確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)
' 貸：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)是如何產(chǎn)生的？

本質(zhì)就是稅會(huì)差異產(chǎn)生的呀。而且得是暫時(shí)性差異。

1、未彌補(bǔ)虧損

未彌補(bǔ)虧損稅法上是允許在五年內(nèi)彌補(bǔ)以后年度所得的。就是說(shuō)你今年虧了不交稅，而且你這個(gè)虧損還可以減除在以后年度的所得里面。

這個(gè)虧損彌補(bǔ)如果符合條件可以確認(rèn)一個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)。

2、未來(lái)可抵扣扣除

未來(lái)可抵扣扣除就是今年稅務(wù)上扣除到了限額，不讓多扣了，但是允許以后年度扣除的那種。

比如說(shuō)廣告宣傳費(fèi)超過15%的部分，是允許三年內(nèi)扣除的。比如捐贈(zèng)超過會(huì)計(jì)利潤(rùn)的部分，允許在三年內(nèi)扣除。（這種規(guī)則稅法每年都在變化）

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得=收入-不征稅收入-免稅收入-扣除-虧損彌補(bǔ)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅=企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得*25%

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件

這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)未來(lái)真的能夠給我?guī)?lái)現(xiàn)金流入（減少現(xiàn)金流出，即減少未來(lái)交的稅）嗎？

前提就是你未來(lái)有稅可交啊，如果年年虧損，這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)過了那么三五年就不能再稅前扣除了。根據(jù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，這種情況下的資產(chǎn)確認(rèn)就不合適。

所以就需要有證據(jù)表明未來(lái)能夠盈利。