企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分類以下三類：
1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（攤）
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；【綜（股）、綜（債）】
3.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；【損（股）、損（債）】
※分類一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更。
業(yè)務(wù)模式評估
概念：指企業(yè)如何管理金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量；
分類：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)、兩者兼有；
注意點：
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)組合的層次上確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不必單個逐項確定；
2.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)；
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式；
4.業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自愿指定，而是一種客觀事實，通?？梢詮钠髽I(yè)為實現(xiàn)目標(biāo)而展開的特定活動中得以反映；
5.不得以合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定業(yè)務(wù)模式；
6.實際和預(yù)期不同時，只要預(yù)期合理、考慮全面，差異不視為財報前期差錯，無需變更業(yè)務(wù)模式，但后續(xù)評估新金融資產(chǎn)時需要考慮。
具體業(yè)務(wù)模式
1.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；
※無需持有至到期
※此前出售資產(chǎn)的事實只是為企業(yè)提供相關(guān)依據(jù)，而不能決定業(yè)務(wù)模式
※為減少信用風(fēng)險將其出售，業(yè)務(wù)模式仍可能不變
※到期日前出售，單獨或匯總價值非常小，業(yè)務(wù)模式仍可能不變
※臨近到期，到期出售和繼續(xù)持有收取剩余合同期現(xiàn)金流量接近，業(yè)務(wù)模式仍可能不變
2.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動性需求同時維持特定收益率，或者將金融資產(chǎn)與負(fù)債存續(xù)期匹配
3.其他業(yè)務(wù)模式
除了上述以外的，企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是交易性的或者基于金融資產(chǎn)的公允價值做出決策并對其進(jìn)行管理。
具體分類：
1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；
條件：
①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；
②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
對應(yīng)科目：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；
條件：
①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量與出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；
②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；
對應(yīng)科目：其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資
3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
上述以外的金融資產(chǎn)，如股票、基金、可轉(zhuǎn)債等列示交易性金融資產(chǎn)。
4.特殊規(guī)定：
企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（如：企業(yè)投資其他上市公司股票或非上市公司股權(quán)），該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。
初始計量：
①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；
②其他類別的金額資產(chǎn)，以公允價值計量，交易費用計初始確認(rèn)金額；
※公允價值一般為交易價格，兩者有差異的話視公允價值確認(rèn)依據(jù)使用不同方式處理；
※公允價值依據(jù)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價或以僅使用客觀哈市場數(shù)據(jù)的估值技術(shù)確定，將公允價值與交易價格之間的差額確認(rèn)為一項利得或損失；
※以其他方式確認(rèn)，初始確認(rèn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)某一因素在相應(yīng)會計期間的變動程度將該遞延差額確認(rèn)為相應(yīng)會計期間的利得或損失。該因素應(yīng)當(dāng)僅限于市場參與者對該金融工具定價時將予考慮的因素，，包括時間等。
后續(xù)計量
原則：
①如果一項金融工具以前被確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)并以公允價值計量，而現(xiàn)在它的公允價值低于零，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債。
②對于主合同為資產(chǎn)的混合合同，即使整體公允價值可能低于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終將混合合同整體作為一項金融資產(chǎn)進(jìn)行分類和計量。
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（綜（股））的初始確認(rèn)：
借：其他權(quán)益工具投資-成本（倒擠，含交易費用）
? ? ?? 應(yīng)收股利
貸：銀行存款
后續(xù)計量：
持有期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
公允價值后續(xù)變動計其他綜合收益
借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動
貸：其他綜合收益
（不計提減值準(zhǔn)備）
※除獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利收入除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入損益。
終止確認(rèn)（之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計入留存收益）
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具投資-成本
? ? ?? 其他權(quán)益工具投資-公允價值變動
? ? ?? 盈余公積
? ? ?? 利潤分配-未分配利潤
同時：
借：其他綜合收益
貸：盈余公積
? ? ?? 利潤分配-未分配利潤
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的初始計量
借：債券投資-成本
? ? ?? 應(yīng)收利息/債券投資-應(yīng)計利息
貸：銀行存款
? ? ?? 債券投資-利息調(diào)整
后續(xù)計量（采用實際利率法，按攤余成本（賬目余額）進(jìn)行后續(xù)計量）
確認(rèn)利息：
借：應(yīng)收利息/債券投資-應(yīng)計利息
? ? ?? 債券投資-利息調(diào)整
貸：投資收益
收本、息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息/債權(quán)投資-應(yīng)計利息
? ? ?? 債券投資-成本
中途處置：
借：銀行存款
? ? ?? 債券投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資-成本
? ? ?? 債權(quán)投資-利息調(diào)整
? ? ?? 債權(quán)投資-應(yīng)計利息
? ? ?? 投資收益
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
初始計量：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
? ? ?? 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
? ? ?? 投資收益
貸：銀行存款
后續(xù)計量：
反映公允價值的變動
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（貶值反之，不計提減值）
持有期間利息
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
處置時：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
? ? ?? 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
? ? ?? 投資收益
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計處理
綜債初始計量
借：其他債權(quán)投資-成本
? ? ?? 應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息
貸：銀行存款等
? ? ?? 其他權(quán)益投資-利息調(diào)整
后續(xù)計量：
借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息
? ? ?? 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整
貸：投資收益
公允價值變動：
借：其他債權(quán)投資-公允價值變動
貸：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動
出售：
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資-成本
? ? ?? 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整
? ? ?? 其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息
? ? ?? 其他債權(quán)投資-公允價值變動
? ? ?? 投資收益
同時結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益（或反之）
借：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：投資收益
綜股初始計量
借：其他權(quán)益工具投資-成本
? ? ?? 應(yīng)收股利
貸：銀行存款
后續(xù)計量
借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動
貸：其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價值變動
持有期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
出售：
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具投資-成本
? ? ?? 其他權(quán)益工具投資-公允價值變動
? ? ?? 盈余公積
? ? ?? 利潤分配-未分配利潤
同時結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益
借：其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：盈余公積
? ? ? 利潤分配-未分配利潤
