一、發(fā)展趨勢(shì)分析經(jīng)典圖表

發(fā)展趨勢(shì)分析是通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)比率，來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)。一方面看數(shù)據(jù)增減變化是否異常，以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；另一方面用來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，以判斷企業(yè)的發(fā)展前景。在財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常要用到趨勢(shì)分析，如本年度各月的銷售數(shù)量、銷售收入、銷售毛利率、管理費(fèi)用率等。此類圖表一般使用折線圖，也可以使用柱狀圖。一般來(lái)說(shuō)，比率和價(jià)格類的指標(biāo)使用折線圖更適合。

1.帶平均線的價(jià)格走勢(shì)圖

帶平均線的價(jià)格走勢(shì)圖如圖6-13所示。

圖6-13 帶平均線的價(jià)格走勢(shì)圖

先打開本章示例文件“表6-4價(jià)格趨勢(shì)分析（折線圖）”，按以下步驟操作。

Step1：選擇A1:B13單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】組→折線圖→折線圖（見(jiàn)圖6-14）。

Step2：在彈出的折線圖快捷菜單中選擇第一個(gè)“折線圖”，即可創(chuàng)建折線圖。

這時(shí)設(shè)置的折線圖只顯示了銷售價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)，沒(méi)有顯示具體的價(jià)格，為了方便查看數(shù)據(jù)的大小，還要添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽。

圖6-14 插入折線圖

Step3：?jiǎn)螕魣D表的“銷售價(jià)格”系列→點(diǎn)擊右鍵→添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽（見(jiàn)圖6-15）。

圖6-15 給折線圖添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽

單擊圖表的銷售價(jià)格系列后，也可以直接點(diǎn)擊【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡中標(biāo)簽組的“數(shù)據(jù)標(biāo)簽”按鈕，設(shè)置數(shù)據(jù)標(biāo)簽為“上方”，如圖6-16所示。

圖6-16 給折線圖添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽

到此為止，一個(gè)簡(jiǎn)單的銷售價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)圖就已經(jīng)創(chuàng)建成功。為了使圖表數(shù)據(jù)更直觀、數(shù)據(jù)更豐富，有時(shí)需要同時(shí)展示平均價(jià)格，以方便查看在平均價(jià)格之上的月份。同時(shí)，為了更醒目，還需要突出各月價(jià)格的最大值和最小值。下面逐一介紹。

Step4：在C2單元格輸入計(jì)算平均價(jià)格的公式：

=AVERAGE(B2:B13)

在D2單元格輸入最大值最小值的公式，并下拉填充至D3:D13單元格區(qū)域：

=IF(OR(B2=MAX($B$2:$B$11),B2=MIN($B$2:$B$11)),B2,#N/A)

此公式的含義是，如果B列單元格的值是各月最大或最小的銷售價(jià)格，那么就等于它，否則就顯示為錯(cuò)誤#N/A。這是利用Excel圖表做圖時(shí)會(huì)直接忽略掉錯(cuò)誤值的特點(diǎn)，如果將#N/A替換為零值，將在X軸上顯示相應(yīng)的零值，影響圖表的美觀。

Step5：點(diǎn)擊已經(jīng)創(chuàng)建的圖表→點(diǎn)擊右鍵→在彈出的菜單中點(diǎn)擊“選擇數(shù)據(jù)”→在彈出的“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框中點(diǎn)擊“添加”按鈕（見(jiàn)圖6-17）。

圖6-17 添加數(shù)據(jù)系列

Step6：分別添加平均價(jià)格和最大最小數(shù)據(jù)系列，如圖6-18、圖6-19“編輯數(shù)據(jù)系列”對(duì)話框所示。

圖6-18中平均價(jià)格系列的值為：=平均價(jià)格、最高、最低！$C$2

圖6-18 添加“平均價(jià)格”數(shù)據(jù)系列

圖6-19 添加“最大最小”數(shù)據(jù)系列

圖6-19中最大最小系列的值為：=平均價(jià)格、最高、最低!$D$2:$D$13

Step7：點(diǎn)擊【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡，在圖表元素選擇框，選擇“最大最小”數(shù)據(jù)系列（見(jiàn)圖6-20）。

圖6-20 選擇“最大最小”數(shù)據(jù)系列

Step8：點(diǎn)擊【圖表工具】的【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡，點(diǎn)擊“更改圖表類型”，打開“更改圖表類型”對(duì)話框，選擇“XY（散點(diǎn)圖）”組中的第一個(gè)類型“僅帶數(shù)據(jù)標(biāo)點(diǎn)的散點(diǎn)圖”（見(jiàn)圖6-21）。

圖6-21 更改圖表類型

Step7、Step8可以用以下步驟代替：直接用右鍵點(diǎn)擊“最大最小”數(shù)據(jù)系列，然后點(diǎn)擊“更改系列圖表類型”，將“最大最小”數(shù)據(jù)系列更改為“僅帶數(shù)據(jù)標(biāo)點(diǎn)的散點(diǎn)圖”（見(jiàn)圖6-22）。

Step9：選中“最大最小”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡，點(diǎn)擊“設(shè)置所選內(nèi)容格式”（或者在選中“最大最小”系列后→點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式）（見(jiàn)圖6-23）。

圖6-22 通過(guò)右鍵更改圖表類型

圖6-23 設(shè)置最大最小數(shù)據(jù)系列的格式

Step10：在“設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式”對(duì)話框的數(shù)據(jù)標(biāo)記選項(xiàng)中，將數(shù)據(jù)標(biāo)記類型設(shè)置為“內(nèi)置”，類型選擇“圓點(diǎn)”（見(jiàn)圖6-24）。

圖6-24 設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式

在“數(shù)據(jù)標(biāo)記填充”欄選擇“純色填充”選項(xiàng)，然后將填充顏色設(shè)置為紅色（見(jiàn)圖6-25）。

圖6-25 設(shè)置數(shù)據(jù)標(biāo)記格式

Step11：采用前述Step7～Step8同樣的方法，將“平均價(jià)格”數(shù)據(jù)系列的圖表類型更改為“僅帶數(shù)據(jù)標(biāo)點(diǎn)的散點(diǎn)圖”。

Step12：點(diǎn)擊【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡，在“圖表元素”選擇框選定“平均價(jià)格”數(shù)據(jù)系列，在【布局】選項(xiàng)卡的“分析”組點(diǎn)擊“誤差線”按鈕，在彈出的快捷菜單中點(diǎn)擊“其他誤差線選項(xiàng)”（見(jiàn)圖6-26）。

圖6-26 添加誤差線

如果此時(shí)彈出的對(duì)話框是垂直誤差線設(shè)置，再次在【布局】選項(xiàng)卡的“圖表元素”選擇框選擇系列“平均價(jià)格”X誤差線，然后點(diǎn)擊“誤差線”，在彈出的快捷菜單中點(diǎn)擊“其他誤差線選項(xiàng)”。在水平誤差線對(duì)話框按圖6-27設(shè)置，將誤差設(shè)成正負(fù)偏差，誤差量設(shè)成自定義：正錯(cuò)誤值為11.5，負(fù)錯(cuò)誤值為1.5。

