在最開(kāi)始就說(shuō)了，雖然后面兩節(jié)內(nèi)容很多，就是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。但是第4章考點(diǎn)大部分是在第1節(jié)里面。一定要把第1節(jié)的內(nèi)容好好把握住。第1節(jié)考點(diǎn)都打了星號(hào)，審計(jì)抽樣含義特征，什么時(shí)候算抽樣？什么時(shí)候不算抽樣？選取特定項(xiàng)目不能算是審計(jì)抽樣，所以不能推斷總體。還有包括代表性的問(wèn)題。代表性跟什么相關(guān)？跟什么不相關(guān)？和整個(gè)樣本相關(guān)，而與單個(gè)項(xiàng)目無(wú)關(guān)和如何選取樣本相關(guān)，而與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)，而與錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)無(wú)關(guān)。也就是說(shuō)只要是無(wú)偏向的就具有代表性。還有審計(jì)抽樣的適用范圍，哪些地方適用審計(jì)抽樣，哪些地方不適用審計(jì)抽樣。還有一個(gè)必考點(diǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就兩類(lèi)4個(gè)。控制測(cè)試中是信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中是誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。哪兩個(gè)影響效果？哪兩個(gè)影響效率？抽樣風(fēng)險(xiǎn)跟什么相關(guān)？受什么影響？和樣本本規(guī)模相關(guān)，擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(xiǎn)。哪些是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)又和什么相關(guān)？是由人為因素造成的，可以怎么考慮？可以怎么控制？讓區(qū)別抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)?？嫉?。

統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，什么情況下是統(tǒng)計(jì)抽樣，以及統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣各自?xún)?yōu)缺點(diǎn)的比較？還有他們的共同點(diǎn)，我們選擇的時(shí)候主要看什么？還有屬性抽樣，變量抽樣，這個(gè)考的少一點(diǎn)。我們?cè)诳刂茰y(cè)試中用的是屬性抽樣，在細(xì)節(jié)測(cè)試中用的是變量抽樣。屬性抽樣和變量抽樣分別是什么含義？分別是對(duì)什么得出結(jié)論的？?jī)烧叨际墙y(tǒng)計(jì)抽樣方法，說(shuō)過(guò)了啊，第1節(jié)全部都是有可能考的。

第2節(jié)主要把握標(biāo)出來(lái)的。在控制測(cè)試中的應(yīng)用，主要把握哪些點(diǎn)？放了三個(gè)階段。設(shè)計(jì)階段主要是定義總體?？傮w的適當(dāng)性，完整性怎么考慮？一看到總體就要反應(yīng)過(guò)來(lái)，適當(dāng)性，完整性。而且在控制測(cè)試這邊還要考慮一個(gè)同質(zhì)性。其他基本考的很少。

選取樣本階段，這個(gè)階段比較重要。這里面最關(guān)鍵的兩個(gè)問(wèn)題，第一確定抽樣方法，第二確定樣本規(guī)模。抽樣方法有4個(gè)抽樣方法，你要知道，前兩個(gè)用在統(tǒng)計(jì)抽樣中。第3個(gè)隨意選樣，只能用在非統(tǒng)計(jì)抽樣中。最后一個(gè)整群選樣，根本就不能用在審計(jì)抽樣中。每一種選樣方法是什么含義？你要知道什么時(shí)候可以用，什么時(shí)候不能用。確定樣本規(guī)模，一年必考。確定樣本規(guī)模影響因素，4個(gè)因素與樣本規(guī)模的關(guān)系必考，同向反向和影響很小，都要搞清楚。預(yù)計(jì)總體偏差風(fēng)險(xiǎn)是同向變化，總體規(guī)模是影響很小。

選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序。要知道無(wú)效單據(jù)，未使用或不適用的單據(jù)都可以找到替代樣本。最后這個(gè)無(wú)法測(cè)試的，看不清楚的不能替代，直接視為控制偏差。第2節(jié)就這些內(nèi)容。

