本科主要講解審計概述、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣方法、信息技術(shù)對審計的影響、審計工作底稿、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、銷售與收款循環(huán)的審計、采購與付款循環(huán)的審計、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計、貨幣資金的審計、對特殊事項的考慮、完成審計工作與出具審計報告、企業(yè)內(nèi)部控制審計、質(zhì)量管理和職業(yè)道德等內(nèi)容。核心知識點如下：考證資料>>>請持續(xù)關(guān)注

知識點16對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

[if !supportLists]1.?[endif]與集團財務(wù)報表審計重要組成部分。財務(wù)重大性（財務(wù)信息審計）；特別風(fēng)險（執(zhí)行下列一項或多項審計工作：財務(wù)信息審計；特定項目審計；特定審計程序）。

[if !supportLists]2.?[endif]集團項目合伙人和集團項目組。集團項目合伙人，集團審計報告中簽字參；集團項目組，與集團審計的所有合伙人和員工。

[if !supportLists]3.?[endif]組成部分注冊會計師?；诩瘓F審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，則該成員也是組成部分注冊會計師。

[if !supportLists]4.?[endif]了解組成部分注冊會計師。與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求；組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力。

[if !supportLists]5.?[endif]重要性。集團財務(wù)報表整體的重要性；組成部分重要性；明顯微小錯報的臨界值。

[if !supportLists]6.?[endif]針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。對重要組成部分需執(zhí)行的工作；對不重要組成部分需執(zhí)行的工作；已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的處理；參與組成部分注冊會計師的工作。

[if !supportLists]7.?[endif]與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組向組成部分注冊會計師溝通；組成部分注冊會計師向集團項目組溝通；評價與組成部分注冊會計師的溝通。

知識點17其他特殊項目的審計

[if !supportLists]1.?[endif]風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。了解被審計單位及其環(huán)境等方面情況；復(fù)核以前期間會計估計的結(jié)果或管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計；確定是否需要專門技能或知識。

[if !supportLists]2.?[endif]識別和評估重大錯報風(fēng)險。固有風(fēng)險因素（估計不確定性、復(fù)雜性、主觀性或其他固有風(fēng)險因素）；特別風(fēng)險。

[if !supportLists]3.?[endif]應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師的進一步審計程序；注冊會計師擬信賴控制運行有效性時實施的審計程序；注冊會計師為應(yīng)對特別風(fēng)險實施的審計程序；從截至審計報告日發(fā)生的事項獲取審計證據(jù)；測試管理層如何作出會計估計；作出注冊會計師的點估計或使用注冊會計師的區(qū)間估計；與審計證據(jù)相關(guān)的其他考慮。

[if !supportLists]4.?[endif]其他相關(guān)審計證據(jù)。關(guān)注與會計估計相關(guān)的披露；識別可能存在管理層偏向的跡象；實施審計程序之后作出總體評價；獲取書面聲明；與治理層、管理層以及其他相關(guān)機構(gòu)和人員進行溝通。

[if !supportLists]5.?[endif]關(guān)聯(lián)方風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作。了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺；項目組內(nèi)部分享與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的信息。

[if !supportLists]6.?[endif]關(guān)聯(lián)方其他相關(guān)審計程序。評價會計處理和披露；獲取書面聲明；與治理層溝通。

[if !supportLists]7.?[endif]持續(xù)經(jīng)營審計的責(zé)任。管理層的責(zé)任（管理層在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力）；注冊會計師的責(zé)任（獲取審計證據(jù)，就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論）。

[if !supportLists]8.?[endif]首次接受委托時對期初余額的審計。①期初余額的審計目標(biāo)（CPA一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見）；②審計程序（確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)情況下已作出重新表述；確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會計政策的運用；實施一項或多項審計程序）；③審計結(jié)論和審計報告。

知識點18完成審計工作

[if !supportLists]1.?[endif]評價審計過程中識別出的錯報。①累積錯報，除非錯報明顯微??；②確定是否需要根據(jù)識別出的錯報修改審計計劃；③錯報的溝通和更正；④評價未更正錯報的影響；⑤書面聲明。

