很多人應(yīng)該見(jiàn)到過(guò)這樣的會(huì)議，公司組織人力資源部門(mén)和各個(gè)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核，或者分解下個(gè)月的目標(biāo)，劃分指標(biāo)給各個(gè)部門(mén)。

整個(gè)會(huì)議過(guò)程大家熱烈爭(zhēng)論，奇怪的是卻全程不見(jiàn)財(cái)務(wù)人員參與。

這是本土企業(yè)管理中的一個(gè)奇葩現(xiàn)象。組織和人才管理的核心，是為了達(dá)成公司目標(biāo)，完成公司既定績(jī)效。

財(cái)務(wù)是績(jī)效管理中最核心的一環(huán)，卻普遍缺位于公司組織和人才管理的方方面面，最典型的便是財(cái)務(wù)在績(jī)效管理方面的缺位。

在我們大多數(shù)人的理解里,都沒(méi)有弄明白，對(duì)組織和人才管理而言，財(cái)務(wù)究竟起到什么樣的作用。

今天的課程，我們就來(lái)談?wù)勜?cái)務(wù)部門(mén)在組織和人才管理中的角色與作用。

一、本土企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤認(rèn)知

很多人對(duì)財(cái)務(wù)部的印象大概是這樣的，通常財(cái)務(wù)部門(mén)的墻上都會(huì)掛著一些財(cái)務(wù)守則或者制度，大門(mén)上可能會(huì)寫(xiě)著“財(cái)務(wù)重地，閑人免進(jìn)”，“本周結(jié)帳，不對(duì)外辦公”有時(shí)候也會(huì)掛在門(mén)口。

這種印象給人家的感覺(jué)就是：財(cái)務(wù)部是專業(yè)的、嚴(yán)肅的、是重要的，而且是不好接觸的。

怎么造成的呢？多數(shù)公司財(cái)務(wù)的角色其實(shí)就這三件事，一個(gè)是管錢(qián)，開(kāi)支、報(bào)銷(xiāo)，一個(gè)是核算、算賬，一個(gè)是管稅，處理稅務(wù)以及其他與稅務(wù)局相關(guān)的工作。這三件事都是嚴(yán)肅的、重要的。

結(jié)果是會(huì)計(jì)人員的腦子里通常都充斥著規(guī)范制度，什么不行什么不行，漸漸就會(huì)失去自己對(duì)工作本職、本質(zhì)的一些理解和追求，忘了自己是干嘛的了。

做著做著就做的僵化，死板，嚴(yán)肅。財(cái)務(wù)在企業(yè)里面還能發(fā)揮什么樣的價(jià)值，就很少考慮了。

一個(gè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)，在眾人的眼里大概是這樣的：

1）他們會(huì)說(shuō)財(cái)務(wù)部是管報(bào)銷(xiāo)的，因?yàn)槟昧税l(fā)票領(lǐng)錢(qián)要到財(cái)務(wù)部，簽字。

2）是發(fā)工資的，每一到這時(shí)候大家就想財(cái)務(wù)部。

3）是做收付款的，想付款得找財(cái)務(wù)部，收的錢(qián)要交到財(cái)務(wù)部。

4）開(kāi)發(fā)票的。

在領(lǐng)導(dǎo)眼里財(cái)務(wù)部是做什么的呢？通常他會(huì)這么認(rèn)為：

1）每個(gè)月結(jié)完帳之后得給我報(bào)表，報(bào)告，我得知道這個(gè)月情況。所以財(cái)務(wù)部是做報(bào)表的。

2）財(cái)務(wù)部得有錢(qián)，讓我有錢(qián)花，缺錢(qián)得去銀行給我借，給我找錢(qián)，錢(qián)別給我看丟了，財(cái)務(wù)部是管錢(qián)的。

3）財(cái)務(wù)部是對(duì)付外人的，對(duì)付上級(jí)單位，股東，審計(jì)，政府。凡是有這類(lèi)的事情，財(cái)務(wù)部你們來(lái)給我對(duì)付，而且理所應(yīng)當(dāng)你就應(yīng)該給我應(yīng)付過(guò)去。

別人這么想，財(cái)務(wù)部也這么做，做著做著大家也順理成章，做的心安理得，就成了帳房先生。

從而忽略了財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的更多價(jià)值，很多老板一直不知道，他所頭疼的很多問(wèn)題，其實(shí)都是財(cái)務(wù)部門(mén)可以幫助他解決的。

那么，財(cái)務(wù)是帳房先生的這種觀念是怎么形成的呢？大概有這么幾個(gè)原因：

1、錯(cuò)誤認(rèn)知下的習(xí)慣

通常來(lái)講財(cái)務(wù)部是自始至終都是有的，所以到財(cái)務(wù)部接手任何一個(gè)崗位和工作的時(shí)候，都會(huì)有一個(gè)師傅。師傅怎么教你就怎么學(xué)，學(xué)完了之后，你成了老會(huì)計(jì)，又接著往下一代傳承。

師傅的工作方法，工作作風(fēng)，工作理念，都原封未動(dòng)，原原本本傳到了你的頭上，如果你是一個(gè)善于學(xué)習(xí)，善于接受的，而恰恰又不善于突破的，不善于深度思考的，OK，我把這些東西都學(xué)來(lái)了，接著我又傳到下一個(gè)。他自然會(huì)保留以前那一些方法作風(fēng)，因?yàn)槟菚r(shí)候做的就是對(duì)。

2、財(cái)務(wù)工作一直被團(tuán)隊(duì)所誤解

你不就是記帳的嘛，不就是開(kāi)發(fā)票的？因?yàn)閷?duì)你有這種誤解，所以人家對(duì)你也沒(méi)有更多的期望。

每一個(gè)人都是能別給自己添壓力，別給自己添壓力，到點(diǎn)把工作做完了，到點(diǎn)能下班更好。還是發(fā)那么多的工資，還是拿那么多的獎(jiǎng)金，何必給自己增加那么多的事情呢。

3、很多人自我感覺(jué)良好

覺(jué)得我自己做還行啊，每個(gè)月我都能結(jié)完帳，從來(lái)沒(méi)出過(guò)事兒，稅務(wù)局也沒(méi)找過(guò)麻煩。實(shí)際上是沒(méi)有見(jiàn)到更多的更好的，別的公司怎么做的，落了一個(gè)小富即安，就可以了。