圖6-27 添加水平誤差線

Step13：如果覺(jué)得折線圖不太美觀，還可讓折線平滑一點(diǎn)。選定“銷售價(jià)格”數(shù)據(jù)系列→點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式，在“線型”欄將“平滑線”打上勾，如圖6-28所示。注意：折線經(jīng)過(guò)平滑后，最大值可能不是最高點(diǎn)，最小值也可能不是最低點(diǎn)。本案例將本步驟忽略。

Step14：點(diǎn)擊選擇圖表的圖表區(qū)→點(diǎn)擊右鍵→點(diǎn)擊“設(shè)置圖表區(qū)格式”，打開“設(shè)置圖表區(qū)格式對(duì)話框”→在“填充”選項(xiàng)卡設(shè)置為“純色填充”，顏色為淡藍(lán)色。設(shè)置后如圖6-29所示。

圖6-28 將折線設(shè)置為平滑線

圖6-29 設(shè)置圖表區(qū)填充色

Step15：右鍵點(diǎn)擊繪圖區(qū)，將繪圖區(qū)的填充色設(shè)置為“無(wú)填充”。

Step16：參照Step9～Step10的方法，將“銷售價(jià)格”系列的數(shù)據(jù)標(biāo)記設(shè)置為“內(nèi)置”，類型為圓點(diǎn)，填充色為白色。設(shè)置后效果如圖6-30所示。

圖6-30 設(shè)置數(shù)據(jù)標(biāo)記的類型

Step17：參照Step9～Step10的方法，將“平均價(jià)格”系列的數(shù)據(jù)標(biāo)記設(shè)置為無(wú)。此時(shí)將看到“平均價(jià)格”系列的Y誤差列。在【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡圖表元素選擇框選擇“平均價(jià)格”Y誤差線，再點(diǎn)擊“設(shè)置所選內(nèi)容格式”，將Y誤差線的線條顏色設(shè)置為“無(wú)線條”（見(jiàn)圖6-31）。

圖6-31 設(shè)置誤差線格式

Step18：點(diǎn)擊選擇繪圖區(qū)的網(wǎng)格線，點(diǎn)擊右鍵，將網(wǎng)格線格式設(shè)置為實(shí)線，顏色為“白色”（見(jiàn)圖6-32）。

圖6-32 設(shè)置網(wǎng)格線格式

Step19：選擇“垂直（值）軸”，點(diǎn)擊右鍵，設(shè)置坐標(biāo)軸格式。在“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”對(duì)話框的“線條顏色”選項(xiàng)卡中，選擇“無(wú)線條”。

Step20：在【圖表工具】的【布局】選項(xiàng)卡的“標(biāo)簽”組分別將圖表標(biāo)題設(shè)置為“圖表上方”，圖例設(shè)置為“在頂部顯示圖例”。再插入文本框，輸入解釋性文字，再將圖表標(biāo)題、圖例、文本框的位置調(diào)整為靠左對(duì)齊，設(shè)置后如前文圖6-13所示。

2.帶平均線的銷售收入走勢(shì)圖

我們還可以通過(guò)柱形圖來(lái)反映數(shù)據(jù)隨時(shí)間變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，如圖6-33所示。其制作方法除了Step1選擇圖形時(shí)改為選擇柱形圖中的“簇狀柱形圖”外，其他步驟完全一樣，不贅述。

3.帶價(jià)格區(qū)段背景的走勢(shì)圖

價(jià)格走勢(shì)圖能直觀地反映時(shí)間和價(jià)格兩個(gè)因素，讓圖表使用者一眼就能看出價(jià)格的整體趨勢(shì)，還能預(yù)測(cè)最近的價(jià)格走勢(shì)和范圍。除了這些作用，有時(shí)還能反映價(jià)格運(yùn)行在哪個(gè)區(qū)間。比如圖6-34，走勢(shì)圖帶有價(jià)格區(qū)段，一眼就能看出目前運(yùn)行在哪個(gè)區(qū)間。下面介紹此圖的具體制作方法。

圖6-33 帶平均線的價(jià)格走勢(shì)圖

圖6-34 帶價(jià)格區(qū)段背景的折線圖

此圖中價(jià)格劃分為三個(gè)區(qū)間：100以下為危險(xiǎn)，100～150為警示，150以上為安全。我們可以使用累積柱形圖來(lái)繪制價(jià)格區(qū)間背景，因而需要添加輔助列。

Step1：打開示例文件“表6-5 帶背景的價(jià)格走勢(shì)圖”，添加輔助列C列、D列、E列，分別為危險(xiǎn)、警示、安全，如圖6-35所示。

圖6-35 添加輔助列

Step2：為了能在添加新的數(shù)據(jù)行時(shí)圖表自動(dòng)將新數(shù)據(jù)包含進(jìn)去，可以將數(shù)據(jù)區(qū)域轉(zhuǎn)化為表格（Excel2003版本中稱之為列表），方法：選定數(shù)據(jù)表格A1:E133單元格區(qū)域的任一單元格，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡的“表格”按鈕→檢查“創(chuàng)建表”對(duì)話框的數(shù)據(jù)來(lái)源正確后點(diǎn)擊“確定”。

Step3：點(diǎn)擊剛才創(chuàng)建的“表格”的任一單元格→點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡圖表組的柱形圖中的堆積柱形圖→創(chuàng)建堆積柱形圖，如圖6-36所示。

圖6-36 創(chuàng)建堆積柱形圖

Step4：點(diǎn)擊選擇最底層的“價(jià)格”數(shù)據(jù)系列→點(diǎn)擊右鍵，彈出右鍵菜單→點(diǎn)擊“更改圖表類型”→在“更改圖表類型”對(duì)話框選擇“折線圖”。更改后，如圖6-37所示。

圖6-37 將價(jià)格數(shù)據(jù)系列更改為折線圖

Step5：點(diǎn)擊選擇危險(xiǎn)、警示、安全數(shù)據(jù)系列的任一系列→點(diǎn)擊右鍵，彈出右鍵菜單→點(diǎn)擊“設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式”，將數(shù)據(jù)系列的分類間距設(shè)置為無(wú)間距，如圖6-38所示。

圖6-38 將堆積柱形圖數(shù)據(jù)系列的分類間距設(shè)置為零

此時(shí)圖表看起來(lái)沒(méi)有任何變化，這是因?yàn)閳D表的水平（類別）軸為日期數(shù)據(jù)，這些日期是不連續(xù)的，因此繪制的累積柱形圖也是不連續(xù)的。我們改變一下X軸的設(shè)置。

Step6：右鍵點(diǎn)擊水平（類別）軸，在彈出的右鍵菜單中選擇“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”，在“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”對(duì)話框中將坐標(biāo)軸更改為“文本坐標(biāo)軸”，如圖6-39所示。

