前天有篇文章討論了按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的防暑降溫補(bǔ)貼是否需要計(jì)征個(gè)稅的問題，結(jié)論是應(yīng)計(jì)入工資總額，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

有位朋友提了一個(gè)相關(guān)聯(lián)的問題：企業(yè)發(fā)放的防暑降溫藥品是否要折算金額分?jǐn)偟矫總€(gè)人名下代扣個(gè)人所得稅？查閱了不少文件，咨詢了不少同事，現(xiàn)將企業(yè)購買的防暑降溫藥品的財(cái)稅處理規(guī)則分享如下：

對(duì)于以防暑降溫藥品為名義，普遍性發(fā)放涼茶等福利的支出，應(yīng)該在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目核算并計(jì)入員工工資總額代扣個(gè)稅，不再贅述。此處我們討論的是真實(shí)的防暑降溫藥品支出，如工地上準(zhǔn)備的藿香正氣水、風(fēng)油精、涼茶等支出。

一、財(cái)務(wù)核算規(guī)則

購進(jìn)防暑降溫藥品時(shí)，先記入庫存商品。

借：周轉(zhuǎn)材料

?????? 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

????? 貸：銀行存款

領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)不同部門使用而記入不同科目，考慮到防暑降溫藥品與一般的勞保費(fèi)支出不同，有特定的高溫工作環(huán)境，主要記入“制造費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”科目。

借：制造費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)（或在建工程——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)）

????? 貸：周轉(zhuǎn)材料

如果部門較少，金額較小，也可以直接使用管理費(fèi)用核算

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)

?????? 貸：銀行存款

二、增值稅

我們先看《增值稅暫行條例》第八條：“下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額?！?/p>

原則上是可以扣除的，然后又在第十條作了例外規(guī)定：

“（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。”

很明顯，如果像文章開頭所說以防暑降溫藥品為名義，普遍性發(fā)放涼茶等福利，購買防暑降溫藥品取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)是不能扣除的。如果是真實(shí)支出，原則上是允許扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)咨詢某稽查局同志，實(shí)務(wù)中也是允許納稅人扣除的。

三、企業(yè)所得稅

如果有合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算，則無扣除限額；若以福利費(fèi)核算，則有14%的扣除限額。

四、個(gè)人所得稅

若符合勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算的條件而非普遍性的福利，不需計(jì)入員工工薪總額代扣個(gè)人所得稅。

搜集資料的過程中，發(fā)現(xiàn)某大神整理了完善的勞保費(fèi)會(huì)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則，受益匪淺，鏈接如下，大家可以圍觀。

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-35/topic-6347518.html

如果有不同觀點(diǎn)，歡迎留言討論。