合伙企業(yè)取得股票分紅、轉(zhuǎn)讓股票所得如何交納個(gè)人所得稅？國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司解釋稱(chēng):個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。“利息、股息、紅利所得”適用比例稅率，稅率為20%。
因此，對(duì)以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由組成合伙企業(yè)的各自然人自行納稅申報(bào)。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
國(guó)稅總局明確，對(duì)多名個(gè)人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時(shí)在合伙企業(yè)注冊(cè)地、還是個(gè)人身份證所在地繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。
對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個(gè)人所得稅？國(guó)稅總局稱(chēng)：對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
國(guó)稅總局明確，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)是否可以抵免？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失？
對(duì)于以上問(wèn)題，國(guó)稅總局回應(yīng)稱(chēng)，中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類(lèi)所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類(lèi)所得稅制下，每一類(lèi)所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。
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