[if !supportLists]2.?[endif]期后事項的種類。①財務(wù)報表日后調(diào)整事項；②財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。

[if !supportLists]3.?[endif]財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，需要修改財務(wù)報表時，提請管理層調(diào)整或披露，如拒絕調(diào)整或披露，發(fā)表保留意見或否定意見。

[if !supportLists]4.?[endif]在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實，需要修改財務(wù)報表時：①同意修改（實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告）；②不同意修改且報告未提交，發(fā)表非無保留意見；③不同意修改且報告已提交，通知不要向第三方報出，若仍被報出，采取措施防止使用者信賴報表。

[if !supportLists]5.?[endif]書面聲明的日期和涵蓋的期間。盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后；涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間。

[if !supportLists]6.?[endif]對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明。①對書面聲明可靠性的疑慮（對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮；書面聲明與其他審計證據(jù)不一致）；②管理層不提供要求的書面聲明（與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響）。

知識點19審計報告

[if !supportLists]1.?[endif]審計報告的作用。鑒證作用、保護作用、證明作用。

[if !supportLists]2.?[endif]審計報告的基本內(nèi)容（要素）。標(biāo)題;收件人;審計意見;形成審計意見的基礎(chǔ);管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段;注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章;報告日期;按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項 （如適用）。

[if !supportLists]3.?[endif]關(guān)鍵審計事項。注冊會計師選取關(guān)鍵審計事項考慮的內(nèi)容；在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項；不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的情形；其他情形下關(guān)鍵審計事項部分的形式和內(nèi)容；就關(guān)鍵審計事項與治理層進行溝通；在審計工作底稿中記錄的要求。

[if !supportLists]4.?[endif]保留意見審計報告。財務(wù)報表存在重大錯報，這些事項對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性；無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些事項對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性。

[if !supportLists]5.?[endif]否定意見審計報告。財務(wù)報表存在重大錯報，這些事項對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。

[if !supportLists]6.?[endif]無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些事項對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。

[if !supportLists]7.?[endif]強調(diào)事項段。異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的重大期后事項；在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有重大影響的新會計準(zhǔn)則；存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

知識點20企業(yè)內(nèi)部控制審計

[if !supportLists]1.?[endif]企業(yè)內(nèi)部控制審計范圍。嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計；針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見；針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

[if !supportLists]2.?[endif]計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項。與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險；相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項；企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷；重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺相關(guān)的因素；對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

[if !supportLists]3.?[endif]自上而下的方法。①識別、了解和測試企業(yè)層面控制（企業(yè)層面控制的內(nèi)涵、企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響）；②識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定；③了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制（了解潛在錯報的來源、實施穿行測試）；④選擇擬測試的控制（選擇擬測試控制的基本要求、選擇擬測試的控制的考慮因素）。

[if !supportLists]4.?[endif]業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。①了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程；②識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；③識別和了解相關(guān)控制（控制的類型、識別和了解方法）。

[if !supportLists]5.?[endif]信息系統(tǒng)控制的測試。①信息技術(shù)一般控制測試（程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問、計算機運行）；②信息處理控制測試（完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)、訪問限制）；③信息處理控制與信息技術(shù)一般控制之間的關(guān)系。

[if !supportLists]6.?[endif]內(nèi)部控制缺陷的分類。①控制缺陷包括的內(nèi)容（設(shè)計缺陷、運行缺陷）；②按嚴(yán)重程度分類（重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）。

[if !supportLists]7.?[endif]評價控制缺陷的嚴(yán)重程度?？刂撇荒芊乐够虬l(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小，因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小。

[if !supportLists]8.?[endif]審計報告類型。①無保留意見內(nèi)部控制審計報告；②非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告（財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷時的處理，審計范圍受到限制時的處理）。

知識點21會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

[if !supportLists]1.?[endif]治理和領(lǐng)導(dǎo)層。全所范圍內(nèi)形成“質(zhì)量至上”文化，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制；主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任；指定專門的合伙人對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任；項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。