圖6-39 將坐標(biāo)軸更改為“文本坐標(biāo)軸”

更改后圖表如圖6-40所示。

圖6-40 將坐標(biāo)軸更改為“文本坐標(biāo)軸”后

Step7：按照個(gè)人偏好進(jìn)行美化，美化后的圖表如前文圖6-34所示。

二、對(duì)比分析經(jīng)典圖表

俗話說(shuō)：有比較才有鑒別。財(cái)務(wù)分析也是如此，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中的各種指標(biāo)，都要通過(guò)比較才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。比較分析法是財(cái)務(wù)分析的基本方法之一，通過(guò)某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。要比較就要有標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)就有參照物，才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的好壞。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)比分析的參照標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)方面。

?期間比較：與上期、去年同期實(shí)際數(shù)據(jù)相比較。

?實(shí)體比較：與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)或行業(yè)平均數(shù)比較。

?口徑比較：與計(jì)劃或預(yù)算數(shù)據(jù)相比較。

我們?cè)谧鰧?duì)比分析時(shí)，一般使用柱形圖或條形圖來(lái)比較數(shù)據(jù)，圖6-41就是比較同一商品各年的數(shù)據(jù)。

1.多項(xiàng)目多年份的對(duì)比分析圖

圖6-41 多項(xiàng)目多年份的對(duì)比分析圖

Step1：打開示例文件“表6-6多項(xiàng)目多年份對(duì)比分析（柱形圖）”，選中A1:E5單元格區(qū)域。

Step2：點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡圖表組的“柱形圖”按鈕，選擇“簇狀柱形圖”，即可創(chuàng)建柱形圖（見(jiàn)圖6-42）。

圖6-42 創(chuàng)建柱形圖

創(chuàng)建圖表后，我們發(fā)現(xiàn)：圖表是將各年不同商品的數(shù)據(jù)作為一簇，這不符合我們的要求，需要變換一下。

Step3：選中圖表，點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡中數(shù)據(jù)組的“切換行/列”。即可將圖表設(shè)置為我們需要的樣式（見(jiàn)圖6-43）。

圖6-43 將圖表進(jìn)行行列切換

Step4：然后根據(jù)自己的偏好，對(duì)圖表進(jìn)行美化。

條形圖的制作方法一樣，只是在第一步時(shí)選擇條形圖，不再詳述。

2.多年份雙項(xiàng)目對(duì)比分析（柱中柱）

多項(xiàng)目多年份的對(duì)比分析圖中所用方法制作的圖表太普通，我們可以通過(guò)一定的變換制作出如《財(cái)富》雜志這樣頗具“商務(wù)范兒”的柱形對(duì)比圖（見(jiàn)圖6-44）。

圖6-44 《財(cái)富》雜志商務(wù)圖表

Step1：打開示例文件“表6-7多年份雙項(xiàng)目對(duì)比分析（柱中柱）”，選中A1:C8單元格區(qū)域，創(chuàng)建簇狀柱形圖（如圖6-45所示）。

圖6-45 創(chuàng)建簇狀柱形圖

Step2：選中Boeing系列，點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式（見(jiàn)圖6-46）。

圖6-46 設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式

Step3：將Boeing系列繪制在次坐標(biāo)軸，分類間距設(shè)置為200%，如圖6-47所示。

圖6-47 設(shè)置次坐標(biāo)及分類間距

Step4：選中Airbus系列，參照Step3設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式，將分類間距設(shè)置為60%,但Airbus系列是繪制在主坐標(biāo)軸，繪制后圖表如圖6-48所示。

Step5：選中左邊的垂直（值）軸→點(diǎn)擊右鍵→選擇“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”，打開設(shè)置坐標(biāo)軸格式對(duì)話框→在“坐標(biāo)軸選項(xiàng)”將最大值設(shè)置為固定1200（目的是為了與次坐標(biāo)軸的最大值一樣）。在“線條顏色”設(shè)置為無(wú)線條，關(guān)閉對(duì)話框（見(jiàn)圖6-49）。

圖6-48 設(shè)置Airbus系列的分類間距

圖6-49 設(shè)置坐標(biāo)軸最大值為固定刻度

Step6：選中右邊的次坐標(biāo)軸垂直（值）軸，按【Delete】鍵將其刪除。

Step7：選中圖表，點(diǎn)擊圖表工具的【布局】選項(xiàng)卡的標(biāo)簽組中的“圖例”按鈕，選擇“在頂部顯示圖例”，點(diǎn)擊“圖表標(biāo)題”按鈕選擇“圖表上方”，添加圖表標(biāo)題。設(shè)置好后效果如圖6-50所示。

Step8：設(shè)置各系列的顏色。將圖表區(qū)拉高，再將繪圖區(qū)壓縮變矮，插入文本框，輸入相應(yīng)文字，即可制作出與《財(cái)富雜志》原圖表相似度90%以上的圖表（見(jiàn)圖6-51）。

圖6-50 添加圖表標(biāo)題

圖6-51 經(jīng)美化后仿制出相似度極高的圖表

3.帶合計(jì)數(shù)的多項(xiàng)目對(duì)比分析圖

在多項(xiàng)目多年份的對(duì)比分析圖中，我們可以看到合計(jì)數(shù)簇的柱形圖明顯高于其他簇。如果年份比較多，合計(jì)數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于各明細(xì)項(xiàng)目，那么此圖表就會(huì)看不出明細(xì)項(xiàng)目間的差異，失去比較的意義，那有沒(méi)有解決的辦法呢？我們可以使用次坐標(biāo)來(lái)解決此問(wèn)題。制作后效果如圖6-52所示。

圖6-52 帶合計(jì)數(shù)的多項(xiàng)目對(duì)比分析圖

Step1：打開示例文件“表6-8帶合計(jì)數(shù)的多項(xiàng)目對(duì)比分析圖”，選中A1:E5單元格區(qū)域，創(chuàng)建簇狀柱形圖（見(jiàn)圖6-53）。

圖6-53 創(chuàng)建簇狀柱形圖

Step2：選中合計(jì)系列→點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式，將“合計(jì)”數(shù)據(jù)系列設(shè)置為繪制在次坐標(biāo)，分類間距設(shè)置為40%（見(jiàn)圖6-54），填充色設(shè)置為純色填充，透明度為50%（見(jiàn)圖6-55）。

圖6-54 設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式（分類間距、次坐標(biāo)）

圖6-55 設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式（填充色）

Step3：按個(gè)人偏好進(jìn)行美化設(shè)置。

使用以上步驟制作的圖表，由于合計(jì)系列在前面，擋住了其他系列（且在這種情況下無(wú)法點(diǎn)選其他系列），需要將其透明度設(shè)置為50%左右，才能看到其他各商品系列。我們可以將商品1、商品2、商品3設(shè)置為繪制在次坐標(biāo)，這樣就不會(huì)擋住合計(jì)系列。

