也談GDP核算：支出法與收入法中的彎彎繞繞
寫在前面
國內(nèi)經(jīng)濟學(xué)本科學(xué)習(xí)的《宏觀經(jīng)濟學(xué)》課程，無論是馬工程的教材還是高鴻業(yè)的教材都把國民經(jīng)濟核算以及一些基本的宏觀經(jīng)濟指標(biāo)放到課本首章，以此給學(xué)生進行宏觀經(jīng)濟學(xué)的入門。用意是很好的。但課本往往在介紹GDP的核算方法，特別是在收入法的解釋中用語不夠通俗，容易讓學(xué)生聽得云里霧里，關(guān)于這個問題作者也是直到最近才想通透了，遂用此文與大家分享一些自己的觀點，希望能幫各位學(xué)子直擊問題核心。
前置問題：宏觀經(jīng)濟學(xué)究竟要如何入門？
現(xiàn)實世界紛繁復(fù)雜，經(jīng)濟的世界同樣如此，但作為初學(xué)者一上來就啃復(fù)雜的經(jīng)濟模型肯定不現(xiàn)實，就像大家在中學(xué)學(xué)習(xí)物理時，有很多物理因素已經(jīng)被固定成常量，例如重力加速度G=10g/ms^2、表面光滑、不考慮空氣阻力等等，這些假設(shè)前提為我們構(gòu)造了一個稍顯簡單的物理世界，慢慢引導(dǎo)我們從零開始認(rèn)識這個現(xiàn)實世界。宏觀經(jīng)濟學(xué)也是如此，從最簡單的兩部門世界開始，慢慢向三部門、四部門過渡，在此期間逐步向簡單的經(jīng)濟世界添加變量，模型由此變得越加復(fù)雜，也越來越靠近現(xiàn)實。
本科的宏觀經(jīng)濟學(xué)課本開篇首章一般都是講國民收入（GDP ）的核算以及一些宏觀經(jīng)濟的基本指標(biāo)。除了GDP的定義是重點知識之外，宏觀經(jīng)濟學(xué)恒等式更是宏觀經(jīng)濟學(xué)知識大廈中根基般的存在：
[公式]
有很多同學(xué)都在糾結(jié)，為啥他們?nèi)邥蓛上嗟?？通俗的講，這個恒等式的本質(zhì)是用三種不同的視角來看待同一種事物。打個比方：
李曉明是20級經(jīng)濟學(xué)3班的學(xué)習(xí)委員，學(xué)號是20201123003
角度1：姓名是“李曉明”的學(xué)生
角度2：學(xué)號是20201123003的學(xué)生
角度3：20級經(jīng)濟學(xué)3班的學(xué)習(xí)委員
可以看到，所謂的角度1、角度2或者角度3指向的都是同一個人。同理，我們的恒等式實質(zhì)上是用產(chǎn)出角度、收入角度以及支出角度去看待國民收入，也就是GDP。
產(chǎn)出角度：GDP是一系列最終產(chǎn)品產(chǎn)出的市場價值，或者是這些產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中所有產(chǎn)品增值的總和；
收入角度：GDP是要素所有者收入和非要素所有者收入以及企業(yè)收入等經(jīng)濟部門收入的總和；
支出角度：GDP是全部經(jīng)濟部門購買一系列最終產(chǎn)品的支出總和。
特別用兩部門簡單模型來理解“收入=支出”這個部分，也就是在產(chǎn)品和服務(wù)市場上，家庭部門的（消費）總支出等于企業(yè)部門的（銷售）總收入，而在生產(chǎn)要素市場上，企業(yè)部門利用生產(chǎn)要素所支付的報酬（總支出）與家庭部門（作為生產(chǎn)要素提供者）所獲得的總收入相等。
宏觀經(jīng)濟學(xué)恒等式的其中兩個理解角度可以用下圖表達：
至于余下的“產(chǎn)出為何與支出相等”這個問題，我們可以簡單的理解為，在簡單的兩部門世界中，企業(yè)生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品（產(chǎn)出）最終都會被家庭部門（消費者）買走。由此，消費者的消費支出與企業(yè)的總產(chǎn)出相等。
那么有好學(xué)的同學(xué)又要問了：要是東西賣不完怎么辦？
