上周，國務(wù)院常務(wù)會議確定了深化增值稅改革的措施，并將于5月1日開始實施。
根據(jù)新華網(wǎng)公布的信息，重點如下：
1. 降低企業(yè)增值稅稅率
將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%；
2. 統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。
3. 對部分行業(yè)退稅
對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
此三項相加，預(yù)計減稅力度高達(dá)4000億元，相當(dāng)于川普稅改規(guī)模的一半。減稅規(guī)模之大，較為罕見，大量制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)將因此受益。這些企業(yè)是宏觀經(jīng)濟(jì)的基石，他們的受益將進(jìn)一步促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)社會的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長。
企業(yè)受益了，但個人稅負(fù)依然沉重，如何自救？艾瑪在這里介紹四大合法節(jié)稅的思路。
所謂節(jié)稅，是以合法的途徑，在稅法和其他經(jīng)濟(jì)法律許可的范圍內(nèi)，避免或減少“可以避免”的稅金。有的時候我們稱其為“稅務(wù)規(guī)劃”或“稅務(wù)安排”。
節(jié)稅，是對控股架構(gòu)、交易結(jié)構(gòu)的策劃，通過從根本上設(shè)計企業(yè)或個人的收入路徑來達(dá)到降低稅收的效果，是可以把所有交易記錄完整沒有保留地披露給稅務(wù)機(jī)關(guān)的。
從國際大環(huán)境來看，各國的稅收政策大相徑庭。差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：稅率差異、稅基差異、納稅對象差異、納稅人差異、稅收征管上的差異和稅收優(yōu)惠差異等。但是，在避稅的思路上，逃不掉以下四種分拆方法。
1. 高收入者向低收入者分拆
比如，先生收入高，太太收入少。先生就能跟太太合并報稅，以分享她的免稅額。
香港人基本免稅額是$132,000，也即平均月收入超過11,000就需要繳稅，而且是累進(jìn)稅率，不同的級別費率不同。通過和太太合并之后，有可能可以降低繳稅級別。
2. 從高稅率類別向低稅率類別分拆
之前提到的富人通過企業(yè)節(jié)稅的方法也是這個思路。(參見前文《【親子理財】稅收是劫富濟(jì)貧？別開玩笑了。》)
利得稅的計算方法低于個人薪俸稅，因此把收入多放入企業(yè)賬戶，費用抵消利潤，降低應(yīng)繳的利得稅額，而降低征收稅率較高的工資收入。
也有很多國家對員工的工資收入與福利收入制訂了不同的稅率。
比如在大陸，每月繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金是在稅前扣除的，只要不超過一定得比例，就可以免稅。因此，可以跟公司商量，降低收入，補(bǔ)充在五險一金中（注意不能超過限額，否則超額部分也要征稅）。還有些公司提供員工住宿、專車、旅游津貼等福利，這些可以免稅或只需繳納較低稅率。對于員工來說，只是改變了收入的形式，實際享受到的收入效用并沒有減少。稅收負(fù)擔(dān)卻輕了。
比如投資某些免稅或低稅率的投資工具，如國債和國家發(fā)行的金融債券、教育儲蓄、保險收益等所得利息就可以免稅。
3. 從高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)分拆
很多個人或企業(yè)去開曼群島、百慕大等免稅區(qū)開離岸公司，以利用當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)優(yōu)惠。
2013年和2014年，英國的星巴克在正常繳納的稅金基礎(chǔ)上，額外繳納1000萬英鎊（人民幣約9600萬）的稅款。之前，英國星巴克聲稱虧損，因此應(yīng)繳稅額為零。同時，英國星巴克向低稅率的瑞士星巴克支付了大筆購買咖啡豆的費用，向荷蘭星巴克支付巨額知識產(chǎn)權(quán)使用費。英國人對此表示強(qiáng)烈的憤慨。為挽回聲譽(yù)，英國星巴克才被迫高額補(bǔ)稅。
根據(jù)美國經(jīng)濟(jì)研究所2017年9月公布的數(shù)據(jù)，全球約有10%的GDP藏在離岸銀行。著名咨詢公司波士頓咨詢公司（BCG）也認(rèn)為，估計全球約有10萬億美金藏于離岸公司，相當(dāng)于日本、英國和法國的GDP總和。
因為香港的稅率要比大陸的稅低很多。有些中國內(nèi)地的公司，在香港開設(shè)關(guān)聯(lián)公司負(fù)責(zé)采購原材料，并高于市場價賣給內(nèi)地公司，或者低價收購內(nèi)地公司的產(chǎn)品，高價賣出給海外。這樣內(nèi)地公司的利潤就被做低了，香港關(guān)聯(lián)公司的利潤就很高。這樣的安排，對公司整體來講，總的盈利不便，但稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以合法地降低。
我們把這種方式稱為轉(zhuǎn)移定價，也即在關(guān)聯(lián)公司之間，通過對貨物、服務(wù)或知識產(chǎn)權(quán)費進(jìn)行非市場化的定價，把高稅率地區(qū)子公司的利潤轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)子公司中，以大大降低應(yīng)繳稅款。這種轉(zhuǎn)移定價的行為，盡管不違法，但卻不符合商業(yè)道德。
4. 從一個課稅年度向另一個課稅年度分拆
最后，還有從一個課稅年度向另一個課稅年度分拆的方法。也有人稱為“均衡法”或“削平收入法”。
對于企業(yè)來說，盡可能在虧損的時候出售資產(chǎn)，這樣出售資產(chǎn)所賺得的利潤可由經(jīng)驗虧損抵消，從而少繳稅。在賺錢的時候購入資產(chǎn)或提前支付下一年度不得不付的消費，從而降低利潤。
個人來講，如果收入起伏太大，由于采用累進(jìn)稅率，突然大幅增加收入，可能踏入下一個稅率等級，必須繳納更高的額度。如若能平均攤分，適用平均稅率，實際繳稅額相對會較低。因此如果公司集中發(fā)放業(yè)績獎、季度獎、過節(jié)費等獎金或福利，則可能會大幅增加納稅負(fù)擔(dān)。
總之，盡管各個國家和地區(qū)的稅務(wù)要求不同，但是朝著這四個方向走，總沒錯兒。只要分拆后能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就值得去做稅務(wù)規(guī)劃。
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