4.進(jìn)銷存對(duì)比分析圖

在做存貨分析時(shí)要分析材料或產(chǎn)品的進(jìn)銷存，為了直觀地展示進(jìn)銷存情況，可以使用堆積柱形圖來(lái)制作分析圖，如圖6-56所示。

圖6-56 進(jìn)銷存對(duì)比分析圖

Step1：先將進(jìn)銷存表格A7:E11單元格區(qū)域變換成示例文件“表6-9進(jìn)銷存對(duì)比分析（柱形圖）”A1:M5單元格樣式，具體格式如圖6-57所示。

圖6-57 建立輔助表格

變換的目的就是為了使用堆積柱形圖，每個(gè)公司都有三列：期初庫(kù)存+購(gòu)進(jìn)、期末庫(kù)存+發(fā)出、空白列?？瞻讍卧駴](méi)有數(shù)據(jù)，在繪制圖形時(shí)不會(huì)有柱形圖。利用此特性制作進(jìn)銷存對(duì)比分析圖，期初庫(kù)存+購(gòu)進(jìn)=期末庫(kù)存+發(fā)出，兩柱形長(zhǎng)度相等，期初與期末庫(kù)存、購(gòu)進(jìn)與發(fā)出正好兩兩比較。

Step2：選中A1:M5，插入堆積柱形圖（見(jiàn)圖6-58）。

圖6-58 創(chuàng)建堆積柱形圖

Step3：將數(shù)據(jù)系列的分類間距設(shè)置為“無(wú)間距”，如圖6-59所示。

圖6-59 設(shè)置分類間距

Step4：根據(jù)個(gè)人的偏好進(jìn)行美化設(shè)置。美化后效果圖如前文圖6-56所示。

5.使用滑珠圖進(jìn)行對(duì)比分析

我們?cè)趯?duì)比分析數(shù)據(jù)時(shí)，除了可以用柱形圖、條形圖進(jìn)行對(duì)比外，還可以使用條形圖與散點(diǎn)組合繪制出的滑珠圖進(jìn)行比較，以替代簇狀柱形圖。滑珠圖用圓點(diǎn)在同一條形圖上的不同位置表示數(shù)字的大小，它比簇狀柱形圖更簡(jiǎn)潔、更美觀。我們來(lái)看著名商業(yè)雜志《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》(June 1st-7th2013)的一張滑珠圖，如圖6-60所示。

圖6-60 滑珠圖

Step1：如示例文件“表6-10 使用滑珠圖進(jìn)行對(duì)比分析”所示，創(chuàng)建數(shù)據(jù)表格，增加頂端列和Y軸列，F(xiàn)列Y軸值用于各系列散點(diǎn)圖的Y軸坐標(biāo)，保證各散點(diǎn)圖剛好繪制在條形圖上。如圖6-61所示。

Step2：創(chuàng)建圖表。選中A1:E12單元格區(qū)域，【插入】→【條形圖】→【簇狀條形圖】。

Step3：分別選中Pre-boom level2000系列、Pre-crisis level2007系列、2012系列，【設(shè)計(jì)】→【更改圖表類型】→僅帶數(shù)據(jù)標(biāo)記的散點(diǎn)圖，將這三個(gè)系列改為散點(diǎn)圖，如圖6-62所示。

圖6-61 建立表格及輔助單元格

圖6-62 將數(shù)據(jù)系列更改為散點(diǎn)圖

Step4：選擇圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【選擇數(shù)據(jù)】，在【選擇數(shù)據(jù)源】對(duì)話框選擇Pre-boom level2000系列，點(diǎn)擊“編輯”（見(jiàn)圖6-63）。在彈出的編輯數(shù)據(jù)系列對(duì)話框中，如圖6-64設(shè)置Pre-boom level2000系列的X軸和Y軸的坐標(biāo)（見(jiàn)圖6-64）。

圖6-63 打開選擇數(shù)據(jù)源對(duì)話框

以此類推，按圖6-65設(shè)置Pre-crisis level2007系列的X軸和Y軸的坐標(biāo)。

圖6-64 設(shè)置X軸及Y軸坐標(biāo)

圖6-65 設(shè)置Pre-crisis level2007系列的 X軸和Y軸的坐標(biāo)

按圖6-66設(shè)置2012系列的X軸和Y軸的坐標(biāo)。

注意：Y軸坐標(biāo)均為“=滑珠圖!$F$2:$F$12”。設(shè)置完后，按“確定”鍵退出“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框。

圖6-66 設(shè)置2012系列的X軸和Y軸的坐標(biāo)

Step5：選擇圖表右邊的次坐標(biāo)軸，單擊右鍵→設(shè)置坐標(biāo)軸格式，將最小值設(shè)置為固定值0，最大值設(shè)置為固定值11。目的是為了讓Preboom level2000、Pre-crisis level2007、2012等系列的散點(diǎn)值剛好落在條形圖上。設(shè)置好后，可將次坐標(biāo)軸刪除，也可在圖表美化時(shí)再刪除。

選擇圖表下方的水平（值）軸，點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置坐標(biāo)軸格式，將最大值設(shè)置為固定值300（見(jiàn)圖6-67）。

圖6-67 設(shè)置水平坐標(biāo)軸的最大值

Step6：請(qǐng)注意，此時(shí)垂直（類別）軸的各類別上下順序是反的，需調(diào)整過(guò)來(lái)：選擇圖表左邊的垂直（類別）軸→點(diǎn)擊右鍵→設(shè)置坐標(biāo)軸格式→坐標(biāo)軸選項(xiàng)→將“逆序類別”勾選上（見(jiàn)圖6-68）。

圖6-68 將垂直軸坐標(biāo)設(shè)置為逆序類別

Step7：選擇“頂端”系列，將分類間距設(shè)置為500%，填充設(shè)置為無(wú)填充，邊框顏色設(shè)置實(shí)線，顏色為藍(lán)色。設(shè)置好后，如圖6-69所示。

圖6-69 未經(jīng)美化的效果圖

Step8：添加圖表標(biāo)題，將圖例移到圖表頂端，再按偏好進(jìn)行美化設(shè)置。美化后效果圖如圖6-70所示。

圖6-70 美化后的效果圖

三、組成結(jié)構(gòu)分析經(jīng)典圖表

組成結(jié)構(gòu)分析法是指對(duì)分析對(duì)象中各項(xiàng)目的組成進(jìn)行分析。如各產(chǎn)品的銷售組成分析、流動(dòng)資產(chǎn)組成分析、各部門管理費(fèi)用組成分析。一般使用餅圖、圓環(huán)圖和百分比堆積條形圖、百分比堆積柱形圖表示組成比率。如果要表示組成數(shù)字大小可以使用堆積條形圖、堆積柱形圖。比如《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志（2013.2.16）的這張圖表（圖6-71）就是使用的圓環(huán)圖。

圖6-71 《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志（2013.2.16）的圓環(huán)圖

