稅收法規(guī)其實(shí)并不難，很多法規(guī)都比較簡(jiǎn)單易懂，稅收法規(guī)令人困擾的地方在于法規(guī)條文眾多，關(guān)于某些事項(xiàng)的規(guī)定可能分散在不同的法規(guī)條文中，通過(guò)梳理相關(guān)聯(lián)的法規(guī)條文，能夠更容易理解和記憶。
（一）子女教育
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（每個(gè)子女每月可扣除1000元）
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育），另外年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可以按定額標(biāo)準(zhǔn)扣除子女教育支出。
享受子女教育專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：
學(xué)前教育階段，為子女滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前1月。
學(xué)歷教育階段，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。
包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
具體扣除方式：父母可以選擇其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
資料備查：納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
（二）繼續(xù)教育
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。
納稅人接受技能人員職業(yè)教育資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。
包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
具體扣除方式：個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
資料備查：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
（三）大病醫(yī)療
可以扣除的額度：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)扣除。
享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
具體扣除方式：
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；
未成年子女的發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用可以選擇由其父母的一方扣除。
資料備查：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
（四）住房貸款利息
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除，且首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月（20年）。
具體扣除方式：
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按標(biāo)準(zhǔn)50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。（就是說(shuō)住房貸款利息每月夫妻雙方最多只能扣1000元，但是對(duì)于夫妻雙方婚前都享受首套住房貸款利息扣除的，婚后可以選擇雙方各扣500元）
資料備查：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
（五）住房租金
扣除標(biāo)準(zhǔn)：
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
1、直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
2、除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃介紹的當(dāng)月，提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
具體扣除方式：
1、夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出；
2、住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
住房租金專項(xiàng)附加扣除的其他規(guī)定：
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；
納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在的城市。
納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
資料備查：納稅人應(yīng)保留住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
（六）贍養(yǎng)老人
扣除標(biāo)準(zhǔn)及具體扣除方式：
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
1、納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額支出；
2、納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)1000元。
3、可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)傢毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂?/p>
具體的分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。（總額是2000元，就看怎么在子女之間分?jǐn)偅謹(jǐn)偡绞娇梢允蔷鶖?、約定分?jǐn)?、指定分?jǐn)偅?/p>
享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的其他規(guī)定：
被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世年滿60歲的祖父母、外祖父母。
（七）專項(xiàng)附加扣除其他規(guī)定
專項(xiàng)附加扣除事項(xiàng)（除大病醫(yī)療外）可以在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以只在匯算清繳的時(shí)候再申報(bào)扣除。
享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；
也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度，納稅人只能選擇從其中一處扣除。（建議選擇在取得較高工資、薪金所得的單位進(jìn)行扣除，可以避免預(yù)扣預(yù)繳過(guò)多稅款）
享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
關(guān)于在年度中間更換工作單位的規(guī)定
納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。
原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。
關(guān)于未取得工資薪金所得，綜合所得專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定
納稅人未取得工資薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
其他事項(xiàng)
在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除條款中，父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
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