問：《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）基本是以收入為基數確定預分稅款，對于虧損企業(yè)不利，總機構退稅困難，如何解決？
答：建筑業(yè)與其他行業(yè)重要區(qū)別是所有分支機構必須使用總公司的建筑資質，而且流動性大，大多跨地區(qū)經營。建筑行業(yè)的經營特點決定了現行的總分機構所得稅管理辦法很難平衡建筑業(yè)總機構與項目部地方政府之間的利益關系。問題的根源在于國稅發(fā)[2008]28號《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》在執(zhí)行中，總機構及其主管稅務機關在其分支機構認定和對分支如何分配所得稅擁有絕對控制權，分支機構所在地地方政府很難預分到總機構的所得稅。目前建筑業(yè)稅企爭議雖然主要反映在建筑企業(yè)與項目部所在地稅務機關的爭議上，但實質上是建筑企業(yè)與項目部兩地地方政府之間的財政入分配的爭議。
建筑業(yè)所得稅管理唯有在法人所得稅的框架下，以《外出經營活動稅收管理證明》為主要管理手段，制定專門的《建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》，以此來規(guī)范建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征繳工作。由此大多爭議才能得到較為徹底的化解。
《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件對總機構虧損退稅情況估計不足，項目部預分所得稅而總機構虧損的，只能由總機構退，或抵頂以后年度所得稅。
問：總機構項目部預分 0.2%所得稅的基數按實際經營收入是會計報表收入還是其他口徑？
答：總機構項目部預分 0.2%所得稅的計稅基數就是開發(fā)票的營業(yè)收入金額，有的地區(qū)按發(fā)票全額計算，有的地區(qū)按扣除分包金額的差額計算，但分包也要單獨計算所得稅。
問：在總公司所在地成立二級分支機構是否可以規(guī)避項目部就地預分所得稅？
答：建筑企業(yè)在總公司所在地成立一個二級分支機構，到外地以此分支機構的名義施工，以此避免在項目地預分0.2%的企業(yè)所得稅。實際執(zhí)行中項目地稅務機關一般是認可的。
問：《外出經營活動稅收管理證明》的最長期限為180天，企業(yè)到外地施工，一項工程一般都一年以上，能不能延長《外出經營活動稅收管理證明》的使用期限，比如直接按照合同約定期限處理？
答：《外出經營活動稅收管理證明》期限是根據《稅務登記管理辦法》相關規(guī)定確定的。只要到了期限就要回到主管稅務機關更換一次。如及時更換，《外出經營活動稅收管理證明》的期限對建筑企業(yè)稅務管理沒有影響。
問：建筑企業(yè)以總公司的名義取得工程合同，由分公司施工，項目部給建設方開具發(fā)票收款人如何處理？
答：稅務機關一般要求發(fā)票名稱以合同為準。如甲方或乙方有特殊要求，更改發(fā)票名頭，要經稅務機關審批同意。
問：總公司在山東的項目部，在山東河北跨地區(qū)施工一個工程如何預分稅款？
答：預分所得稅與營業(yè)稅一致，項目部在哪里開發(fā)票繳納營業(yè)稅，就在哪里預分并繳納所得稅。
問：企業(yè)本身的所得稅歸國稅管，但是項目部到地稅開票被地稅附征了企業(yè)所得稅如何處理？
答：項目部所得稅有的地區(qū)由地稅部門代征，有的地區(qū)由政府的建設工程管理部門（如建管站）代征。《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件第四條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：（一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納”。按此規(guī)定可以抵頂。
問：《外出經營稅收管理證明》是國稅開具，還是由地稅刑具，可否明確？
答：《外出經營活動稅收管理證明》一般是到施工地進行報驗登記、領購或代開發(fā)票使用的，稅務機關一般要求由主體種主管稅務機關開具，即外出經營貨物或增值稅勞務，由主管國稅局開具；外出經營營業(yè)稅勞務或項目，由地稅局開具。稅務機關對建筑業(yè)企業(yè)外出經營一般要求由主管地稅機關開具外管證。由于〈稅務登記管理辦法〉未對此進行明確，應以各地方主管稅務機關規(guī)定為準。
問：次年匯算清繳結束前取得的上年成本發(fā)票可否在匯算清繳年度稅前扣除？
答：雖然國家稅務總局沒有對此明確，全國大多省市稅務機關對此解釋是：根據權責發(fā)生制原則，對于應當憑發(fā)票稅前扣除的成本費用項目,如企業(yè)當年沒有取得發(fā)票,但在次年企業(yè)所得稅匯算清繳期限前取得發(fā)票,該項成本費用可以在其發(fā)生年度稅前扣除，無需納稅調整。
問：總機構項目部當地稅務機關要求對項目部預收賬款征收企業(yè)所得稅是否合法？
答：不合法。國家稅務總局《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳”。預收款不屬于經營收入，不需預分所得稅。
問：建筑企業(yè)甲供材料無法及時取得發(fā)票，可否稅前扣除？
答：如是查帳征收，甲供材料無法在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前取得相應的發(fā)票，就不能在申報時進行稅前扣除。如以后取得發(fā)票，可在取得發(fā)票年度進行扣除。
問：基層項目部與當地稅務機關納稅爭議多，如何應對？
答：學習稅收政策，加強聯系溝通，堅持依法納稅，靈活運用手段，正確行使權力。多使用陳述申辯權，慎用復議訴訟渠道。努力做到和諧征納不吃明虧，自強不息不吃暗虧。
問：限于資質，總公司拿項目，分公司負責施工如何處理稅收事宜?
