第五條　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【實施條例】

第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

采取的是在一個納稅年度以權(quán)責發(fā)生制為原則。由于收付實現(xiàn)制，納稅人對收益與費用的確認時間具有很強的控制力，所以企業(yè)所得稅的計算原則上采取權(quán)責發(fā)生制為確認標準，即權(quán)利與義務(wù)發(fā)生的時間，而不論款項是否已支付。

2、會計準則的目的是為了向投資者、債權(quán)人為主體的外部利益相關(guān)者提供有利于商業(yè)決策的信息；而稅法則是為了確定納稅人的納稅義務(wù)，確保國家財政利益、兩者目的不同構(gòu)成了在經(jīng)濟要素計量的差別。因此，稅法的應(yīng)納納稅雖然以會計利潤為基礎(chǔ)，但這兩者并不完全一致，還需通過對會計利潤的調(diào)整，才能計算出應(yīng)納稅所得額。這也是企業(yè)所得稅在會計準則體系之外，還需一套稅收法律體系的原因。

3、關(guān)于收入總額，在企業(yè)所得稅法第6條規(guī)定了詳細的九種，包含著銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資、利息收入、特許權(quán)使用費收入等。從純經(jīng)濟理論而言，有收益即可征稅，但國家在考慮財政收入的同時，還需估計經(jīng)濟、社會的因素，因此規(guī)定了收入總額減除某些項目及比例，體現(xiàn)了國家關(guān)于社會財富分配的綜合考量。

關(guān)于不征稅收入，也叫課稅除外，即納稅人的納稅義務(wù)自始不成立。在企業(yè)所得稅法的第7條進行了詳細的規(guī)定，主要包含：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

關(guān)于免稅收入，稅收關(guān)系，作為國家與納稅人之間建立的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，免稅是對法定應(yīng)納稅額不予征收，屬于納稅義務(wù)的消失，是作為納稅人的國家單方面意思表示，解除已成立的納稅義務(wù)。作為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的手段，合理運用，在減少財政收入的同時，可以涵養(yǎng)稅源，促進行業(yè)產(chǎn)業(yè)升級。

關(guān)于各項扣除，是指企業(yè)實際發(fā)生的預(yù)期的收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，具體內(nèi)涵及扣除方法，在本法的第八條至十八條進行了具體規(guī)定。

關(guān)于虧損，是各國一種常用做法，有助于納稅人盡快克服困難，保證生產(chǎn)經(jīng)營的繼續(xù)，以免影響經(jīng)濟秩序。