慌了，個體戶！稅務(wù)局頻發(fā)公告！嚴查開始！
5月起，所有個體戶必須這樣記賬、開票、報稅，否則...
趕緊一起來看看吧！
利用個體戶開票被查！
補稅+罰款！
近日，一公司利用多家個體工商戶稅務(wù)籌劃被稽查！
經(jīng)檢查，該單位于2019年在沒有真實交易的情況下，利用鏡湖區(qū)楊國斌商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李偉商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)陳友陽商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李雙麗商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)蔣寒梅商務(wù)信息咨詢服務(wù)部等單位虛開的62份增值稅專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣增值稅稅款和企業(yè)所得稅稅前列支，造成少繳稅款，構(gòu)成偷稅。
最終，該公司被國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局稽查局處以罰款44197.07元。
無獨有偶，某公司因經(jīng)常向個人股東借款用于經(jīng)營，找財稅公司進行籌劃，利用成立個體戶開票“避稅”。
最終被稅務(wù)局稽查，依法補繳了個稅和罰款近120萬元。
利用個體戶進行稅務(wù)籌劃屢見不鮮，但如果隨意濫用，稅務(wù)風險巨大，就在近日，江蘇省稅務(wù)局近期發(fā)布的稅務(wù)處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！
警惕！
個體戶今天起，稅務(wù)局將這樣查你！
為什么稅務(wù)局總是找你，看一下是否存在以下幾大問題！
問題一：業(yè)務(wù)不真實
稅務(wù)局對發(fā)票背后業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)注遠遠大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個表象而已，因此業(yè)務(wù)真實為第一前提。
如果企業(yè)開具發(fā)票與實際發(fā)生業(yè)務(wù)不匹配，則存在極高的稅務(wù)風險，稅務(wù)局不查你查誰？
問題二：人員與業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配
如有的個體戶只有1-2人，但卻能完成上千萬流水的業(yè)務(wù)，不管是否真實納稅，稅務(wù)局也會懷疑該個體戶的真實性。
問題三：經(jīng)營范圍廣而雜
有些人認為經(jīng)營范圍越多越好，殊不知，這樣也會給企業(yè)帶來風險。尤其是，有的個體戶在填寫經(jīng)營范圍時把主要經(jīng)營項目排在后面，這樣可能會造成稅務(wù)局核定行業(yè)錯誤，進而企業(yè)會因數(shù)據(jù)異常招來稅局稽查。
問題四：個體戶稅后利潤隨意轉(zhuǎn)移
有的個體戶進行稅后利潤分配，并不是把錢直接轉(zhuǎn)給公司負責人個人賬戶，而是轉(zhuǎn)給其他人個人賬戶。在稅銀數(shù)據(jù)共享下，注意了，這樣也會引起稅務(wù)局的重點關(guān)注。
另外，三哥提醒小伙伴們關(guān)于個體戶常見的記賬、報稅方面的風險，總結(jié)歸納，建議收藏學(xué)習~
個體戶嚴查開始！
十大涉稅風險，趕緊自查！
1、不設(shè)置賬簿、不記賬
《征管法》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)， 按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 對個體工商戶建賬提出了明確要求：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。
2、未按規(guī)定報稅
征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
3、不繳納社保
很多人認為個體戶不需要繳納社保，這種想法是錯誤的，交不交社保需要分情況：
（1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保。
《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條
無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。
無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。
（2）有雇員，需依法繳納社保。
《勞動法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！薄渡鐣ｋU費征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費單位和繳費個人應(yīng)當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免?！?/p>
征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
4、個體戶不開設(shè)對公賬戶
個體戶可以不開設(shè)對公賬戶，而由老板私人賬戶進行收付款項，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。
5、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。
6、增值稅方面的涉稅風險
增值稅常見4大風險點：
1
銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報稅；
2
虛開發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；
3
發(fā)票開具不合規(guī)：開票不及時，開票信息與業(yè)務(wù)不符等；
4
進項稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅額的項目進行了違規(guī)抵扣。
7、所得稅方面的涉稅風險
常見8大風險點：
1
收入不完整；
2
與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆；
3
虛列成本費用，列支了不得扣除的支出；
4
在有綜合所得的情況下，計算應(yīng)納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；
5
個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算；
6
扣除業(yè)主本人工資；
7
長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；
8
以其他形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。
8、印花稅等涉稅風險
很多個體戶認為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費。
9、個體戶賬務(wù)處理
對賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風險。即便是核定征收的個體戶也應(yīng)該建賬，有發(fā)生業(yè)務(wù)，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。
10、不按規(guī)定報稅工商年檢
無論是個體戶還是企業(yè)，都應(yīng)當于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機關(guān)報送上一年度的年度報告。
2023年，嚴查開始！
個體戶必須這樣開票！
嚴查下，個體戶開票應(yīng)注意以下細節(jié)：
一、具有真實的注冊地址和真實的經(jīng)營場所。
若是大部分個體戶企業(yè)集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區(qū)域。
2023年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴查的重點！
二、成立具有合理的商業(yè)目的。
切記個體戶不要僅僅為了開票而設(shè)立。
設(shè)立個體工商戶，必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個經(jīng)濟實體融入到整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。
三、具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)
比如一份咨詢費的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料；同時要關(guān)注咨詢事項與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接相關(guān)性。
再次，企業(yè)要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續(xù)針對咨詢事項的實施、調(diào)整、效果等情況資料，進行統(tǒng)一收集保管和存檔。
四、有真實的資金流
不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？
五、簽訂了證明業(yè)務(wù)真實的合同或者協(xié)議。
不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒有問題的發(fā)票。
合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時更多的關(guān)注內(nèi)容細節(jié)、時間點、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達目標等。
合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。
六、對外銷售有合理的定價。
價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。
特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務(wù)機關(guān)檢查時的重點關(guān)注事項。
價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！
個體戶都交哪些稅？
有何優(yōu)惠？
一、增值稅
個體工商在成立后一般就是小規(guī)規(guī)模納稅人，征收率3%。有特殊優(yōu)惠的按特殊優(yōu)惠如下：
2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第1號文，即《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，可總結(jié)為小規(guī)模納稅人減免稅三大變化，具體如下：
1.對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！此優(yōu)惠3%征收率的可以享受。
3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策執(zhí)行期2023年1月1日至2023年12月31日
二、附加稅
1.個體工商戶減征“六稅兩費”政策
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
政策執(zhí)行期：自2022年1月1日至2024年12月31日
2.個體工商戶可免征印花稅。
個體工商戶的以下憑證，免征印花稅：
財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。
三、個人所得稅
個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，核定征收具體又分為定期定額，核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額方式。
2022年度的“個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳”正在進行時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報，向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。
合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，還需要報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。
1.核定征收
1）采用定期定額方式，個人所得稅根據(jù)附征率（具體以各地實際政策為準）進行核定征收。
應(yīng)納個人所得稅額=營業(yè)(銷售)收入額×附征率
2）采用核定應(yīng)稅所得率方式（通常為自開票的小規(guī)模納稅人），個人所得稅計算方法為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
注：地區(qū)不同，各地稅局核定情況不同，以當?shù)囟惥譃闇省?/p>
2.查賬征收
納稅人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按年計算個人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》及其他相關(guān)資料，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并預(yù)繳稅款。
提醒：在2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
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