答：稅務管理一般看建筑施工合同由誰簽訂，如總公司與建設方簽訂合同，當地稅務機關會按總機構項目部進行管理；如分公司與建設方簽訂合同，則按分支機構項目部進行管理。
問：分支機構沒有建筑施工資質，其下屬項目部合同期限過長，主管稅務機關不給開具《外出經營活動稅收管理證明》如何處理？
答：《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件逄六條規(guī)定：“跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅”。項目部主管稅務機關不給開具《外出經營活動稅收管理證明》，項目部應按獨立納稅人就其取得的經營收入在項目所在地繳納企業(yè)所得稅。
問：建筑企業(yè)二級分公司，其項目部在項目所在地繳納的0.2%企業(yè)所得稅稅款，是在分公司抵扣還是在總公司抵扣？
答：國家稅務總局《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）第二條規(guī)定：“建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅”。因此分公司管理的項目部按規(guī)定不應預分所得稅。如分對機構的項目地繳納了所得稅，不能在分公司或總機構進行抵扣。應向分支機構項目部所在地主管稅務機構申請退還繳納的企業(yè)所得稅。
問：代開建筑業(yè)發(fā)票一般按照合同約定的金額開還是按照收到的營業(yè)收入額開？
答：稅務機關代開建筑業(yè)發(fā)票一般是按企業(yè)申報的營業(yè)收入開具。
問：總機構管理的項目部要按收入預分0.2%的所得稅，收入是按照項目來認定嗎？
答：收入是按照按項目實際經營收入確定的。
問：總公司中標，由分公司組織施工，建筑業(yè)發(fā)票由總公司名義開給建設單位，分公司的收入、成本費用如何處理？
答：該項目分公司的收入成本費用都應以總公司的名義進行核算?？梢砸钥偣镜陌l(fā)票記帳進行正常核算。目前我國實行的是法人所得稅制，總分公司是一個法人，其收入、成本費用是可以統一計算的。
問：項目部是總機構管理還是二級機構管理如何區(qū)分？
答：項目部主管稅務機關一般根據建筑安裝合同上的乙方簽字的單位，來判斷項目部的歸屬。如乙方是分公司，可認定項目部為分支機構管理，如乙方不是分公司，則一般可認定為總機構管理的項目部。
問：國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2008]28號）文件實施后，很多地區(qū)要求企業(yè)在當地成立分公司，如何處理？
答：各地出于地方利益考慮，認為建筑業(yè)項目部預分0.2%的企業(yè)所得稅太少，因此要求建筑企業(yè)在項目地成立分公司，目的是可以按照國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2008]28號）文件的管理方式，為地方多分一些所得稅。是否可以成立分公司是主要是工商部門和建設部門的管轄范圍。建筑企業(yè)可根據自身條件和經營需要，與項目地主管部門協商處理。
問：總公司在外地的項目部在代開發(fā)票時被征收了2%的企業(yè)所得稅，總公司主管稅務機關不允許抵扣應納所得稅，如何處理？
答：國家稅務總局《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳”。因此，總機構主管稅務機關應允許抵扣項目部繳納0.2%部分的所得稅。對于超過0.2%部分，建筑企業(yè)應向項目部主管稅務機關申請退稅。
