核實收入-不過就那三兩招

借款人報表收入有水分、單據(jù)數(shù)據(jù)不實、借款理由不可信等等，這樣的信息不對稱給信貸調(diào)查或?qū)徟藛T帶來無盡的煩惱。怎么解決呢？當你遇到類似的問題時，不妨換個角度想一想，借款人為什么要作假？如果你是借款人想作假，會怎樣做？銷售收入有假，其他信息會不會也有假？信息共享和大數(shù)據(jù)分析給信貸管理提供了很好的操作工具，每個借款人生產(chǎn)經(jīng)營都有一條證據(jù)鏈，只要用心，核實銷售收入并不難。筆者總結(jié)以下方法或許能夠拋磚引玉。①通過會計科目核實收入②通過銷售單據(jù)核實收入③通過采購單據(jù)核實收入④通過銀行流水核實收入⑤通過納稅憑證核實收入⑥通過能源消耗核實收入⑦通過運費核實收入⑧通過稅負率核實收入⑨通過人工成本核實收入

……本文首發(fā)于知乎專欄《實戰(zhàn)信貸經(jīng)驗分享》，作者米斯特湯，轉(zhuǎn)載請注明出處。

　　實踐中銷售收入的驗證方法遠不止以上幾種，暫拿第一種來分析吧，①通過會計科目核實收入：

我們的思路和依據(jù)是：隨著借款人銷售收入的增加，必然伴隨著資產(chǎn)總額的增加，以及負債、成本費用等的增加，現(xiàn)金、應收賬款、營業(yè)稅金及附加等科目表現(xiàn)相對明顯，財務數(shù)據(jù)之間存在著很強的勾稽關系，這個關系是不絕不能打亂的。曾經(jīng)就有人癔想，在財務報表中每個數(shù)據(jù)后面加個0不就好了嗎？今天聽起來可笑，此前筆者真的遇到過這樣的事兒，不過他不是在報表數(shù)據(jù)后面加0，而是請人對銀行流水進行PS后在每個數(shù)據(jù)后面加兩個0，稍加分析，那個銀行流水都是怪怪的，自然難逃法眼。

在對某借款人財務數(shù)據(jù)真實性摸不透的情況下，有三個辦法可以借鑒：

一是通過單個數(shù)據(jù)的實質(zhì)性分析來印證其他科目數(shù)據(jù)的真實性，比如貨幣資金余額的變動是不是符合經(jīng)營規(guī)律，存貨量的增減是否與價格走勢相符，成本費用的確認是否有原始憑證支持；

二是行業(yè)比率的實質(zhì)性分析。這個不是一般的財務分析，而是實質(zhì)性分析，如，相同行業(yè)的企業(yè)，應收賬款、存貨、應付賬款、銷售費用等科目占銷售收入的比率應該大致相當，通過某些可信的科目“倒推”出銷售收入進行驗證。在每個報表科目后面同時加個0自然行不通，同比例增大也行不通，不信你試試，（虛增應收賬款很容易查實，在此略過）那就只增加銷售收入的數(shù)據(jù)吧，可是，收入增加其他科目不增加，比率立即暴露你的陰謀，應收賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)相差甚遠，你怎么解釋？采用這種方法驗證也有它的缺陷，地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模差異，參考價值受到很大的限制；

三是當?shù)赝袠I(yè)指標。當?shù)氐耐袠I(yè)同規(guī)模企業(yè)有很好的可比性，老板之間、高管之間大多有來往，稅務官員對待各家企業(yè)的稅收政策也大致相當，所以，當取得當?shù)赝械呢攧罩笜艘院?，參考價值較高。

補充說明，所有的方法都不能孤立運用，一定要綜合分析并交叉驗證。