2月1日，上海市各區(qū)發(fā)布了2023年1月份個體工商戶定期定額核定公告，這個公告是各個區(qū)在自己的稅務(wù)局官網(wǎng)上單獨發(fā)布的。

那么有的朋友們就要問了，上海不是取消核定征收了嗎？對的，上海確實是有發(fā)文取消核定征收，但是針對的是一般納稅人，內(nèi)容是：

自2021年8月1日起全上海核定征收的所有一般納稅人將統(tǒng)一改為查賬征收，也會追溯到2021年1月1日至今所有開票金額，按照查賬征收補稅！

意思就是如果你是一般納稅人那么就不可能核定征收，只有小規(guī)模納稅人才可以享受核定征收的政策的。

下面以閔行區(qū)為例給大家解釋一下：

閔行區(qū)總共公布的名單里面總共有3030家、而嘉定區(qū)248家，徐匯區(qū)只有11家，其他各區(qū)就不一一列舉了，大家可以到各區(qū)的稅務(wù)局官網(wǎng)去查。相對來說閔行區(qū)是最多的。樣本量比較大，我們根據(jù)閔行區(qū)的數(shù)據(jù)給大家做一個梳理。

公示的信息

公示內(nèi)容

包括企業(yè)名稱、企業(yè)稅號、企業(yè)主姓名、經(jīng)營地點、行業(yè)、定額項目、核定起止期限、月核定應(yīng)納稅經(jīng)營額、月核定稅額等。

核定起止期限

從核定有效期起2023年1月1日到2023年12月31日止，就是說這個核定征收的有效期是以1年為一期的，明年這些企業(yè)如果還想要享受核定征收稅收優(yōu)惠政策就要重新再申請。

政策依據(jù)：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）

第五條定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。

核定的行業(yè)

基本是全覆蓋，從理發(fā)及美容服務(wù)、汽車零配件零售、餐飲、建材等都有。閔行區(qū)最多的行業(yè)是其他食品零售（533家）和汽車零配件零售（363家）。

月核定應(yīng)納稅經(jīng)營額

最高150000元每月，總共有39家企業(yè)；最低0元每月，閔行區(qū)3030家企業(yè)中有1161家是30000元每月，601家核定的經(jīng)營額是4900元每月，91家是100000元每月。

政策依據(jù)：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）：

第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)額）在15000元至

40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

根據(jù)這個政策，那為什么上海還有月銷售額150000元的可以采用核定征收呢？答案可以參照這兩條政策，上海市可以根據(jù)本辦法向國家稅務(wù)總局備案具體實施辦法的，還有一點就是有可能這些企業(yè)是新辦企業(yè)。

根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國家稅務(wù)總局令第44號修正）

第十四條?稅務(wù)機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十九條?各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

稅負率和納稅情況

稅負率最高的是6.39%，最低是0%，絕大部分企業(yè)的稅負率都是零，也就是說絕大部分的核定征收的個體戶是不征稅的。3030家企業(yè)，有2574家企業(yè)是0稅負率的，另外還有230家企業(yè)是0.72%的稅負率，由此可見核定征收的稅負率是真的很低，如果采用查賬征收，即使是小微企業(yè)，100萬以內(nèi)的銷售額，也要按照2.5%的企業(yè)所得稅稅負率，還有增值稅和其他附加稅，算下來估計總共稅負率要達到6%-7%，肯定是遠遠大于核定征收的。如果不是小微企業(yè)，那們企業(yè)的總體稅負率就更高了。

稅負率最高的是6.39%，最低是0%，見下圖：

以下是關(guān)于核定征收的有關(guān)政策問答供大家參考：

個體戶是不是一定可以核定征收？

個體戶不是一定可以核定征收的，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶實施定期定額稅收征收管理。

按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，是否需要向稅務(wù)局申報調(diào)整？

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到 20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

經(jīng)國務(wù)院批準的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)跨境電商企業(yè)可以適用核定征收企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）公告

　　一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

　　（一）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

　?。ǘ┏隹谪浳锿ㄟ^綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；

　?。ㄈ┏隹谪浳镂慈〉糜行нM貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

　　二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。