圓環(huán)圖和餅圖是組成結(jié)構(gòu)最基本的一種表現(xiàn)形式，還有兩種復(fù)合圖（復(fù)合餅圖和復(fù)合條餅圖），除了展示各項(xiàng)目的組成，還可展示其中某個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)組成（見(jiàn)圖6-72、圖6-73）。

圖6-72 復(fù)合條餅圖

圖6-73 復(fù)合餅圖

以上兩個(gè)圖表見(jiàn)示例文件“表6-11復(fù)合餅圖”。

下面我們以《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》（May 11th-17th2013）的一張圖表為例，講解如何用百分比堆積條形圖來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的組成結(jié)構(gòu)對(duì)比分析。

1.用百分比堆積條形圖展示組成結(jié)構(gòu)對(duì)比

圖6-74 《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》（May 11th-17th2013）百分比堆積條形圖

Step1：打開示例文件“表6-12用百分比堆積條形圖展示組成結(jié)構(gòu)”，選擇A1:C4單元格區(qū)域，選擇【插入】選項(xiàng)卡→點(diǎn)擊圖表組的【條形圖】→選擇“百分比堆積條形圖”（見(jiàn)圖6-75）。

圖6-75 創(chuàng)建百分比堆積條形圖

Step2：創(chuàng)建的圖表不符合我們的要求，需進(jìn)行行列轉(zhuǎn)換：選擇剛創(chuàng)建的圖表→點(diǎn)擊圖表工具欄【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【切換行/列】，切換后的圖表如圖6-76所示。

圖6-76 切換行列后的百分比堆積條形圖

Step3：分別選擇水平（值）軸、網(wǎng)格線、圖例，將其刪除。

Step4：點(diǎn)擊圖表工具【布局】選項(xiàng)卡→點(diǎn)擊分析組的【折線】按鈕下的小三角箭頭→選擇“系列線”，給圖表添加系列線，添加后圖表如圖6-77所示。

圖6-77 添加系列線

Step5：分別選中各個(gè)系列→點(diǎn)擊右鍵→添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽。

Step6：添加圖表標(biāo)題，插入文本框進(jìn)行標(biāo)注，并對(duì)圖表進(jìn)行美化。美化后效果如圖6-78所示。

圖6-78 美化后的堆積條形圖

2.用雙層餅圖展示復(fù)合組成結(jié)構(gòu)

前面我們講到，復(fù)合餅圖和復(fù)合條餅圖除了可以展示各項(xiàng)目組成結(jié)構(gòu)，還可展示某一項(xiàng)目的明細(xì)組成結(jié)構(gòu)。某些時(shí)候我們需要展示各項(xiàng)目的明細(xì)組成，比如既要展示各季度銷售收入構(gòu)成百分比，還要展示各季度中各月的銷售組成，此時(shí)復(fù)合餅圖就不能滿足需要了，可以使用雙層餅圖，如圖6-79所示。

圖6-79 雙層餅圖

Step1：打開示例文件“表6-13雙層餅圖”，選擇B1:B13單元格區(qū)域（見(jiàn)圖6-80）。

Step2：點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→圖表組的【餅圖】按鈕→選擇“餅圖”，創(chuàng)建餅圖。

圖6-80 選擇圖表數(shù)據(jù)單元格

Step3：選擇剛創(chuàng)建的餅圖，點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【選擇數(shù)據(jù)】，打開“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框，點(diǎn)擊“添加”。按圖6-81添加“銷售收入”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊“確定”退出“編輯數(shù)據(jù)系列”對(duì)話框（仍停留在選擇數(shù)據(jù)源對(duì)話框）。

圖6-81 添加銷售收入數(shù)據(jù)系列

Step4：選中圖例項(xiàng)（系列）列表框中的“銷售收入”數(shù)據(jù)系列→單擊“水平（分類）軸標(biāo)簽”下的“編輯”按鈕→“軸標(biāo)簽區(qū)域”選擇C2:C13單元格區(qū)域→單擊“確定”退出“軸標(biāo)簽”對(duì)話框（見(jiàn)圖6-82）。

圖6-82 編輯銷售收入的軸標(biāo)簽

Step5：?jiǎn)螕簟按_定”退出“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框。此時(shí)圖表如圖6-83所示，還是單層餅圖的樣子。

圖6-83 添加季度小計(jì)

Step6：選擇圖表工具【布局】選項(xiàng)卡→在當(dāng)前所選內(nèi)容組的圖表元素選擇框，點(diǎn)擊選擇“小計(jì)”系列→點(diǎn)擊“設(shè)置所選內(nèi)容格式”→在彈出的“設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式”對(duì)話框選擇系列選項(xiàng)→點(diǎn)擊系列繪制在“次坐標(biāo)軸”。同時(shí)將“餅圖分離程度”設(shè)置為50%（見(jiàn)圖6-84）。

圖6-84 設(shè)置次坐標(biāo)和餅圖分離程度

設(shè)置后效果如圖6-85所示。

圖6-85 餅圖分離后效果

Step7：?jiǎn)螕暨x中“小計(jì)”數(shù)據(jù)系列，再次單擊“小計(jì)”的其中一個(gè)扇區(qū)，將其拖至餅圖的中間對(duì)齊。用同樣的方法將其他三個(gè)扇區(qū)都拖到餅圖中間對(duì)齊（見(jiàn)圖6-86）。

圖6-86 雙餅圖初步效果

Step8：參見(jiàn)Step4，將“小計(jì)”系列的“水平（分類）軸標(biāo)簽”設(shè)置為A2:A13。

Step9：選中“小計(jì)”數(shù)據(jù)系列→【布局】→“標(biāo)簽”組→“數(shù)據(jù)標(biāo)簽”→“其他數(shù)據(jù)標(biāo)簽選項(xiàng)”→將“類別名稱”“值”“百分比”復(fù)選框都勾上，將“標(biāo)簽位置”設(shè)為“數(shù)據(jù)標(biāo)簽內(nèi)”→關(guān)閉“設(shè)置數(shù)據(jù)標(biāo)簽格式”對(duì)話框。重復(fù)以上步驟，添加“銷售收入”數(shù)據(jù)標(biāo)簽，將標(biāo)簽位置設(shè)置為“數(shù)據(jù)標(biāo)簽外”。

Step10：按個(gè)人偏好進(jìn)行美化。美化后效果見(jiàn)圖6-79。

另外，我們可調(diào)換小計(jì)和月份數(shù)據(jù)系列餅圖的主次坐標(biāo)類別，可將圖表做成圖6-87的樣式。

由于此圖不方便標(biāo)注月份的數(shù)據(jù)標(biāo)簽，不建議使用此種雙層餅圖。

圖6-87 雙層餅圖

四、達(dá)成及進(jìn)度分析經(jīng)典圖表

在財(cái)務(wù)分析中，經(jīng)常要比較某項(xiàng)指標(biāo)的達(dá)成進(jìn)度，比如業(yè)績(jī)完成情況、費(fèi)用使用進(jìn)度等。為了更直觀地展示進(jìn)度，我們一般選用柱形圖、條形圖來(lái)展示。下面介紹三種常用的達(dá)成及進(jìn)度分析圖表。

