開票新規(guī)已經(jīng)施行了，還沒通知到單位同事的會計要抓緊。這次開票規(guī)范的要求是很明確的。
文件5月就發(fā)了，是國家稅務總局的2017年第16號公告，內(nèi)容也不多，就兩條。
第一條要求
自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
第二條要求
銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
第一條的分析
之前的要求是購買方開具普通發(fā)票，只要提供名稱就可以了，現(xiàn)在就是多了一項納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。商事改革之后，企業(yè)基本上都進行了五證合一，有了統(tǒng)一社會信用代碼，對于一些事業(yè)單位，行業(yè)協(xié)會，政府機關(guān)等組織，有納稅人識別號的填寫納稅人識別號，沒有的就也可以不寫。
企業(yè)作為購買方，取得的發(fā)票沒有填寫納稅人識別號，后果是不能作為稅收憑證。不是稅收憑證就不能作為稅收扣除的依據(jù)，比如不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)，還有土地增值稅，以及其他將發(fā)票作為稅收憑證的情況。但不是稅收憑證并不意味著不是法律依據(jù)，還是可以作為交易真實性的一項依據(jù)，對于會計入賬是沒有影響的。
第二條的分析
發(fā)票內(nèi)容要根據(jù)實際銷售如實開具的要求，以前就是有的，并不是新要求，之所以要強調(diào)是現(xiàn)實情況出現(xiàn)了很多實際交易與發(fā)票內(nèi)容不符的情況。
之前有很多發(fā)票內(nèi)容開具采用物品的統(tǒng)稱，今后就不能再這樣操作了。比如開具“辦公用品”、“日用品”、“家具”、“電子產(chǎn)品”、“食品”、“服裝”、“服務費”、“咨詢費”等等，還有就是“一套”、“一批”、“一組”等數(shù)量單位，也是不允許的。企業(yè)銷售物品或服務必須明晰，“丁是丁，卯是卯”，要與稅控開票系統(tǒng)中的內(nèi)容對接。如果不一致，則要修改企業(yè)銷售系統(tǒng)的品名。稅務機關(guān)就是要堵漏洞。
這條政策最受傷恐怕是普通員工了。之前，企業(yè)與普通員工或多或少會通過員工給報銷一些發(fā)票形式作為工資福利，以后恐怕就越來越難了。如果還是拿著這些辦公用品、日用品、家具之類的發(fā)票去報銷，就不行了，即便這些辦公用品、日用品、家具開成具體的明細內(nèi)容：打印紙、筆、卷紙、桌子等，那也很容易露出馬腳。如果老老實實發(fā)工資，發(fā)獎金，就同時會增加企業(yè)社會保險費用的增加。最后的結(jié)果一定企業(yè)稅負增加，員工薪酬增長困難。
總結(jié)
所以，稅總也放開了口子，小微企業(yè)應納稅所得額的最低限額也上升到了50萬元，也就是應納稅所得額在50萬元以內(nèi)的所得稅實際稅率10%，而且還將這一政策延長到2019年。估計今后會變成常態(tài)。
對于小微企業(yè)來說，盡快從核定征收轉(zhuǎn)變成查證征收，或許還有降低企業(yè)整體稅負的空間。