對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)知就到這兒了，沒(méi)有太多的追求和上進(jìn)，分配我什么活，我就干什么活就好了。

4、對(duì)財(cái)務(wù)不太重視

老板也不是很懂，小買(mǎi)賣(mài)做成了大買(mǎi)賣(mài)了，趕上市場(chǎng)發(fā)展了，成大老板，底下開(kāi)著好幾家公司了。企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的或者很專業(yè)的管理體系，也沒(méi)有太多的職業(yè)經(jīng)理人。

財(cái)務(wù)不被支持，你就不被支持，你財(cái)務(wù)在企業(yè)里沒(méi)有地位，你說(shuō)什么也沒(méi)人聽(tīng)。那你干嗎？你就老老實(shí)實(shí)在那兒呆著，把錢(qián)管好，開(kāi)好發(fā)票，到點(diǎn)辦公就行了。

5、資源受限

還有些企業(yè)，可能對(duì)財(cái)務(wù)比較重視了，控制成本啊、把預(yù)算弄好啊、你那個(gè)流程千萬(wàn)不能出差錯(cuò)啊、職業(yè)舞弊你得給我看住了……嘴上重視了，但是實(shí)際上是一種偏激的誤解，做這些事情是需要資源的，需要人手的，需要花錢(qián)的，需要時(shí)間的。

因?yàn)檫@種誤解，他不給你提供資源，你只能是現(xiàn)有的人手能干什么就干什么。一個(gè)財(cái)務(wù)部就倆人，一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一個(gè)出納，能到點(diǎn)把帳結(jié)出來(lái)就不錯(cuò)了，還能做什么呢？

6、管理需求不清晰和迷茫

很多企業(yè)管理體系不健全，不知道什么事情應(yīng)該要財(cái)務(wù)部參與，什么事情可以跟財(cái)務(wù)部要結(jié)果，什么事情需要求助于財(cái)務(wù)。

本質(zhì)上來(lái)講，任何一個(gè)部門(mén)都是應(yīng)需而設(shè)的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有需求，你給他做了什么，他也不認(rèn)可，也不會(huì)去接受。

在本土企業(yè)中，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)可利用價(jià)值的不清楚，是導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)價(jià)值弱，起不到應(yīng)有作用的主要原因。

7、財(cái)務(wù)人員技能的缺失

有很多財(cái)務(wù)人員說(shuō)我想好好做一做，我們這個(gè)企業(yè)要管理的井井有條，健康完善。

我的流程和制度要做好，最好我們企業(yè)還能做做預(yù)算，我也能給企業(yè)創(chuàng)造點(diǎn)價(jià)值結(jié)果自己預(yù)算也不太懂，應(yīng)該有什么制度也不清楚，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)也協(xié)調(diào)不來(lái)，專業(yè)技能，管理技能，領(lǐng)導(dǎo)技能可能都不夠，跟領(lǐng)導(dǎo)溝通也說(shuō)不清楚。

好不容易給一次機(jī)會(huì)，不知道怎么做。

8、嚴(yán)謹(jǐn)制度下的驚弓之鳥(niǎo)

大家通常有一個(gè)認(rèn)知，財(cái)務(wù)部門(mén)很難出成績(jī)，弄不好就會(huì)犯錯(cuò)誤，不是被人家稅務(wù)局問(wèn)責(zé)了，要不然就是帳錯(cuò)了。大家都提心吊膽的，兢兢業(yè)業(yè)的，不敢往下邁步，固步自封。

法律規(guī)章要遵守，但過(guò)分強(qiáng)調(diào)之后，就會(huì)極其緊張，沒(méi)有精力和心思去想別的。

還有就是被綁架的法律意識(shí)，碰上事情趕快找相關(guān)的制度，最后就什么事情不敢干了，給自己畫(huà)一個(gè)圈劃地為牢出不去了。

接下來(lái)我們好好聊聊，財(cái)務(wù)部真正可以發(fā)揮的價(jià)值有哪些。

二、從工作內(nèi)容和職能看財(cái)務(wù)部作用

從財(cái)務(wù)專業(yè)的角度，通常把財(cái)務(wù)部門(mén)要做的事情劃分為三類(lèi)：

第一類(lèi)就是會(huì)計(jì)、帳目相關(guān)的處理，審計(jì)通過(guò)，遵守法規(guī)，把稅報(bào)了，這叫會(huì)計(jì)核算與報(bào)表相關(guān)的工作。

第二類(lèi)是與管理相關(guān)的，我們通常說(shuō)的管理會(huì)計(jì)，就指的是這個(gè)。

包括分析與報(bào)告，管理與控制，這里面包括企業(yè)的預(yù)算，制度建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)控制，成本降低，績(jī)效考核等等等，都是管理與控制類(lèi)的。

第三類(lèi)是支持公司的決策行為。財(cái)務(wù)是企業(yè)老板決策團(tuán)隊(duì)成員，需要你幫盤(pán)算一下這件事情可行嗎？那件事情能那么辦嗎？我們要做一筆投資了，缺不缺錢(qián)等等等。

不同的公司根據(jù)需求不同，這三類(lèi)事情占的比例就不同。但有一個(gè)趨勢(shì)就是越向未來(lái)發(fā)展，做傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，所耗費(fèi)的經(jīng)歷、占用的資源、花費(fèi)的時(shí)間會(huì)越來(lái)越少。管理與控制、報(bào)告與分析、績(jī)效管理這些方面，可能花費(fèi)的精力會(huì)越來(lái)越多。

而上述這些工作，又分為我們通常所講的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等。

【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要是賬務(wù)的處理，包括從原始憑證、記賬憑證、分類(lèi)賬與總賬到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等一系列的賬務(wù)處理。

大致的內(nèi)容如下：

1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；

2）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬；

3）月末作計(jì)提、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬；

4）結(jié)賬、對(duì)帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符；

5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明；

6）將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。通過(guò)這個(gè)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并且給公司的經(jīng)營(yíng)管理提供建議和信息反饋，從而幫助公司提高效益。