首先，我們來(lái)看各公司業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖。

1.各公司業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖

圖6-88 業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖

Step1：打開示例文件“表6-12 各公司業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖”，選定A1:C6單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→點(diǎn)擊“圖表”組的“柱形圖”→選擇“簇狀柱形圖”（見(jiàn)圖6-89）。

圖6-89 創(chuàng)建簇狀柱形圖

Step2：選擇“預(yù)算收入”系列→單擊右鍵→設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式，打開“設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式”對(duì)話框。在系列選項(xiàng)，將“系列重疊”設(shè)為100%重疊；填充設(shè)置為“無(wú)填充”，邊框顏色設(shè)置為“實(shí)線”，顏色為藍(lán)色；邊框樣式中寬度設(shè)置為1.5磅。設(shè)置后效果如圖6-90所示。

圖6-90 設(shè)置系列格式

Step3：當(dāng)實(shí)際收入超過(guò)預(yù)算收入時(shí)，“實(shí)際收入”系列將“預(yù)算收入”擋住了，這是數(shù)據(jù)系列先后順序設(shè)置不合理造成的。選擇【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡或選擇任一系列點(diǎn)擊右鍵→【選擇數(shù)據(jù)】，打開“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框，將“預(yù)算收入”系列的先后順序下移一位（見(jiàn)圖6-91）。

圖6-91 改變系列順序

Step4：按上面操作設(shè)置后效果如圖6-92所示，然后添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽、圖表標(biāo)題，并按個(gè)人偏好進(jìn)行美化設(shè)置。

圖6-92 改變系列順序后的圖表

2.各公司完成進(jìn)度對(duì)比圖

在前面的“各公司業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖”中，盡管可清晰地反映各公司預(yù)算完成進(jìn)度，但在實(shí)際工作中，各公司的預(yù)算收入金額并不相同，各公司的完成進(jìn)度不直觀，因而不方便對(duì)比。這時(shí)就需要制作如圖6-93的圖表來(lái)直觀反映各公司進(jìn)度的完成情況，也添加了時(shí)間進(jìn)度線，還直觀地反映了預(yù)算收入、實(shí)際收入等數(shù)據(jù)，信息量更大。如果是側(cè)重比較各公司業(yè)績(jī)完成進(jìn)度，建議使用此圖表；如果是要強(qiáng)調(diào)各公司完成業(yè)績(jī)的金額，使用圖6-88更合適。

圖6-93 各公司業(yè)績(jī)完成進(jìn)度對(duì)比

Step1：打開示例文件“表6-15 各公司完成進(jìn)度對(duì)比圖”，選定A1:A7，D1:E7單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】組→【柱形圖】→【簇狀柱形圖】。按“各公司業(yè)績(jī)完成情況對(duì)比圖”中所述的Step2～Step4的步驟進(jìn)行設(shè)置（見(jiàn)圖6-94）。

圖6-94 各公司完成進(jìn)度對(duì)比表

圖6-95 各公司完成進(jìn)度圖

Step2：點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【選擇數(shù)據(jù)】，打開“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框，添加“時(shí)間進(jìn)度”數(shù)據(jù)系列（見(jiàn)圖6-96）。

圖6-96 添加時(shí)間進(jìn)度數(shù)據(jù)系列1

本步驟也可這樣操作：選擇F1:F7單元格區(qū)域，按【Ctrl+C】鍵復(fù)制單元格，再點(diǎn)擊圖表的繪圖區(qū)，按【Ctrl+V】鍵粘貼，就可直接添加“時(shí)間進(jìn)度”數(shù)據(jù)系列（見(jiàn)圖6-97）。

Step3：選定“時(shí)間進(jìn)度”數(shù)據(jù)系列→單擊右鍵→更改系列圖表類型，將其設(shè)為散點(diǎn)圖（見(jiàn)圖6-98）。

圖6-97 添加時(shí)間進(jìn)度數(shù)據(jù)系列2

圖6-98 將時(shí)間進(jìn)度數(shù)據(jù)系列設(shè)定為散點(diǎn)圖

Step4：點(diǎn)擊選定“時(shí)間進(jìn)度”數(shù)據(jù)系列，【布局】→【誤差線】→【標(biāo)準(zhǔn)誤差誤差線】（見(jiàn)圖6-99）。

Step5：選擇目標(biāo)數(shù)據(jù)系列→單擊右鍵→添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽（見(jiàn)圖6-100）。

圖6-99 設(shè)置“時(shí)間進(jìn)度”系列的誤差線

圖6-100 添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽

Step6：兩次單擊（不是雙擊）公司A的目標(biāo)數(shù)據(jù)系列的數(shù)據(jù)標(biāo)簽，在工作表公式編輯欄輸入“=”后，點(diǎn)擊B2單元格，按回車鍵。在公式編輯欄即可看到部門A的進(jìn)度數(shù)據(jù)標(biāo)簽公式為：=完成進(jìn)度!$B$2。

重復(fù)以上步驟，依次將其他公司的進(jìn)度數(shù)據(jù)標(biāo)簽和目標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)簽鏈接到相應(yīng)單元格。設(shè)置后效果如圖6-101所示。

圖6-101 設(shè)置后的初步效果圖

Step7：根據(jù)個(gè)人偏好進(jìn)行美化設(shè)置。

3.帶業(yè)績(jī)等級(jí)的完成進(jìn)度圖（子彈圖）

做財(cái)務(wù)分析時(shí)，為了更直觀地體現(xiàn)各公司業(yè)績(jī)完成的好壞，需要將業(yè)績(jī)等級(jí)標(biāo)示出來(lái)，同時(shí)還要反映預(yù)算和實(shí)際業(yè)績(jī)情況。這時(shí)，一般的柱形圖或條形圖就無(wú)法表現(xiàn)這么多內(nèi)容，可以使用堆積條形圖結(jié)合散點(diǎn)圖來(lái)制作，如圖6-102所示。

圖6-102 帶業(yè)績(jī)等級(jí)的完成進(jìn)度圖

Step1：打開示例文件“表6-16 帶業(yè)績(jī)等級(jí)的完成進(jìn)度圖（子彈圖）”，添加輔助列G列“Y軸”，作用是為了讓散點(diǎn)圖剛好落在條形圖上（見(jiàn)圖6-103）。

圖6-103 添加輔助列

Step2：然后選定A1:F6區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】→【條形圖】→【堆積條形圖】（見(jiàn)圖6-104）。

圖6-104 創(chuàng)建堆積條形圖

Step3：默認(rèn)的圖表縱坐標(biāo)是行數(shù)據(jù)，而非各公司，因而不符合要求，需進(jìn)行行列切換。點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【切換行列】。切換行列后的圖表如圖6-105所示。

Step4：分別選定“實(shí)際”“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列，單擊右鍵，將圖表類型更改為散點(diǎn)圖。

