?解稅微課堂?? 第十七期
主題：55億元票房收入中的稅收籌劃故事
主講：蕭老師
主講簡(jiǎn)介：蕭老師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，國家稅務(wù)總局人才庫成員，國家級(jí)兼職教師，中國稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)特聘教師，從事稅收實(shí)踐近20年，擅長(zhǎng)稅收疑難問題解決與企業(yè)實(shí)際操作指導(dǎo)
講座內(nèi)容：
一、55億元票房收入，吳京能得到多少錢；
二、吳京采取什么方式將稅負(fù)降到最低；
三、采取上述籌劃方式隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 。
? ? 我們每個(gè)人都在思考一個(gè)比較重要的話題：高收入要如何來降低稅負(fù)。我們知道個(gè)人所得稅的稅負(fù)很重尤其工資薪金稅負(fù)最高達(dá)到了45%（超過十萬元以上就為45%）。所以我們特別感興趣，對(duì)于五十五億的票房收入，如果你是吳京的話，你應(yīng)該如何來安排稅收。
? ? ? 我們首先來看55億票房的收入分配問題。55億的票房收入?yún)蔷┠艿玫蕉嗌馘X呢？扣除電影發(fā)展基金、增值稅及附加就是凈票房收入。而今票房收入客戶還要扣除1%的中影數(shù)字代理費(fèi), 剩下的57%分給院線，也就是說電影院劃分剩下就分給制片和發(fā)行。而吳京作為制片他能得到85%，按照85%分配最后吳京大約能得到18.4億元。
? ? ? 對(duì)于演藝人員來說，他們?nèi)〉檬杖胍话愣际且运姆N情況取得。
? ? ? 第一種方式：就是以經(jīng)紀(jì)公司的名義來取得這筆收入，比如說：他是經(jīng)紀(jì)公司的雇員，那么經(jīng)紀(jì)公司去投資拍攝電影，取得18.4億分給了吳京。這18.4億就是吳京的工資薪金。
? ? ? 第二種方式：以個(gè)人的名義。他不局限于某個(gè)經(jīng)濟(jì)公司就是以個(gè)人的名義, 取得這筆拍攝電影的收入。
? ? ? 第三種方式：也是最普遍的一種方式就是演員，明星以自己名義建立公司，來取得電影的收入。
? ? ? 稅收優(yōu)惠是我們籌劃的主體。想降低稅收一定要知道相應(yīng)的稅收優(yōu)惠是什么。所以明星要選擇最適合自己的稅收優(yōu)惠的名義，來籌劃自己的稅負(fù)。
? ? ? 第一個(gè)以經(jīng)紀(jì)公司的名義
? ? ? 將吳京看作經(jīng)紀(jì)公司的雇員，吳京取得的這筆收入就是工資薪金。吳京與經(jīng)濟(jì)公司一次結(jié)清報(bào)酬，那吳京為非雇員，吳京的收入就是勞務(wù)報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬的稅率為5萬元以上加成征收40%。所以無論是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，稅率大約都在40%左右。
? ? ? 所以，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)公司一般都是小演員，在還沒有成名之前對(duì)于他們來說工資薪金的稅負(fù)，還能接受。如果是成名的演員不會(huì)再以工資薪金的名義去籌劃。
? ? ? 工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別：工資薪金企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都通過工資表在稅前扣除。通過工資表可以在稅前扣除3500元個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬企業(yè)一定要代開勞務(wù)發(fā)票。沒有勞務(wù)發(fā)票企業(yè)所得是不被承認(rèn)的，所以一定要有勞務(wù)發(fā)票。