【管理會(huì)計(jì)】

管理會(huì)計(jì)指的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)一系列的方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，讓企業(yè)各級(jí)的管理人員能對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門(mén)決策的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。

他與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)應(yīng)，管理會(huì)計(jì)更多的是為內(nèi)部人提供會(huì)計(jì)信息；顧名思義，它更多的體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的決策支持屬性，與管理學(xué)有更緊密的關(guān)聯(lián)。

簡(jiǎn)單的說(shuō)是手上有若干內(nèi)部數(shù)據(jù)(如預(yù)算，產(chǎn)品單位成本，單位制造時(shí)間等)，該如何分析它們并作出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部效率的決策。

管理會(huì)計(jì)的工作主要包括：

1）編制和監(jiān)督執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，合理有效地使用資金；

2）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核，全面提高公司員工的成本意識(shí)，督促公司部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

3）負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任出方案組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核;支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；

4）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

5）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為；

6）針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出問(wèn)題不佳的原因提出改進(jìn)建議和措施；

7）定期或不定期對(duì)公司下屬公司(包括控股合資公司和各分支機(jī)構(gòu))進(jìn)行稽核審計(jì)，提出報(bào)告書(shū)；

8）公司對(duì)外投資或重大設(shè)備采購(gòu)前的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告；

9）及時(shí)向董事會(huì)提供財(cái)務(wù)分析、各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、效益預(yù)測(cè)報(bào)告，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃。

【財(cái)務(wù)管理】

財(cái)務(wù)管理也有“管理”這二個(gè)字，但它主要體現(xiàn)在資金的管理上，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要研究的是如何配置資源和從哪里取得資源的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理的很多工作也是圍繞著資產(chǎn)負(fù)債表開(kāi)展的。

【稅務(wù)管理】

稅務(wù)管理工作，是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，主要負(fù)責(zé)公司納稅相關(guān)的事務(wù)，比如：

1）負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票等各種發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管，按規(guī)定及時(shí)登記發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

2）正確及時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票、普通發(fā)票。對(duì)異地納稅要開(kāi)出外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明并作登記備查。

3）嚴(yán)格對(duì)各種發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核，及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。

4）規(guī)范本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映。

5）負(fù)責(zé)編制國(guó)稅、地稅需要的各種報(bào)表，每月按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，用好稅收政策，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅；負(fù)責(zé)減免稅、退稅的申報(bào)。

6）做好股份公司的統(tǒng)計(jì)工作，填報(bào)公司涉稅的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

7）每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，提出合理化建議。

【財(cái)務(wù)審計(jì)】

財(cái)務(wù)審計(jì)，在公司管理的語(yǔ)境里，主要是指內(nèi)部審計(jì)，由本單位內(nèi)部專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

這種審計(jì)主要是為了企業(yè)的內(nèi)部控制、改善公司的經(jīng)營(yíng)管理。

審計(jì)一般會(huì)分為：

1）以實(shí)物為對(duì)象的審計(jì)，比如存貨清查審計(jì)、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計(jì)、資金收支審計(jì)；

2）以賬務(wù)為對(duì)象的審計(jì)，比如：賬期審計(jì)，回款期審計(jì)，壞賬審批審計(jì)；

3）以規(guī)則為對(duì)象的審計(jì)，比如目標(biāo)完成審計(jì)，采購(gòu)審批流程審計(jì)，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計(jì)，折扣權(quán)限與審批審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)；

4）以責(zé)任人為對(duì)象，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行的期間責(zé)任、期末狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部的審計(jì)一般會(huì)由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，或者根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容成立專項(xiàng)審計(jì)小組進(jìn)行。

三、企業(yè)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)部作用

企業(yè)從成立到發(fā)展成一個(gè)具有規(guī)模、資本、競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)需要經(jīng)歷很多的考驗(yàn)。

很多企業(yè)發(fā)展過(guò)程中長(zhǎng)期受規(guī)模小、資本小、競(jìng)爭(zhēng)力弱、外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大，以及內(nèi)部管理不健全、企業(yè)和老板私人財(cái)產(chǎn)不分等因素困擾。

同時(shí)中小企業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模逐漸增大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，又迫切要求企業(yè)加大風(fēng)險(xiǎn)控制和建立管理體系。

這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)管理將是幫助企業(yè)掃清障礙，建立企業(yè)管理體系的重要保證。

沒(méi)有好的財(cái)務(wù)管理，組織和人才管理就是無(wú)源之水，一切戰(zhàn)略執(zhí)行、組織績(jī)效、人才管理等都是空話，流與表面。

【初期階段】

這個(gè)時(shí)候的公司一般不是很大。這個(gè)時(shí)候的公司開(kāi)始涉及到外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)維度的財(cái)務(wù)相關(guān)工作。

外部的主要是面對(duì)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管。如果不涉及前置或者后置的審批部門(mén)，監(jiān)管部門(mén)通常只有工商和稅務(wù)。這個(gè)時(shí)候就需要會(huì)計(jì)來(lái)處理這個(gè)事情了。

內(nèi)部的主要是隨著業(yè)務(wù)往來(lái)的增多，人員數(shù)量的增多，公司所收款項(xiàng)需要支付的款項(xiàng)也越來(lái)越多，這時(shí)候需要開(kāi)始做好現(xiàn)金流和預(yù)算的管理。

同時(shí)，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行初步的戰(zhàn)略和績(jī)效管理，需要財(cái)務(wù)部門(mén)提供準(zhǔn)確而及時(shí)的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)開(kāi)始參與企業(yè)管理的方方面面。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)需要聘請(qǐng)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)定期審賬調(diào)賬，規(guī)范科目設(shè)置、核算歸屬、對(duì)賬、單據(jù)憑證賬簿。并且建立簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制措施，如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、借款限額等等。

公司如果有財(cái)務(wù)上的問(wèn)題也能及時(shí)的與財(cái)務(wù)進(jìn)行溝通，及時(shí)解決問(wèn)題。

在這個(gè)階段其實(shí)企業(yè)還要做好兩件事，一個(gè)是管理好現(xiàn)金流，一個(gè)是做好預(yù)算。

現(xiàn)金流的管理從兩個(gè)方面入手：

一個(gè)是企業(yè)現(xiàn)金流入的來(lái)源，銷(xiāo)售商品向客戶取得的貨款、銀行貸款、股東資金占用；

一個(gè)是企業(yè)現(xiàn)金流出的領(lǐng)域，采購(gòu)材料向供應(yīng)商支付貨款、員工工資、稅費(fèi)以及其他經(jīng)營(yíng)成本（設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)用、水電費(fèi)用、物流費(fèi)用等等）。

