稅法條款總是讓人頭疼的，多且亂，為了盡可能規(guī)范詳盡，制訂者也是很無奈，對于使用者來說并不需要愛全部記住，我們記住常用的條款即可。我分兩部分歸納了一下，第一部分是“基本款”，多數(shù)企業(yè)了解這些就夠了，偶然遇到的業(yè)務(wù)可以搜索，無須去強記。第二部分是針對出口退稅的，下次發(fā)布。

一 納稅人

? 境內(nèi)，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進口貨物的，全部單位和個人

二 征稅范圍

（一）? 應(yīng)稅行為

1 銷售/視同銷售貨物/進口的貨物

2 銷售/視同銷售勞務(wù)：加工、修理修配

3 銷售/視同銷售服務(wù)：營改增項目

4 銷售/視同銷售無形資產(chǎn)

5 銷售/視同銷售不動產(chǎn)

判斷標準：

1 發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅收入

2 屬于稅法規(guī)定的征稅范圍

3 應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的

4 應(yīng)稅行為是有償?shù)?/p>

（二）? 不征稅的情形

1 用于公益事業(yè)的服務(wù)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

2 存款利息

3 保險賠付

4 住宅專項維修基金

5 資產(chǎn)重組整體轉(zhuǎn)讓

6 凡財政部門開具的收據(jù)屬于上繳財政的，一律不征

7 向指定公益團體捐贈

三 稅率/簡易征收率

? ? ? 稅率

? ? ? 1 應(yīng)稅行為和進口貨物? 16%? 10%?

? ? ? 2 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)? 6%

? ? ? 3 出口貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)? ? ? ? 0%

? ? ? 4 購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率 10%

? ? ? 3 購進農(nóng)產(chǎn)品用于加工、銷售16%適用稅率產(chǎn)品的，進項扣除率? 12%

? ? ? 簡易征收率? ? ? ?

1 應(yīng)稅銷售行為? ? ? ? 3%? ? ?

2 非銷售行為? ? ? ? ? 5%

? ? ?

征收率的特殊政策：

1銷售舊貨/使用過固定資產(chǎn)? ? 減按2%征收

2 減按5%征收的情形

3 減按3%征收的情形

4 個人出租住房減按1.5% 征收

四? 混合銷售

? ? 分清主業(yè)，以主業(yè)的稅種稅率認定

五 兼營行為的稅率選擇

? 一個原則：能分別核算銷售額的分別按適用說率計算；不能分別合算的從高適用稅率

六 計算方法

? 1 先換算為不含稅銷售額

? 2 不含稅銷售額×稅率=銷項稅額? （小規(guī)模納稅人無抵扣）

? 3 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

七 增值稅的起征點

? 個體工商戶（一般納稅人除外）、個人、小規(guī)模納稅人

? ? 月銷售額5000元-20000元（含）

? ? 次（日）銷售額 300元-500元（含）