方式
- 在有限的時間內(nèi)多開老項目（緊急）
麻煩
- 結(jié)款時間--減項抵扣有期限規(guī)定：營業(yè)稅一般授權(quán)期在1-3個月左右，到齊去地稅授權(quán)。改為增值稅后，每個月初都要申報，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會比較麻煩。
- 國地稅交接--地稅收營業(yè)稅，國稅收增值稅，現(xiàn)在需要將地稅與國稅交接。
- 工人工資占大頭，沒法抵扣
對PPT的疑問希望能得到解答
