盈余公積

盈余公積是根據(jù)公司法規(guī)定從凈利潤中提取的累積資金，分為法定盈余公積與任意盈余公積。

法定盈余公積：公司法規(guī)定公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10%提取，累積到注冊資本的50%后可以不再提取。

法定盈余公積：按企業(yè)股東大會規(guī)定比例提取。

無論是法定還是任意盈余公積都是所有者權(quán)益中的留存收益，主要是防止股東超額分配利潤，給企業(yè)留存持續(xù)經(jīng)營所需儲備資金。

盈余公積的用途

1.彌補虧損

①用以后年度稅前利潤彌補：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年；

②用以后年度稅后利潤彌補：企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年時間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應(yīng)用稅后利潤彌補。

③以盈余公積彌補虧損：企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

2.轉(zhuǎn)增資本

3.擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

盈余公積的確認(rèn)和計量

1.企業(yè)提取盈余公積

借：利潤分配-提取法定盈余公積

? ? ?? 利潤分配-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

? ? ?? 盈余公積-任意盈余公積

2.外商投資企業(yè)的處理

①外商投資企業(yè)按凈利潤的一定比例提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金

借：利潤分配-提取儲備基金

? ? ?? 利潤分配-提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積-儲備基金

? ? ?? 盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金 ? ?

②外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

未分配利潤

未分配利潤指企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。

經(jīng)過股東大會或類似機構(gòu)決議，企業(yè)可將利潤分配給股東或投資者，會計處理如下：

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤/轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：應(yīng)付股利/股本

期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：收入類科目

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：費用類科目

年度終了

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤后，即進行補虧、提取盈余公積、分配股利。