最終現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=企業(yè)先進(jìn)流入流出量，根據(jù)實(shí)際結(jié)果的不同，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案的調(diào)整，比如資金緊張考慮客戶賬期是否可提前，供應(yīng)商賬期可否爭(zhēng)取長(zhǎng)一些，是否需要盡快安排融資事宜，反之若資金盈余的較多的話，可考慮理財(cái)或者在資金風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

而預(yù)算管理，也要開(kāi)始重視，因?yàn)轭A(yù)算可以指導(dǎo)業(yè)務(wù)開(kāi)展，能預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，能有效監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果并適時(shí)作出調(diào)整。

前期的預(yù)算不需要太復(fù)雜，第一塊做好現(xiàn)金流的預(yù)算，參考現(xiàn)金流預(yù)算各項(xiàng)目發(fā)生額。

第二塊做好凈利潤(rùn)的預(yù)算，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、所得稅，根據(jù)實(shí)際的利潤(rùn)預(yù)算情況來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如果公司每個(gè)月的盈利還比較可觀的話，需要重點(diǎn)考慮稅務(wù)籌劃，必要的時(shí)候可以進(jìn)行合理的避稅。

【發(fā)展階段】

這個(gè)階段企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng)，進(jìn)入較大范圍的市場(chǎng)、產(chǎn)品線和組織的擴(kuò)張。由于資金、貨物的運(yùn)作量不斷增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)生資財(cái)損失的可能性和危害程度都擴(kuò)大。

組織單元、人員、地域管理點(diǎn)快速增多，也加大了資金調(diào)配、費(fèi)用失控的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，快速擴(kuò)張對(duì)資金周轉(zhuǎn)提出較高的要求，如果對(duì)整體財(cái)務(wù)、資金狀況缺乏準(zhǔn)確及時(shí)的了解，就會(huì)喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)或造成現(xiàn)金流危機(jī)。

這個(gè)階段容易出現(xiàn)的問(wèn)題包括：

1）對(duì)可能有的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)分析和了解；

2）采用控制手段，但對(duì)控制效果沒(méi)有把握，并缺乏科學(xué)的評(píng)估辦法；

3）控制點(diǎn)和控制手段不恰當(dāng)，沒(méi)有起到控制效果；

4）側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制，使財(cái)務(wù)控制仍然停留在事后，從而起不到對(duì)業(yè)務(wù)的控制作用。

這個(gè)階段的企業(yè)，就像快速奔馳的列車(chē)，如果沒(méi)有一套良好的制動(dòng)裝置，遇到彎道、突發(fā)情況等就容易遭遇困境。

所以，企業(yè)到達(dá)這個(gè)階段，迫切需要一個(gè)有效的控制體系，使持續(xù)的奔馳建立在一個(gè)可控的平臺(tái)之上。

配合這個(gè)階段的管理要求，財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)資金、貨物、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)安全，要求準(zhǔn)確的記賬和核算。財(cái)務(wù)廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制之中，緊貼業(yè)務(wù)，建立起一套財(cái)務(wù)控制制度，從資金、存貨、信息、賬務(wù)四個(gè)方面保障企業(yè)內(nèi)部安全。

【成熟階段】

企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng)，或在已有的市場(chǎng)中處于領(lǐng)先地位，或進(jìn)入多元化發(fā)展，在較大范圍的市場(chǎng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)面臨的市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)部管理環(huán)境比較復(fù)雜，信息比較龐雜，需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。

如果缺乏這種信息的支持，決策將無(wú)法進(jìn)行或決策錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)很大，如：基于財(cái)務(wù)分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)組合、業(yè)績(jī)管理，投融資決策，運(yùn)營(yíng)效率的改善，全面預(yù)算的實(shí)行等等。

因此，這個(gè)階段要求財(cái)務(wù)為業(yè)績(jī)管理、全面預(yù)算、決策支持服務(wù)，幫助企業(yè)盈利。財(cái)務(wù)參與到事前規(guī)劃和控制中。

這個(gè)階段，也有一些企業(yè)開(kāi)始運(yùn)用資本手段進(jìn)行較大規(guī)模的快速擴(kuò)張，企業(yè)或通過(guò)上市募集資金，或進(jìn)行其他戰(zhàn)略性、財(cái)務(wù)性融資。

同時(shí)，采取并購(gòu)等手段進(jìn)行擴(kuò)張。

這一階段的財(cái)務(wù)重在資金運(yùn)作，對(duì)投融資進(jìn)行直接運(yùn)作和管理，以及所涉及到的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、利潤(rùn)分配事宜。

如果企業(yè)上市以后，更要規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守證券法、內(nèi)部控制等法規(guī)制度，定期報(bào)告合法真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，堅(jiān)決做到不為眼前利益而觸犯法律。

美國(guó)的“安然公司”，我國(guó)的“藍(lán)田股份”等這些出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，都是因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)制度，內(nèi)部控制失靈，業(yè)績(jī)隨意造假，最后被監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處，直至被停牌退市。

而且這時(shí)的企業(yè)具有較復(fù)雜的資本結(jié)構(gòu)、法人結(jié)構(gòu)，營(yíng)運(yùn)資本量大，有稅務(wù)談判的籌碼。這個(gè)階段的財(cái)務(wù)主要是通過(guò)稅務(wù)優(yōu)化、營(yíng)運(yùn)資本的管理，直接為企業(yè)產(chǎn)生效益，以避免不必要的多納稅和資金閑置，造成損失。

四、實(shí)例：財(cái)務(wù)部在績(jī)效管理中的作用

績(jī)效管理是整個(gè)企業(yè)管理的一個(gè)指揮棒，也是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。我們這節(jié)課就以組織績(jī)效為例，說(shuō)明財(cái)務(wù)在組織績(jī)效中的作用和角色。

