這是財院的第26期燈塔分享。
這是財星開門商學院的第136篇原創(chuàng)文章
撰稿人：孫婷｜核稿人：張露
本期的分享嘉賓，從高中畢業(yè)進入出納崗位，一邊工作，一邊參加自學考試從大專到本科，從會計從業(yè)到中級職稱，從往來、成本到總賬，整個財務崗位輪流都做過，有著豐富的一線實戰(zhàn)經驗，她就是財15班的孫婷。
出口退稅企業(yè)分生產型企業(yè)和外貿型企業(yè)，今天分享外貿型企業(yè)退稅。
一、出口企業(yè)備案要點
二、外貿出口基本知識
1、 貿易方式：一般貿易、加工貿易等。
2、 成交方式：FOB( 離岸價，負責貨物到船上價）、CFR(成本+ 運費付到指定目的港）、CIF( 成本+ 運費+ 保險付至指定目的港）等。
3、報關出口形式：報關離境、報關不離境（保稅區(qū)、出口加工區(qū)等）。
4、合同價格條款的主要內容：商品的單價和總價、結算方式、運輸方式。
單價四大要素：計價貨幣、單位價格、計量單位和貿易術語。
結算方式 ：電付、信用證等。
運輸方式： 海運、空運、郵政快遞等。
三、企業(yè)出口貨物之流程及風險
流程及風險
1、尋找客戶
出國參展、平臺推廣（如阿里巴巴國際站等），風險：防騙。
提醒：企業(yè)出國參展后可以享受政府補貼。
2、簽訂合同
商品信息、單價、數(shù)量、總金額、短溢裝、付款方式、成交方式、目的港、交貨期。
風險：盡量先取得預收款，規(guī)避損失。國際欠款，追款不易。
3、安排生產、商檢、訂艙（注意生產周期，不能耽誤交貨期，客戶讓空運，成本就上來了）
聯(lián)系貨代公司訂艙，一般提前一周左右，需要商檢的貨物還要聯(lián)系商檢部門進行商檢。
風險：時刻關注船期、預計到目的港時間等信息，F(xiàn)OB成交方式下，貸代是否客戶指定貸代。
4、裝貨、報關、確認提單（在截港前把貨物運到場站，并制作通關單據(jù)進行報關，跟貨代或船公司確認提單信息）
出口企業(yè)做形式發(fā)票、裝箱單等給貸代報關。貸代正式報關前讓企業(yè)確信預錄入報關單上信息，一定要好好檢查??！注意提單的發(fā)貨人、收貨人信息。
風險點：有預收款性質收匯的，要注意收到貨款或定金后才能裝運出口，對于鐵路運輸、公路運輸及航空運輸?shù)淖詈孟热~收款再裝運。
5、收尾款
采用TT收匯的，把提單、發(fā)票、付款路線掃描傳給客戶便于我方收款；采用信用證及托收的，制作客戶要求的單據(jù)交給銀行收款。
風險點：一定要款項到銀行賬戶后才能電放，不要看到水單就放貨。信用證收匯的，要認真制作單據(jù)，不要出現(xiàn)不符點 ，否則影響收匯。
6、單據(jù)收集
找貨代要提單和無紙化通關單、進入電子口岸打印報關單退稅聯(lián)、合同、形式發(fā)票、裝箱單、開具出口發(fā)票、國內采購合同、購貨增值稅專用發(fā)票。
風險點：一般開船后5 天左右貨代公司可以提供提單和無紙化通關單，注意提單號和報關單上是否一致。不一致，詢問原因，后續(xù)國稅局來查時可能會詢問的。
注意：以上資料后續(xù)備案單證時都需要的。采購發(fā)票開具時，品名和計量單位必須與報關單一致，財務可以根據(jù)報關單上信息出具開票通知單給供應商開票，那樣就可減少退票問題。
7、 記賬、報稅
財務工作，當月出口，當月記賬，確認收入和成本。
注意點：記賬匯率，一般采取人民銀行公布月份1 號匯率。
每筆一外匯收款，要在國家外匯管理局網上服務平臺上申報，可能有些企業(yè)是銀行代為申報。
8、申報退稅（在擎天軟件中操作）
在增值稅銷售額申報和出口退稅申報時,成交方式如果不是FOB的情況下, 需要折算為FOB。
單證備案：所需資料國內運輸單據(jù)、貨物托運單、運輸發(fā)票及以上單據(jù)收集中資料。
具體國家稅務總局公告【2012 】24 號文件有詳細要求， 在正式申報后15 天內裝訂清冊，需五年保存期限，以備后續(xù)審查。
收到退稅款 ，及時做好賬務處理。一般來說，一類企業(yè)5個工作日，二類企業(yè)10 個工作日，三類企業(yè)15 個工作日，四類企業(yè)20個工作日。
注意：國內采購專用發(fā)票貨物不能同有內銷和外銷，只有一張發(fā)票對應內銷或外銷。出口環(huán)節(jié)都免稅，其對應進項稅額不得抵扣，退的就是國內采購的進項稅。
最晚退稅時間是次年4月份納稅申報期，5月份還可以免稅，超過5 月份只能按征稅處理了。
如果首次申報退稅后，國稅會實地核查的后才給予退稅。注意期經營地和注冊地一致、法人代表到場，憑證、發(fā)票、出庫單日期、出口日期先后順序、合同約定收款時間、采購單位合同原件、單證備案等。
財務人員特別注意：合同簽的購買方名稱和提單收貨人名稱及付款的名稱，是否一致？一般付款的名稱是訂貨方或提提單方，如果出現(xiàn)第三方，請?zhí)崆皽蕚浜梦懈犊钕嚓P資料。
四、日常工作中遇到問題
財星開門商學院韓坤玨：燈塔孤寂且孤獨，但它卻很堅強，任憑風雨，悄然屹立。不知不覺中，我們的優(yōu)秀學員分享已經到了第26期，相信只要人人獻出一點愛，世界就會得美好而溫暖。無我利他，一切天成。