? ? ? 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅照比工資薪金的個(gè)人所得稅的扣除額相對(duì)來說少一些。勞務(wù)報(bào)酬是4000元以下扣800元，4000元以上扣20%的費(fèi)用，2萬到5萬之間要加成征收，稅率30%。正常稅率是20%，5萬元以上稅率30%。
? ? ? 工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，遼寧省02年就有局有文件。工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬最大的一個(gè)區(qū)別就是簽合同買保險(xiǎn)才叫工資薪金，否則叫勞務(wù)報(bào)酬。也就是說，如果你想列工資薪金，一定得有合同，有保險(xiǎn)。這是我們工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬與社保費(fèi)之間的聯(lián)系。未來會(huì)把工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行比，對(duì)社保費(fèi)進(jìn)行比對(duì)。在這個(gè)方面是沒有可能打擦邊球的。
? ? ? 第二種以個(gè)人的名義
? ? 還有一種方式就是照片出鏡。而照片出境的話就是明星不出現(xiàn)，那么他是以這個(gè)照片的名義就是我們所謂的肖相權(quán)，二肖像權(quán)的是特許權(quán)使用費(fèi)。權(quán)使用費(fèi)的稅率為20%，但無論合同如何規(guī)定，只要真人出鏡就為勞務(wù)報(bào)酬，而勞務(wù)報(bào)酬稅率能達(dá)到40%
? ? ? 第三種以自己公司名義
? ? ? 自己公司名義有兩種企業(yè)形式。一種是開公司，另一種是辦獨(dú)資合伙企業(yè)。
? ? ? 開公司和獨(dú)資合伙企業(yè)的區(qū)別：開公司交企業(yè)所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)交個(gè)人所得稅。他倆一個(gè)最大的區(qū)別在增值稅上。對(duì)于分紅利， 獨(dú)資合伙企業(yè)叫投資份額，股份公司制的企業(yè)叫股權(quán)。
? ? ? 開公司得到紅利，首先公司要交企業(yè)所得稅，然后股東在從企業(yè)拿錢交20%的個(gè)稅。加到一起，投資人拿到錢稅率在40%左右。獨(dú)資合伙繳納個(gè)人所得稅按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。稅率5%-35%，10萬元以上35%稅賦。所以獨(dú)資合伙和有限責(zé)任公司稅負(fù)，差不多都是40%左右。且開公司為有限責(zé)任公司，獨(dú)資合伙為無限責(zé)任公司，也就是說獨(dú)資合伙企業(yè)出現(xiàn)了糾紛和偏差，是需要用家庭財(cái)產(chǎn)彌補(bǔ)。
? ? ? 無論選擇何種方式負(fù)稅都為40%左右，所以籌劃的關(guān)鍵在于如何選擇稅收優(yōu)惠。
? ? ? 稅收優(yōu)惠一般為兩種。享受國家的稅收優(yōu)惠和享受地方的稅收優(yōu)惠。享受國家優(yōu)惠主要是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，相應(yīng)的增值稅的優(yōu)惠比較少。地方性的稅收優(yōu)惠，為地方自己制定的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然這種政策是違法的，因?yàn)楦鱾€(gè)地方無權(quán)利制定，除了一些特殊的地區(qū)，如新疆。第二種財(cái)政返是目前各地來爭(zhēng)搶稅源的最有最常用的一種方法。也就是說他給更高的財(cái)政返還來吸引更多的稅收。? ? ? ? 財(cái)政返還最最突出的兩個(gè)地方，一個(gè)是新疆，一個(gè)是霍爾果斯。對(duì)于演員來說前三種方式稅負(fù)很重。