在很多本土企業(yè)里，大家可能有這樣一個(gè)印象，績(jī)效考核這件事是人力資源部的事，財(cái)務(wù)部和其他部門(mén)一樣只是績(jī)效考核的對(duì)象。

對(duì)于這種錯(cuò)誤的認(rèn)知，我們從績(jī)效的兩個(gè)視角來(lái)看看它錯(cuò)在哪了。

第一個(gè)，績(jī)效考核。一般都是由人力資源部主導(dǎo)的，一紙考核表，按期打分兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，或者是給銷(xiāo)售人員提成，他會(huì)有一個(gè)規(guī)則和算法公式，這就是績(jī)效考核。不管是提成、獎(jiǎng)金、績(jī)效，都是配合人力資源部門(mén)指定的公司整體的薪酬待遇、晉升、辭退等各種獎(jiǎng)懲措施的，以起到獎(jiǎng)金罰懶、優(yōu)勝劣汰的作用。

在這種情況下，其他的部門(mén)都是配合人力資源部的工作的。比如說(shuō)財(cái)務(wù)部，要打分、算獎(jiǎng)金，提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

另一個(gè)是績(jī)效管理。績(jī)效管理跟績(jī)效考核不是一個(gè)概念。績(jī)效考核是對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行一個(gè)結(jié)論性的評(píng)估，績(jī)效管理是為了出現(xiàn)一個(gè)好的業(yè)績(jī)結(jié)果，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理、督促、反饋、提醒，從而達(dá)到一個(gè)好的績(jī)效結(jié)果?？?jī)效管理是先定一個(gè)目標(biāo)。

并在績(jī)效周期內(nèi)，對(duì)過(guò)程匯總，比對(duì)預(yù)算、業(yè)績(jī)、損益，通過(guò)分析對(duì)比找到差距，想辦法，制訂行動(dòng)方案，通過(guò)對(duì)結(jié)果的進(jìn)一步跟蹤反饋告訴決策者、管理評(píng)價(jià)者。

并通過(guò)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)是不是真正努力了，確保每一個(gè)人為目標(biāo)努力。在這個(gè)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)就得到改善了，最終完成目標(biāo)，這就是績(jī)效管理。

在整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程中，需要不斷對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋，不斷地監(jiān)控。企業(yè)里的哪個(gè)部門(mén)是適合做這件事？肯定是財(cái)務(wù)部門(mén)做起來(lái)更容易，更方便的。

比如，財(cái)務(wù)可以通過(guò)監(jiān)督客戶回款，根據(jù)回款周期、目標(biāo)完成率等數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并反饋給各層級(jí)決策層，要求各部門(mén)注意并改正。

同時(shí)，財(cái)務(wù)也將監(jiān)督結(jié)果作為憑證，為績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

所以，財(cái)務(wù)部門(mén)在績(jī)效管理過(guò)程中，承擔(dān)著非常重要的職責(zé)，是企業(yè)績(jī)效管理過(guò)程中不可缺少的角色。

那么，財(cái)務(wù)部門(mén)的角色在績(jī)效管理過(guò)程中有哪些任務(wù)和責(zé)任呢？

第一個(gè)任務(wù)：根據(jù)戰(zhàn)略，把握績(jī)效管理的方向，并確保指標(biāo)分解符合戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)存在的本質(zhì)是要賺錢(qián)的，股東是要回報(bào)的，所以我們可以把企業(yè)的終極衡量目標(biāo)看成是股東回報(bào)，他可以分解成每年的利潤(rùn)、收入。

利潤(rùn)是賺多少錢(qián)的問(wèn)題，與利潤(rùn)相關(guān)的可能還有資產(chǎn)回報(bào)率等等。銷(xiāo)售額代表企業(yè)的規(guī)模，市場(chǎng)上的地位，也是衡量一個(gè)企業(yè)能走多遠(yuǎn)，走向何方的標(biāo)準(zhǔn)。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的績(jī)效，每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)單元、管理部門(mén)、支撐部門(mén)，應(yīng)該做哪些事？我們通常把這個(gè)叫企業(yè)目標(biāo)下面的子目標(biāo)，就是子績(jī)效。

其實(shí)財(cái)務(wù)部主導(dǎo)績(jī)效管理的時(shí)候，所關(guān)心的主要是企業(yè)的目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)為了配合企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，它的子目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，只到部門(mén)一級(jí)是不行的，部門(mén)經(jīng)理還得繼續(xù)往下分解。

比如營(yíng)銷(xiāo)部為了完成銷(xiāo)售指標(biāo)，部門(mén)內(nèi)部每一個(gè)不同人都應(yīng)該做哪些事，銷(xiāo)售應(yīng)該做什么事，網(wǎng)絡(luò)推廣應(yīng)該做什么事，策劃應(yīng)該做什么事，文案應(yīng)該做什么事，要進(jìn)行目標(biāo)分解，分解完事之后，大家按照這個(gè)目標(biāo)去努力。

從實(shí)現(xiàn)一個(gè)部門(mén)績(jī)效，到完成整個(gè)公司的績(jī)效，這個(gè)過(guò)程多數(shù)都是財(cái)務(wù)部主導(dǎo)的。因?yàn)樨?cái)務(wù)能統(tǒng)計(jì)出各種不同的業(yè)務(wù)單元、產(chǎn)品線、成本中心的績(jī)效出來(lái)。

在企業(yè)績(jī)效管理的方向上，財(cái)務(wù)部的主要作用是什么？財(cái)務(wù)部要保證企業(yè)的績(jī)效是與戰(zhàn)略保持一致的，跟企業(yè)的終極目標(biāo)是一致的。

不是簡(jiǎn)單的制訂一個(gè)考核指標(biāo)就完了，必須得從戰(zhàn)略到企業(yè)目標(biāo)，明年的目標(biāo)，本月的目標(biāo)，下個(gè)月的目標(biāo)，到部門(mén)的目標(biāo)，有一個(gè)系統(tǒng)性的分解過(guò)程。

并且在大家參與的過(guò)程中，讓大家理解企業(yè)的目標(biāo)，以便制定出科學(xué)合理的考核指標(biāo)。

所以在把握企業(yè)績(jī)效方向上，財(cái)務(wù)部要擔(dān)當(dāng)起核心角色。財(cái)務(wù)部要把握方向，讓各個(gè)部門(mén)有助于促成公司完成總目標(biāo)和未來(lái)戰(zhàn)略。