在這個模型中，賣不完的產(chǎn)品將會被企業(yè)買走，轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨。支出法中的存貨投資正是為此情況準(zhǔn)備的“口袋”，現(xiàn)實世界的市場往往比我們的模型更加波詭云譎，企業(yè)在組織生產(chǎn)中為了應(yīng)對不測，通常都會留有存貨。換句話說，我們在這個宏觀經(jīng)濟學(xué)中的世界不再堅持實現(xiàn)微觀經(jīng)濟學(xué)中的均衡或者市場出清的完美狀態(tài)，一切產(chǎn)出都能找到它的最后的歸宿。
GDP的核算：支出法
課本首先介紹支出法主要是因為這種核算方式比較直白，理解起來不難。本質(zhì)上，支出法核算GDP指的是將所有經(jīng)濟部門在一定時期內(nèi)購買最終產(chǎn)品和服務(wù)的支出進行加總。我們知道宏觀經(jīng)濟的構(gòu)成有四個部門、三個市場，如下圖所示：
在支出法核算中，每個項目都對應(yīng)著一個經(jīng)濟部門，關(guān)系比較清晰：
家庭部門：家庭部門的支出主要用于滿足生活所需與個人欲望的消費行為（C）；
企業(yè)部門：在宏觀經(jīng)濟學(xué)中，企業(yè)部門的任務(wù)是產(chǎn)品生產(chǎn)，那么他們的支出行為則圍繞組織生產(chǎn)進行，包括購買新機器，建設(shè)新廠房或車間（固定資產(chǎn)投資）、為應(yīng)對市場波動所做存貨儲備生產(chǎn)（存貨投資），以及更換老舊設(shè)備，翻修廠房等（折舊），這些行為我們統(tǒng)稱投資（I）；
政府部門：為了維持政府部門正常運轉(zhuǎn)所進行的對最終產(chǎn)品和服務(wù)的支出行為，稱作政府購買（G）。當(dāng)然政府部門的支出行為還包括轉(zhuǎn)移支付（Tr），只是在支出法的核算中轉(zhuǎn)移支付不被納入，至于原因，我們稍后再表【注】；
外國部門：在開放世界中，外國對本國最終產(chǎn)品服務(wù)的支出稱為出口（X），而本國對外國最終產(chǎn)品服務(wù)的支出稱為進口（M），而兩者的差額，也就構(gòu)成了外國部門對本國的凈支出。
由此，GDP支出法核算可以用下圖表示：
GDP的核算：收入法
實話說，收入法核算要比支出法復(fù)雜一些，我們先從收入法核算的定義開始：
收入法：用要素收入（企業(yè)生產(chǎn)成本）核算GDP。
PS：這個定義的道理雖對，但容易增加讀者的理解難度。
課本在介紹收入法核算時，GDP被分解為以下部分：
①工資、利息和租金等生產(chǎn)要素的報酬
②非公司企業(yè)主收入，如醫(yī)生、律師、農(nóng)民、個體戶的收入
③公司稅前利潤（扣除折舊后繳稅前的利潤）
④企業(yè)轉(zhuǎn)移支付和企業(yè)間接稅（轉(zhuǎn)嫁給消費者）
⑤資本折舊（應(yīng)回收的投資成本）
前面①②③項還比較容易站在收入角度去理解，但無論是馬工程或者高鴻業(yè)的教材，對④和⑤的解釋非常單薄，只是告訴學(xué)生：這三個東西是企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，所以我們要算到GDP里面去。面對這樣的解釋，作者不禁想：說好的收入法呢？企業(yè)的生產(chǎn)成本是什么鬼，不如改名叫GDP成本法核算得了。
馬工程的課本里，對收入法核算GDP采用了以下公式：
[公式]
下面我們結(jié)合上面的公式，嘗試用收入的角度來解釋④⑤里面GDP的三個組成部分。
首先明確：式子中的補助金指的是政府對企業(yè)的扶持資金。
企業(yè)轉(zhuǎn)移支付：根據(jù)高鴻業(yè)版《西方經(jīng)濟學(xué)·宏觀部分》的定義（第7版P372)：
企業(yè)轉(zhuǎn)移支付包括對非營利組織的社會慈善捐款和消費者呆賬……
這里可以簡單的理解為企業(yè)對消費者（或家庭部門）的收入轉(zhuǎn)移。為什么企業(yè)會有這種轉(zhuǎn)移支付，往道德上說是履行社會責(zé)任，往功利角度理解，企業(yè)的捐助可以抵扣應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)是以利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)的，因此少繳稅款符合它的希望，但這不意味著它會放棄這部分收入，企業(yè)轉(zhuǎn)移給消費者的這部分收入，最終也會從消費者身上收回（通過產(chǎn)品售價）。換言之，企業(yè)轉(zhuǎn)移支付只是企業(yè)左手換右手的把戲而已，它是企業(yè)收入的構(gòu)成部分，是會計入GDP的。