最后評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段。這里有一個(gè)計(jì)算樣本的偏差率。就是樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。就是點(diǎn)估計(jì)。所以在控制測(cè)試中無(wú)需另外推斷總體偏差率。但是還要另外考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)計(jì)抽樣里還要再加一塊，算出一個(gè)總體偏差率上限。非統(tǒng)計(jì)抽樣算不出上限，如果說(shuō)統(tǒng)計(jì)抽樣算出來(lái)總體偏差率上限，就用這個(gè)上限與可容忍偏差率比較。那個(gè)圖就是什么時(shí)候拒絕，總體什么時(shí)候再考慮，什么時(shí)候接受總體。非統(tǒng)計(jì)抽樣也有一個(gè)圖，是拿樣本的偏差率與可容忍偏差率比較，判斷總體是否可以接受。也是有一個(gè)圖，什么時(shí)候拒絕，什么時(shí)候接受。和統(tǒng)計(jì)抽樣那個(gè)圖有什么差異？這個(gè)要把握好，非統(tǒng)計(jì)抽樣這邊需要，樣本偏差率大大低于可容忍偏差率才可以接受總體。這里考的反而不多。考的多的是考慮偏差的性質(zhì)和原因。考慮系統(tǒng)偏差和舞弊導(dǎo)致的偏差。發(fā)現(xiàn)偏差之后，有兩種處理方法，一種是擴(kuò)大規(guī)模，再查一查，還有一種就是直接認(rèn)為控制運(yùn)行無(wú)效。如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，那么擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效，直接認(rèn)為控制運(yùn)行無(wú)效。

最后得出總體結(jié)論，又回到了第7第8章，就是如果你最后接受總體，說(shuō)明這里評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)的。說(shuō)明預(yù)計(jì)控制運(yùn)行的有效性預(yù)計(jì)的是對(duì)的，你們的計(jì)劃是對(duì)的，也可以少做實(shí)質(zhì)性程序。如果拒絕了總體，說(shuō)明這個(gè)證據(jù)是不支持前面計(jì)劃控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，這時(shí)候有兩種選擇，第1種是進(jìn)一步測(cè)試其他控制，第2種是提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍，多做實(shí)質(zhì)性程序。

第3節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用。我們是把三種抽樣方法分開(kāi)來(lái)講的，先是貨幣單元抽樣，然后是傳統(tǒng)變樣抽樣，然后是非統(tǒng)計(jì)變量抽樣。前面兩種貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣都是統(tǒng)計(jì)抽樣。最后一個(gè)是非統(tǒng)計(jì)抽樣。

貨幣抽獎(jiǎng)單元里面要搞清楚它的抽樣單元是貨幣單元，就是每一塊錢(qián)，不需要另外定義。

然后同樣也是確定樣本規(guī)模的因素，有4個(gè)因素。兩個(gè)反向的，一個(gè)同向的，一個(gè)不影響的要把握住。這里尤其要關(guān)注一下，可容忍錯(cuò)報(bào)。這個(gè)可容忍錯(cuò)報(bào)是個(gè)什么東西？吃什么的實(shí)際應(yīng)用？是實(shí)際執(zhí)行的重要性，可容忍錯(cuò)報(bào)一般確定為等于或者低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。什么情況下可能把可容忍錯(cuò)報(bào)定的更低，低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。可容忍錯(cuò)包要搞清楚。最后評(píng)價(jià)結(jié)果階段計(jì)算。這是推斷總體的錯(cuò)報(bào)怎么計(jì)算？還有一個(gè)是考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后，總體錯(cuò)報(bào)的上限怎么計(jì)算？這里稍微知道一下，考計(jì)算可能性很小。無(wú)需花太多時(shí)間。最后這里歸納于總結(jié)，貨幣單元抽樣他的優(yōu)缺點(diǎn)要把握住。

傳統(tǒng)變量抽樣，要知道定義總體時(shí)要識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目。確定樣本規(guī)模時(shí)，要專(zhuān)門(mén)考慮總體變異性的問(wèn)題。也是同向變動(dòng)的，如果變性太大的話(huà)，要考慮分層。

最后就是推斷總體錯(cuò)報(bào)。只說(shuō)了點(diǎn)估計(jì)怎么推，就三種方法，均值法，差額法，比率法。小學(xué)應(yīng)用題，還有什么情況下用哪種方法適合？發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的金額緊密相關(guān)，用比率法，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的數(shù)量相關(guān)用差額法。比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。

最后也是傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，要掌握住，對(duì)比貨幣單元抽樣優(yōu)缺點(diǎn)。

最后，非統(tǒng)計(jì)變量抽樣內(nèi)容更少。是最后推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)一個(gè)差異法，一個(gè)比率法。名字叫差異法，不是差額法。最后得出結(jié)論的時(shí)候，這個(gè)圖又是怎么畫(huà)的？哥統(tǒng)計(jì)抽樣的時(shí)候的圖有什么區(qū)別，統(tǒng)計(jì)抽樣的圖是涇渭分明。只要是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求推斷的總體錯(cuò)報(bào)要大大低于可容忍，錯(cuò)報(bào)才可以被接受。