第二個(gè)任務(wù)：通過(guò)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)反饋，監(jiān)督、促成績(jī)效管理的落實(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)在促成績(jī)效管理運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，起到很大的作用。需要協(xié)助公司、督促公司或者主導(dǎo)公司建立起績(jī)效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制，并且讓它能夠轉(zhuǎn)起來(lái)。

績(jī)效實(shí)際上包括指標(biāo)的分解和確定的過(guò)程，然后對(duì)績(jī)效指標(biāo)的分解跟各個(gè)部門(mén)經(jīng)理、員工有溝通，事先探討能不能完成，完成這件事情需要什么樣的資源和能力，得怎么去做，有沒(méi)有問(wèn)題。

然后是執(zhí)行，執(zhí)行不是大家干了就完了，而是在執(zhí)行過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)要督促經(jīng)理，經(jīng)理要輔導(dǎo)員工，員工要相互學(xué)習(xí)和借鑒，務(wù)實(shí)并且很勤勞地每天去干，把它實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

做了一段時(shí)間就要進(jìn)行總結(jié)，一般是每個(gè)月總結(jié)一次，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)一結(jié)賬?？催@個(gè)月干得怎么樣了，跟歷史對(duì)比，跟最好的指標(biāo)對(duì)比，跟兄弟單位對(duì)比，跟同行對(duì)比，跟預(yù)算對(duì)比，完成得怎么樣，進(jìn)步了沒(méi)有，完成任務(wù)了沒(méi)有，這叫績(jī)效結(jié)果的評(píng)估和考評(píng)。

這個(gè)考評(píng)的結(jié)果就告訴大家干得好壞，的獎(jiǎng)金多少。而這個(gè)環(huán)節(jié)里，無(wú)法想象如果沒(méi)有財(cái)務(wù)的參與，數(shù)據(jù)從哪里來(lái)。

接著要診斷一下，這個(gè)績(jī)效為什么干好了，怎么保持，為什么干差了，什么原因，差距在哪里？以后怎么去改善，讓下一次能干得更好，下個(gè)月的指標(biāo)能變得更好，這個(gè)也是領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理、員工溝通、總結(jié)、吸取教訓(xùn)、提出改進(jìn)措施的一個(gè)過(guò)程。

然后進(jìn)入下一輪再接著干，干完之后評(píng)估，評(píng)估完之后診斷，診斷之后再接著干，指標(biāo)的設(shè)計(jì)和落實(shí)的過(guò)程一年可能就一次，溝通的過(guò)程可能是要持續(xù)的，這叫績(jī)效的循環(huán)過(guò)程。

在整個(gè)績(jī)效的循環(huán)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部要讓這個(gè)過(guò)程能夠轉(zhuǎn)起來(lái)。比如每年做完預(yù)算之后，得進(jìn)行績(jī)效考核的指標(biāo)體系的建立，得去溝通，溝通完之后每個(gè)月落實(shí)，各個(gè)部門(mén)要去做，這件事情是人事部需要參與的，到月底的時(shí)候，財(cái)務(wù)部要提供結(jié)果，告訴哪個(gè)部門(mén)哪個(gè)業(yè)務(wù)單元干的好壞，還得協(xié)助他們分析，原因在哪里，提出改進(jìn)措施，領(lǐng)導(dǎo)滿意了，接著往下干，這件事情才叫落實(shí)了。

所以財(cái)務(wù)部要落實(shí)的是從公司目標(biāo)的制訂，到任務(wù)分解，到績(jī)效報(bào)告結(jié)果，對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和質(zhì)詢，找到改進(jìn)的方向，這個(gè)循環(huán)過(guò)程轉(zhuǎn)起來(lái)才叫落實(shí)。

這個(gè)循環(huán)過(guò)程其實(shí)就是我們管理會(huì)計(jì)上說(shuō)的叫預(yù)算、績(jī)效、報(bào)告這三者的循環(huán)。

預(yù)算為績(jī)效做準(zhǔn)備，績(jī)效做出指標(biāo)，報(bào)告是告訴績(jī)效完成得如何，跟預(yù)算對(duì)比有什么差距，在這個(gè)循環(huán)過(guò)程中，能夠促進(jìn)績(jī)效往好的方向發(fā)展。（當(dāng)然，公司如果沒(méi)有預(yù)算，就根據(jù)以前的數(shù)字，直接制訂考核指標(biāo)的KPI就行了）

然后就是制訂指標(biāo)報(bào)告，報(bào)告過(guò)程中找差距，找差距接著干，干完之后接著報(bào)告，整個(gè)績(jī)效落實(shí)的好壞，通常來(lái)講每個(gè)月公司的月度總裁辦公會(huì)或者經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、管理辦公會(huì)就能看得出來(lái)。

一個(gè)績(jī)效管理做的比較好的公司，每個(gè)月經(jīng)營(yíng)分析會(huì)是做的非常務(wù)實(shí)高效的，業(yè)績(jī)完成得怎么樣，差距在哪里，大家都相互點(diǎn)評(píng)一下，在這個(gè)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)要質(zhì)詢每個(gè)人，你們想怎么改進(jìn)，為什么沒(méi)做好，下一次做得更好，財(cái)務(wù)部再接著提供反饋。

而通常人事部門(mén)在落實(shí)績(jī)效過(guò)程中，更關(guān)注的是個(gè)人績(jī)效的落實(shí)情況，有沒(méi)有簽約，有沒(méi)有變化規(guī)則、獎(jiǎng)金和提成怎么算，每個(gè)月計(jì)算獎(jiǎng)金就完成任務(wù)了，這只是整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程中一個(gè)環(huán)節(jié)或者一個(gè)點(diǎn)，不是績(jī)效管理和考核的全部工作。

第三個(gè)任務(wù)：為指標(biāo)的建立提供參考

績(jī)效考核指標(biāo)是大家?jiàn)^斗的方向，它的建立必須科學(xué)合理、有效，在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)如果不提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，這套指標(biāo)是很難科學(xué)的。