圖6-105 進(jìn)行行列切換后

Step5：右鍵點(diǎn)擊圖表左邊的垂直（類別）軸，設(shè)置坐標(biāo)軸格式，在彈出的“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”對(duì)話框的坐標(biāo)軸選項(xiàng)中將“逆序類別”勾選上（見(jiàn)圖6-106）。

圖6-106 設(shè)置逆序類別

Step6：點(diǎn)擊右邊的“次坐標(biāo)軸垂直（值）軸”，單擊右鍵，設(shè)置坐標(biāo)軸格式。將最小值設(shè)為固定值0，最大值設(shè)為固定值5,主要刻度單位為固定值1。然后將“次坐標(biāo)軸垂直（值）軸”刪除（見(jiàn)圖6-107）。

圖6-107 設(shè)置次坐標(biāo)軸格式

Step7：點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【選擇數(shù)據(jù)】，在彈出的“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框中選擇“實(shí)際”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊“編輯”，在編輯數(shù)據(jù)系列對(duì)話框?qū)ⅰ皩?shí)際”數(shù)據(jù)系列的X軸系列值改為“=子彈圖!$B$2:$B$6”，將Y軸系列值改為“=子彈圖!$G$2:$G$6”。如圖6-108所示。

圖6-108 設(shè)置“實(shí)際”數(shù)據(jù)系列的X軸、Y軸

同理，選擇“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列，將“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列的X軸系列值改為“=子彈圖!$C$2:$C$6”，將Y軸系列值改為“=子彈圖!$G$2:$G$6”。設(shè)置后如圖6-109所示。

Step8：選擇“實(shí)際”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊圖表工具【布局】選項(xiàng)卡→【誤差線】→標(biāo)準(zhǔn)誤差線，添加標(biāo)準(zhǔn)誤差誤差線，然后選定“實(shí)際”系列Y誤差線，點(diǎn)擊【布局】選項(xiàng)卡→【誤差線】→無(wú)。再選定“實(shí)際”系列X誤差線，點(diǎn)擊【布局】選項(xiàng)卡→【誤差線】→其他誤差線選項(xiàng)。在彈出的“設(shè)置誤差線格式”對(duì)話框中將顯示方向設(shè)置成負(fù)偏差，誤差量的負(fù)偏差值設(shè)置為自定義，負(fù)錯(cuò)誤值設(shè)置為指定值“=子彈圖!$B$2:$B$6”（見(jiàn)圖6-110、圖6-111）。

圖6-109 設(shè)置“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列的X軸、Y軸

圖6-110 設(shè)置“實(shí)際”數(shù)據(jù)系列的水平誤差線及錯(cuò)誤值

圖6-111 設(shè)置水平誤差線及錯(cuò)誤值后的效果圖

Step9：選擇“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊【布局】選項(xiàng)卡→【誤差線】→其他誤差線選項(xiàng)，在彈出的“設(shè)置誤差線格式”對(duì)話框中將顯示方向設(shè)置成正負(fù)偏差，誤差量設(shè)置為固定值0.2，設(shè)置后效果圖如圖6-112所示。

圖6-112 設(shè)置“預(yù)算”數(shù)據(jù)系列的誤差線及錯(cuò)誤值

Step10：設(shè)置誤差線的格式，將線型加粗、設(shè)置頂端圖案、添加圖表標(biāo)題，然后根據(jù)個(gè)人偏好進(jìn)行美化，美化后的效果見(jiàn)前文圖6-102。

五、影響因素分析經(jīng)典圖表

在財(cái)務(wù)分析中，影響因素分析有兩種不同的指代含義：一是指因素分析法，比如影響銷售收入的價(jià)差量差；二是指從某一指標(biāo)到另一指標(biāo)的各種累積影響，比如分析EBIT指標(biāo)從預(yù)算到實(shí)際值各因素的影響。

1.價(jià)差量差分析圖

我們?cè)谧鲣N售收入分析或成本分析時(shí)，如果只是用柱形圖或條形圖將預(yù)算與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行簡(jiǎn)單地羅列對(duì)比，這只能反映結(jié)果，并不能反映差異的原因。要分析徹底，就需要進(jìn)行價(jià)差量差分析。學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)管理的都知道，在雙因素分析法中，可以使用連環(huán)替代法進(jìn)行價(jià)差量差分析：

價(jià)差=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)

量差=(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

某公司預(yù)算價(jià)格和銷量及銷售收入情況見(jiàn)圖6-113（示例文件“表6-17 價(jià)差量差分析圖”），其中價(jià)差-4200萬(wàn)元、量差2000萬(wàn)元。

圖6-113 價(jià)差量差分析表

用圖表表示如圖6-114所示。

圖6-114 價(jià)差量差分析圖

Step1：圖6-114中的價(jià)格影響、銷售影響這兩個(gè)數(shù)據(jù)系列實(shí)際上并不是憑空產(chǎn)生的，而是下面有一個(gè)數(shù)據(jù)系列，只是被設(shè)置成了白色而已，因此做輔助表時(shí)應(yīng)增加此底柱的數(shù)據(jù)系列。另外，為方便標(biāo)注和閱讀，將正影響和負(fù)影響分成兩個(gè)數(shù)據(jù)系列。轉(zhuǎn)換后的表格如圖6-115所示。

圖6-115 建立作圖輔助表格

Step2：選定A8:E12單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】組→【柱形圖】→【堆積柱形圖】（見(jiàn)圖6-116）。

圖6-116 插入堆積柱形圖

Step3：繪制出的圖表不符合要求，需切換行列：點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→【切換行/列】（見(jiàn)圖6-117）。

圖6-117 進(jìn)行行列切換

Step4：選中底柱系列，將填充顏色設(shè)置為無(wú)。給各系列添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽。再選中底柱圖例將其刪除。

Step5：根據(jù)個(gè)人偏好進(jìn)行美化設(shè)置。

2.從預(yù)算到實(shí)際的影響因素分析圖

在價(jià)差量差分析圖中，可以反映價(jià)格因素和數(shù)量因素對(duì)銷售收入的影響，但美中不足的是，圖表不能很直觀地反映哪個(gè)是正影響、哪個(gè)是負(fù)影響。如果能增加一條連線，表示數(shù)據(jù)從上一因素到下一因素的變動(dòng)連接，就更直觀了。比如圖6-118表示從銷售收入到其他業(yè)務(wù)收支對(duì)EBIT的累積影響，即便不解釋，報(bào)表使用者也能瞬間明白圖表所表達(dá)的含義。

圖6-118 EBIT影響因素分析圖

Step1：打開示例文件“表6-18影響因素分析圖”（見(jiàn)圖6-119、圖6-120）。

圖6-119 影響因素分析表

圖6-120 過(guò)渡表格

Step2：按價(jià)差量差分析圖的原理進(jìn)行表格轉(zhuǎn)換，同時(shí)增加輔助列，輔助列F21單元格公式為=SUM($C$11:C11)，下拉填充公式（即對(duì)從預(yù)算EBIT到各影響因素的累積求和，最終等于實(shí)際EBIT）（見(jiàn)圖6-121）。