[if !supportLists]2.?[endif]相關(guān)職業(yè)道德要求。至少每年一次向需要保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認(rèn)。

[if !supportLists]3.?[endif]業(yè)務(wù)執(zhí)行。①項目組內(nèi)部復(fù)核一項目合伙人復(fù)核（重大事項、重大判斷、與其職責(zé)相關(guān)）；②項目質(zhì)量復(fù)核（a.復(fù)核范圍：上市實體、法律法規(guī)要求、會計師事務(wù)所政策程序要求;b.人員要求：全所范圍統(tǒng)一委派、獨立于項目組項目合伙人和項目組其他人員不得擔(dān)任;c.責(zé)任：對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)責(zé)任;d.項目質(zhì)量復(fù)核完成后，才能簽署審計報告）；③咨詢（與被咨詢者就咨詢性質(zhì)、范圍及形成的結(jié)論達成一致意見）；④意見分歧（意見分歧解決后才能出其業(yè)務(wù)報告）。

[if !supportLists]4.?[endif]監(jiān)控和整改程序。①建立全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的監(jiān)控和整改程序；②監(jiān)控活動包括定期、持續(xù)兩類；③實施檢查（周期性選取已完成項目進行檢查，對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不超過三年；對每個項目合伙人至少選擇一項進行檢查；項目組成員和項目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對其項目的監(jiān)控）。

知識點22職業(yè)道德基本原則和概念框架

[if !supportLists]1.?[endif]基本原則。誠信、客觀公正、獨立性；專業(yè)勝任能力和勤她盡責(zé)；保密、良好的職業(yè)行為。

[if !supportLists]2.?[endif]識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響。自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系、外在壓力。

[if !supportLists]3.?[endif]專業(yè)服務(wù)委托防范措施。分派足夠的、具有必要勝任能力的項目組成員；就執(zhí)行業(yè)務(wù)的合理時間安排與客戶達成一致意見；在必要時利用專家的工作。

[if !supportLists]4.?[endif]第二意見防范措施。征得客戶同意與前任CPA溝通；在與客戶溝通中說明CPA發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向現(xiàn)任或前任提供第二意見的副本。

[if !supportLists]5.?[endif]收費。不得以或有收費提供鑒證服務(wù)、不得收取介紹費或傭金。

知識點23審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

[if !supportLists]1.?[endif]經(jīng)濟利益。在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益（3種情形）；作為受托管理人擁有經(jīng)濟利益；與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益；無意中獲取的經(jīng)濟利益；其他情況下的經(jīng)濟利益。

[if !supportLists]2.?[endif]貸款和擔(dān)保。按照正常的商業(yè)條件開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構(gòu)等；審計客戶取得貸款或擔(dān)保，不影響?yīng)毩⑿?；不得從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保；不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保。

[if !supportLists]3.?[endif]商業(yè)關(guān)系。按照正常的商業(yè)程序公平交易，不影響?yīng)毩⑿?；與審計客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益，如果利益重大則影響?yīng)毩⑿浴?/p>

[if !supportLists]4.?[endif]家庭和私人關(guān)系。CPA的主要近親屬處在審計客戶的重要職位或能對財務(wù)報表施加重大影響，對獨立性產(chǎn)生不利影響；CPA與審計客戶的重要職位的人員 （董事、高管或特定員工）存在密切關(guān)系，對獨立性產(chǎn)生不利影響。

[if !supportLists]5.?[endif]擔(dān)任關(guān)鍵審計合伏人票計達五年的冷卻期年限。項目合伙人或其他簽字注冊會計師：連續(xù)五年；項目質(zhì)量復(fù)核人員：連續(xù)三年；其他關(guān)鍵審計合伙人：連續(xù)二年。

[if !supportLists]6.?[endif]在審計報告涵蓋的期間，曾擔(dān)任審計客戶的董事、高管或特定員工，則沒有防范措施；在審計報告涵蓋期間之前，曾擔(dān)任審計客戶的董事、高管或特定員工，應(yīng)評價對獨立性影響的程度并采取防范措施。

祝大家逢考必過！