數(shù)據(jù)相互之間是有邏輯關(guān)系的，是有系統(tǒng)性的，相互影響的。哪些事變了，損益表上資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)的數(shù)據(jù)就會(huì)變好，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就會(huì)提高，利潤(rùn)率就會(huì)提升，成本就會(huì)下降，費(fèi)用就會(huì)得以控制，資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)降低，哪些東西發(fā)生了作用才能產(chǎn)生這種連鎖相應(yīng)的反應(yīng)，這是財(cái)務(wù)部要提供的數(shù)據(jù)。

因?yàn)樽罱K要這兩張報(bào)表好看，股東們滿意才行。

老板拍腦袋設(shè)的指標(biāo)可行嗎？有的時(shí)候老板拍腦袋拍得指標(biāo)挺科學(xué)的，有的時(shí)候是不行的。

所以，為了建立良好的指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)部要提供很多相應(yīng)的歷史信息。

當(dāng)然，考核的過(guò)程中不僅僅要財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有那些非量化、定性的指標(biāo)。這種定性的指標(biāo)是公司的質(zhì)量部、人事部等等都是可以提的，員工滿意度也可以作為員工部門(mén)的考核指標(biāo)，但是主要指標(biāo)基本上都還是來(lái)源財(cái)務(wù)的那些預(yù)算和標(biāo)桿。

比如說(shuō)，過(guò)去最好的水平，市場(chǎng)同行業(yè)的，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是什么樣的，兄弟單位是怎么做的，分解、戰(zhàn)略性的、宏觀的、總數(shù)分解的，哪個(gè)月的，同期的，等等這些東西都要提供出來(lái)。

預(yù)算指標(biāo)就是考核指標(biāo)嗎？不盡然。

有的公司簡(jiǎn)單化，把預(yù)算的指標(biāo)直接當(dāng)成考核指標(biāo)了，在這種情況下，預(yù)算是很難做的，他會(huì)不斷地跟你討價(jià)還價(jià)的，最后結(jié)果可能就跑偏了。

考核指標(biāo)是一套體系，近期的、遠(yuǎn)期的、顯性的、隱性的、價(jià)值性的、結(jié)果性的，要把它進(jìn)行平衡。

比如說(shuō)給銷(xiāo)售員定指標(biāo)，肯定要考慮指標(biāo)長(zhǎng)期的激勵(lì)、升職，為了讓他提升技能，為了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。短期的就是兌現(xiàn)提成、獎(jiǎng)金，用的是錢(qián)。要科學(xué)合理地進(jìn)行匹配。

比如為部門(mén)經(jīng)理設(shè)指標(biāo)的時(shí)候，部門(mén)經(jīng)理肯定有40%到50%的指標(biāo)是跟公司的指標(biāo)一樣的，公司完成收入的預(yù)算，可能權(quán)重就得占20%，公司完成利潤(rùn)的預(yù)算，大概占30%，加在一起，收入和利潤(rùn)的預(yù)算完成了，就有50%了。

剩下完全屬于部門(mén)自己的指標(biāo)，比如說(shuō)財(cái)務(wù)部的資金，賬、稅，成本降低，銀行賬款回收，等等，這些自然是要考核的。

一些重要的東西，每年目標(biāo)不同，會(huì)有所側(cè)重。比如主指標(biāo)是為了完成今年的利潤(rùn)，自然要去控制成本，自然要對(duì)應(yīng)收賬款的政策調(diào)整。不至于說(shuō)，收款太麻煩了，不賒賬了，不能賒賬生意就甭做了。這是跟考核需要相互協(xié)調(diào)的。

所以不能說(shuō)預(yù)算的指標(biāo)就是考核的指標(biāo)。

總之，指標(biāo)的設(shè)計(jì)是需要財(cái)務(wù)人員參與，并基于公司目標(biāo)科學(xué)分解的。

第四個(gè)任務(wù)，為績(jī)效反饋循環(huán)提供信息支撐

之前說(shuō)績(jī)效管理是一個(gè)循環(huán)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中可能有指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，有實(shí)時(shí)的輔導(dǎo)，最后有結(jié)果的打分和評(píng)價(jià)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，還要改善差距，在整個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要提供每一個(gè)環(huán)節(jié)用到的相應(yīng)的信息。

為了讓績(jī)效循環(huán)能夠有效地運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立相應(yīng)的信息采集、信息系統(tǒng)，能夠提供這套支撐。數(shù)據(jù)收集不來(lái)，指標(biāo)設(shè)計(jì)了也沒(méi)有用。

傳統(tǒng)的記成本的賬是不行的，太粗糙，太籠統(tǒng)。

必須得用管理會(huì)計(jì)的手段，設(shè)立成本中心，設(shè)立產(chǎn)品中心，設(shè)立項(xiàng)目中心，把那些信息搜集來(lái)報(bào)告老板，每個(gè)產(chǎn)品的成本下降了多少，每個(gè)部門(mén)成本下降了多少，這樣才能改，才知道改善了沒(méi)有，才能找到?jīng)]改善的原因。

為績(jī)效管理的反饋循環(huán)提供信息支撐是全套的，全方位的，要不斷地把信息采集來(lái)。為了讓績(jī)效能夠運(yùn)行，財(cái)務(wù)發(fā)揮更大的價(jià)值，就必須得從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)延展到管理會(huì)計(jì)。

不是傳統(tǒng)的理解那么簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)部給人事部提供個(gè)數(shù)據(jù)，讓他打分，打了分就能兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

財(cái)務(wù)要在每一個(gè)環(huán)節(jié)布局、采集數(shù)據(jù)、提供反饋，讓經(jīng)營(yíng)分析會(huì)開(kāi)得好，領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)過(guò)程中真的督促了，下一次就往好的去做了。

除了剛才說(shuō)的指標(biāo)的設(shè)計(jì)，過(guò)程的反饋，結(jié)果的評(píng)價(jià)，過(guò)程當(dāng)中的預(yù)警，找差距的分析等等，都是需要提供財(cái)務(wù)信息支撐的。

你的公司能做到嗎？做的這些指標(biāo)和數(shù)據(jù)跟考核能對(duì)應(yīng)上嗎？能做得很細(xì)嗎？

這是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)體系健康與否的一個(gè)最重要指標(biāo)。而這也是成為管理優(yōu)秀的企業(yè)必須符合的標(biāo)準(zhǔn)。