圖6-121 進(jìn)行表格轉(zhuǎn)換

Step3：選定A20:F28單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】→【柱形圖】→【堆積柱形圖】（見(jiàn)圖6-122）。

圖6-122 創(chuàng)建堆積柱形圖

Step4：選中“連線”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊右鍵→【更改系列圖表類型】→【散點(diǎn)圖】，然后將圖表右邊的垂直次坐標(biāo)和上方的水平次坐標(biāo)均刪除（見(jiàn)圖6-123）。

圖6-123 將連線系列改為散點(diǎn)圖

Step5：選中“連線”數(shù)據(jù)系列，點(diǎn)擊【布局】選項(xiàng)卡→【誤差線】→【其他誤差線選項(xiàng)】，將垂直誤差線的“末端樣式”設(shè)置為無(wú)，將水平誤差線設(shè)置為正偏差，誤差量設(shè)置為固定值1（見(jiàn)圖6-124）。

圖6-124 設(shè)置連線數(shù)據(jù)系列的誤差線

Step6：選中“底柱”數(shù)據(jù)系列，將填充顏色設(shè)置為無(wú)（見(jiàn)圖6-125）。

圖6-125 將底柱系列的填充色設(shè)置為無(wú)

Step7：給各系列添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽。

Step8：根據(jù)個(gè)人偏好進(jìn)行美化設(shè)置，美化后效果見(jiàn)前文圖6-118。

使用此方式制作的圖表有一定的缺陷，無(wú)法正確表示正值變?yōu)樨?fù)值，或負(fù)值變?yōu)檎?。即?dāng)柱形圖要穿越零軸時(shí)圖形就會(huì)出錯(cuò)。要彌補(bǔ)此缺陷，可使用漲跌柱線圖來(lái)制作，應(yīng)該說(shuō)漲跌柱線圖的適用性更廣。受本書篇幅所限，關(guān)于漲跌柱線圖的具體制作在本書不再介紹，請(qǐng)參見(jiàn)本書示例文件“表6-19 影響因素分析（漲跌柱線圖法）”文檔查看詳細(xì)制作步驟。

六、財(cái)務(wù)管理分析經(jīng)典圖表

前面我們已經(jīng)介紹了常用的財(cái)務(wù)分析圖表，掌握了以上圖表的制作可滿足日常工作中大部分的圖表需求。作為財(cái)務(wù)人士，除了在編寫財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)分析、專項(xiàng)分析報(bào)告時(shí)要經(jīng)常用到圖表，對(duì)于財(cái)務(wù)經(jīng)理、管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，可能還要做決策分析。比如多個(gè)方案的盈利對(duì)比分析、自制還是購(gòu)買的方案分析，這些方案分析如果用圖表來(lái)展示將更加直觀。下面介紹在經(jīng)營(yíng)決策中經(jīng)常用到的本量利分析圖和決策方案分析圖兩種圖表的制作。

1.本量利分析圖

假設(shè)生產(chǎn)某產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為60元，固定成本為100000元，產(chǎn)品銷售單價(jià)為160元。根據(jù)利潤(rùn)計(jì)算公式“銷售利潤(rùn)=銷售收入-（單位變動(dòng)成本×銷量+固定成本）”不難算出，盈虧平衡點(diǎn)在1000。用圖表表示如圖6-126所示。

圖6-126 本量利分析圖

下面我們介紹如何使用散點(diǎn)圖來(lái)繪制本量利分析圖。

Step1：打開示例文件“表6-20本量利分析圖”，根據(jù)A1:B4單元格區(qū)域的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，制作反映銷量、收入、成本、利潤(rùn)最大最小值的表格。如A6:C10區(qū)域所示（見(jiàn)圖6-127）。

圖6-127 本量利分析表

Step2：選定A7:C10單元格區(qū)域，點(diǎn)擊【插入】選項(xiàng)卡→【圖表】組→【散點(diǎn)圖】→【帶直線的散點(diǎn)圖】（見(jiàn)圖6-128）。

圖6-128 創(chuàng)建帶直線的散點(diǎn)圖

Step3：選中圖表→點(diǎn)擊圖表工具【設(shè)計(jì)】選項(xiàng)卡→點(diǎn)擊數(shù)據(jù)組中的【切換行/列】。此時(shí)圖表的主體部分已經(jīng)繪制完畢（見(jiàn)圖6-129）。

圖6-129 行列切換后的圖表樣式

Step4：為了突出顯示收入與成本交叉之處的盈虧平衡點(diǎn)，需增加一個(gè)數(shù)據(jù)系列，用散點(diǎn)圖來(lái)繪制。選中圖表→圖表工具【設(shè)計(jì)】→【選擇數(shù)據(jù)】→打開“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框→點(diǎn)擊【添加】→打開“編輯數(shù)據(jù)”對(duì)話框，按圖6-130輸入系列名稱、X軸值、Y軸值。

圖6-130 添加盈虧平衡點(diǎn)的數(shù)據(jù)系列

Step5：添加“利潤(rùn)”系列線與X軸交叉的數(shù)據(jù)點(diǎn)，需增加一個(gè)數(shù)據(jù)系列，用散點(diǎn)圖來(lái)繪制。方法同Step4，具體設(shè)置如圖6-131所示。

圖6-131 添加利潤(rùn)零點(diǎn)的數(shù)據(jù)系列

Step6：添加一條穿過(guò)利潤(rùn)零點(diǎn)與盈虧平衡點(diǎn)的線段。方法同Step4。具體設(shè)置如圖6-132所示。

X軸系列值：

=(盈虧平衡分析!$B$12,盈虧平衡分析!$B$12)

Y軸系列值：

={-200000,400000}

圖6-132 添加穿過(guò)利潤(rùn)零點(diǎn)和盈虧平衡點(diǎn)的輔助線

設(shè)置后效果如圖6-133所示。

圖6-133 初步設(shè)置后的效果圖

Step7：分別選擇“盈虧平衡點(diǎn)”和“利潤(rùn)零點(diǎn)”數(shù)據(jù)系列，按圖6-134設(shè)置數(shù)據(jù)系列格式。

Step8：將圖表填充色設(shè)置為棕黑色，進(jìn)行其他美化設(shè)置，美化后的圖表如前文圖6-126所示。

圖6-134 設(shè)置盈虧平衡點(diǎn)和利潤(rùn)零點(diǎn)的格式

2.決策方案分析圖

方案的決策分析圖主要用于對(duì)比各種方案的成本或利潤(rùn)，以成本費(fèi)用最小化或利潤(rùn)最大化為選擇標(biāo)準(zhǔn)。具體圖表請(qǐng)參見(jiàn)第三節(jié)第二點(diǎn)“自制與外購(gòu)方案的決策分析”圖表部分。