? ? ? 吳京例子解析。吳京自己在上海成立了一個(gè)獨(dú)資企業(yè)。他的姐姐也在上海成立了一個(gè)獨(dú)資企。這兩個(gè)獨(dú)居起分別以百分之九十和百分之十的比例。成立了一家北京的文化傳播公司，投資成立百分之百的投資母子公司。在新疆的或霍爾果斯成立了一個(gè)文化公司。霍爾果斯是目前為止我們稅收優(yōu)惠最全面的一個(gè)地方，因?yàn)樗刑厥獾闹贫ǘ愂諆?yōu)惠的權(quán)利，最大的優(yōu)惠就是文化業(yè)的公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。
? ? ? 還有一個(gè)稅收優(yōu)惠就是兩個(gè)居民企業(yè)之間，股息紅利是免稅的，所以霍爾果斯18.41億扣除點(diǎn)兒增值稅之外，利潤(rùn)分紅的分給北京的公司。而北京的公司呢，它的兩個(gè)股東是兩個(gè)上海的獨(dú)資合伙兒企業(yè)，這兩個(gè)上海的獨(dú)資企業(yè)，按照比例一個(gè)90%一個(gè)10%就取得了這筆利潤(rùn)。這筆分紅按照獨(dú)資企業(yè)的名義去繳納個(gè)人所得稅。但是上海針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行40%財(cái)政返還。對(duì)于吳京來說，他取得了90%的利潤(rùn)分紅。繳納稅收假設(shè)的是35%,但40%返還，大幅度的降低了他的稅負(fù)。
? ? 由圖可知，吳京通過霍爾果斯的安排省了4.5億的稅收。
? ? ? 所以通過這種安排你就會(huì)知道了，高收入人員利用稅收優(yōu)惠合理籌劃的重要性。對(duì)于影視業(yè)來說，它最大的一個(gè)稅收優(yōu)惠就是新疆和霍爾果斯的優(yōu)惠政策，上海也有一定的稅收返還。對(duì)于我們會(huì)計(jì)來說，其實(shí)真正想發(fā)現(xiàn)的就是他在稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)的過程中，會(huì)不會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)在里面。
? ? ? 對(duì)吳京來說還要一筆額外的稅收。你肯定沒有想到。財(cái)政返還是有額外的稅收的，交完稅以后政府給的財(cái)政返還是也要交稅的。所以我們政府給予以個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，按偶然所得征20%稅賦，也就是全額的20%。
? ? ? 比如政府給了大約一個(gè)億的這個(gè)稅收返還那么吳京他要交20%的個(gè)人所得稅。這一部分也就是兩千萬。無論如何籌劃只要你符合稅收政策，只要你符合各地方的這個(gè)優(yōu)惠政策的話，稅務(wù)局都是承認(rèn)的。但是在整個(gè)的優(yōu)惠的過程中，我們還要嚴(yán)格地按照我們的稅收政策來進(jìn)行執(zhí)行，所以你的每一步，都必須是合理合法的，如果你有額外的收入，還需要涉及到稅收的話，稅務(wù)局會(huì)對(duì)你這筆額外的收入來進(jìn)行征稅。
? ? ? 所以總體來說，其實(shí)真正的稅收籌劃一直都在我們的身邊。目前為止稅收優(yōu)惠力度最大的一個(gè)就是財(cái)稅2016年101號(hào)文件。
? ? ? 通過我案例分析。演員其實(shí)他真正的所謂的稅收籌劃都是利用稅收優(yōu)惠，如果不利用稅收優(yōu)惠的話，稅負(fù)確實(shí)是很重的。
? ? ? 國家稅務(wù)總局出臺(tái)了相應(yīng)的優(yōu)惠政策目錄大約有一百一十七個(gè)優(yōu)惠政策。這么多優(yōu)惠政策，包括各個(gè)稅種，包括各行各業(yè)，都可以按照稅收優(yōu)惠的條件來去設(shè)計(jì)自己的稅收負(fù)擔(dān)。真正的去籌劃的話是我們的關(guān)鍵點(diǎn)。
? ? ? 所有逃稅的方法都寫在刑法里，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票，國家稅款流失五千元以上就是刑事責(zé)任。而這個(gè)刑事責(zé)任是永遠(yuǎn)脫不掉的。真正的想降低自己的稅收負(fù)擔(dān)，真的是要合理合法地稅法籌劃。為了自己后半生的安全，大家一定要合理合法的去學(xué)習(xí)稅收。