間接稅：政府向企業(yè)征收的中間稅，它是政府部門的收入之一，而企業(yè)會將其作為生產(chǎn)成本以產(chǎn)品售價的方式轉(zhuǎn)嫁給消費者（或稱家庭部門）。
折舊：折舊是收入法中的理解難點，這是因為在支出法中，折舊作為重置投資的部分被包含在總投資中，大家會比較容易接受這個歸納法，但折舊卻單獨出現(xiàn)在收入法中，而其定義（資本品的損耗）一點都沒“收入”那個味，這就很頭大了。
其實我們可以把折舊理解為自有資本品的收入份額。舉個簡單的例子：
某企業(yè)有兩臺一摸一樣的機器，一臺是租別人的，另一臺是前期購置的，兩臺機器干著一樣的活，同等時間內(nèi)的產(chǎn)出也是相等的。
在收入法GDP的核算中，企業(yè)租賃的機器要支付給出租人（“機器”東）租金，這是機器所有者的要素收入，而自購的機器的”租金“收入則由折舊表示。企業(yè)購入機器后，一般都會使用一段較長的時間，機器的價值就在這期間逐步損耗（或者轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中），那么從廣義的角度，折舊是企業(yè)收入的組成部分，它可以視作機器這種“要素”的收入。前文提到，廣義的企業(yè)收入中包含了稅前利潤的部分，但根據(jù)會計準(zhǔn)則，企業(yè)稅前利潤是扣除折舊的，因此在核算GDP時為了“補全”企業(yè)的收入，要將扣除掉的折舊重新加回去。
綜上所述，作者認(rèn)為，可以由以下三個方面開始從收入角度認(rèn)識GDP的組成：
①居民要素收入（工資、利息、租金）
②企業(yè)收入（稅前利潤、折舊）
③政府（凈）收入（間接稅減去企業(yè)補助金）
④企業(yè)轉(zhuǎn)移支付（根據(jù)前文，企業(yè)轉(zhuǎn)移支付既可以算作居民收入，也可以算作企業(yè)收入，只能單次計算，因此把它單獨列出來）
換言之，收入法核算GDP=居民收入+企業(yè)收入+政府（凈）收入+企業(yè)轉(zhuǎn)移支付，或者如下圖示：
由此，作者嘗試用支出和收入的角度去闡釋GDP核算的兩種方法，當(dāng)然兩種核算方法的比較也可以參考下圖（作者一直堅信一圖勝千言）：
【注】為什么GDP核算中不包含政府轉(zhuǎn)移支付？
這個問題的解答需要大家熟悉國民收入決定中的收入——支出模型。在三部門模型中，國民收入由三部分構(gòu)成，分別是居民消費（C），企業(yè)投資（I）和政府購買（G），也就有了以下支出等式：
[公式]
等式看似簡單，但不足以囊括三部門經(jīng)濟與兩部門經(jīng)濟的區(qū)別。政府部門進入整個經(jīng)濟體系后一方面向家庭和企業(yè)征稅（T），另一方面將部分收入以轉(zhuǎn)移支付（tr）的形式返還給家庭與企業(yè)。換句話說，征稅和轉(zhuǎn)移支付只是社會財富的再分配，并沒有產(chǎn)生新的支出（產(chǎn)品或服務(wù)），這也是課本告訴我們的道理。
如果對這個解釋不滿意，那么不妨換一個角度思考，當(dāng)我們將消費部分變形后，能看到兩部門經(jīng)濟與三部門經(jīng)濟的不同：
兩部門國民收入（支出端）： [公式]
三部門國民收入（支出端）： [公式]
注意這里，兩部門式子中的收入Y已經(jīng)被悄悄替代為Yd，而Yd是居民的可支配收入。也就是說，當(dāng)政府加入后，家庭部門消費支出的計算基礎(chǔ)不再是全部收入Y，而是可支配收入Yd。上面三部門的式子也可以寫作：
[公式]
對可支配收入Yd進行拆解后可以看到，稅收和轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)納入了消費（C）的計算中。所以，在支出法的核算中不再需要額外加上政府轉(zhuǎn)移支付，以避免重復(fù)計算。
以上只是個人的一些看法梳理，如有不妥敬請指正。