第五個(gè)任務(wù)，為績(jī)效結(jié)果評(píng)估提供有價(jià)值的分析

結(jié)果評(píng)估需要財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)更大的價(jià)值?？茖W(xué)的考核都得數(shù)據(jù)化，但所謂的科學(xué)考核不僅僅是數(shù)據(jù)。

考核指標(biāo)要有助于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，才叫真正的科學(xué)；考核有助于大家的領(lǐng)悟和完成，這才叫科學(xué)。

真正地績(jī)效管理關(guān)注的是各個(gè)部門(mén)任務(wù)的完成情況，以及差距在哪里，而不僅僅是個(gè)人的獎(jiǎng)金。

因此從完整的績(jī)效管理角度看，打分只是成功環(huán)節(jié)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，而不是整個(gè)績(jī)效考核的全部。

老板對(duì)你干的活滿意不滿意，這叫評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。人事部給你發(fā)了多少獎(jiǎng)金，這就叫兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

兌現(xiàn)獎(jiǎng)金是一方面，滿意不滿意是第二方面，這兩方面的共同作用，給員工施壓、提供激勵(lì)，來(lái)促進(jìn)各個(gè)業(yè)務(wù)單元和部門(mén)任務(wù)的完成。

但是，考核不僅僅局限于此。更重要的是需要對(duì)績(jī)效結(jié)果的分析，以幫助他未來(lái)更好地提升業(yè)績(jī)和改善業(yè)績(jī)。

比如為什么產(chǎn)品沒(méi)賣(mài)好？制定的價(jià)格有問(wèn)題？數(shù)量上有什么差距？什么東西跟我們想象的不一樣？在資源投入方面，廣告投入是否過(guò)多？促銷(xiāo)的投入是否過(guò)少？等等這些都需要分析的。

分析會(huì)告訴他為什么有問(wèn)題，原因在哪里？幫他找出差距，他明白了，改善了，在這個(gè)過(guò)程中組織績(jī)效真正地得以改善。

財(cái)務(wù)應(yīng)該和人力資源部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)一起，從多個(gè)不同的緯度、不同的角度，對(duì)不同的因素反復(fù)對(duì)比、分析、查找原因、查找差距，這個(gè)過(guò)程其實(shí)是最有價(jià)值和有效的。

一個(gè)好的財(cái)務(wù)分析，能夠根據(jù)這個(gè)結(jié)果給領(lǐng)導(dǎo)提出更多的建議和改善措施出來(lái)。

第六個(gè)任務(wù)，為改善績(jī)效提供決策支持

績(jī)效改進(jìn)是業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任嗎？對(duì)的，是業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，但是為了讓業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行得好，真正地能改進(jìn)，財(cái)務(wù)部門(mén)要在這個(gè)過(guò)程中，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源在哪里，并且協(xié)助提供解決方案和測(cè)算。

第七個(gè)任務(wù)，提供績(jī)效全過(guò)程的監(jiān)控、預(yù)警和跟蹤

過(guò)程怎么跟蹤？一年的績(jī)效為了完成年底的任務(wù)，把它分成12個(gè)月，每個(gè)月反饋一次，每個(gè)月預(yù)警一次，每個(gè)月對(duì)未來(lái)進(jìn)行重新計(jì)算、計(jì)劃一次，這個(gè)就叫過(guò)程的監(jiān)督和跟蹤。

當(dāng)然有的指標(biāo)需要按周的，有的指標(biāo)可能按季度就可以了。

每周的報(bào)告主要反映業(yè)務(wù)的銷(xiāo)量、庫(kù)存、應(yīng)收款，每月的報(bào)告是按總體的利潤(rùn)，資產(chǎn)負(fù)債情況，每季度的可能還要反映市場(chǎng)份額，下一季度的展望，質(zhì)量的改進(jìn)等等。

前面說(shuō)的叫預(yù)算、績(jī)效、報(bào)告的循環(huán)，是可以繼續(xù)分解的，不同的指標(biāo)要不一樣做法。

比如說(shuō)收入和費(fèi)用這兩項(xiàng)預(yù)算在很多的公司里要做滾動(dòng)預(yù)算，他們是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的，每個(gè)月都看著的?？?jī)效跟蹤的過(guò)程就是滾動(dòng)預(yù)算和指標(biāo)不斷地對(duì)比進(jìn)行報(bào)告的過(guò)程。

報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)上月完成怎么樣，跟預(yù)算對(duì)比如何了，預(yù)算如果完成得不好，跟歷史指標(biāo)對(duì)比差異非常之大，就會(huì)給你一個(gè)黃色預(yù)警，紅色改進(jìn)的提示。

各個(gè)公司根據(jù)業(yè)務(wù)狀態(tài)、發(fā)展水平?jīng)Q定哪些指標(biāo)重點(diǎn)預(yù)警。對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)警，對(duì)收入預(yù)警，對(duì)利潤(rùn)預(yù)警，對(duì)庫(kù)存預(yù)警等等。

并規(guī)定波動(dòng)多少是可以接受的，波動(dòng)多少是不可以接受的。

第八個(gè)任務(wù)，財(cái)務(wù)要為績(jī)效提供財(cái)務(wù)模型

企業(yè)的利潤(rùn)是多少，成本是多少，企業(yè)能拿出多少利潤(rùn)進(jìn)行激勵(lì)，不同部門(mén)和崗位的激勵(lì)分配如何進(jìn)行。這些都需要財(cái)務(wù)站在公司利潤(rùn)、盈利能力、現(xiàn)金流等層面進(jìn)行核算。

以上八個(gè)任務(wù)，就是財(cái)務(wù)部門(mén)在組織績(jī)效方面所應(yīng)用有的價(jià)值和作用。任何企業(yè)，只有財(cái)務(wù)在這個(gè)角色上，不缺位，才有可能做好組織績(jī)效，績(jī)效管理及考核制度，才能真正的落地，并服務(wù)于公司戰(zhàn)略和目標(biāo)。

聽(tīng)完了這節(jié)課，不知道學(xué)員們是否對(duì)財(cái)務(wù)在組織和人才管理中的價(jià)值與作用，有了更清晰完整的認(rèn)知。

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