商譽減值測試中公允價值的口徑？

（1）稅前？

（2）稅后？

（3）可選？

趙強：

公允價值減去處置費用中的收益法，可以采用稅前口徑、也可以采用稅后口徑，請注意這里應(yīng)該還有一點非常關(guān)鍵，如果采用稅后收益口徑，則需要考慮稅收攤銷收益的價值（TAB），并且這里的TAB需要按照組成與商譽相關(guān)資產(chǎn)組各單項可辨識資產(chǎn)的公允價值基礎(chǔ)上計算。

老奎：

昨天的討論中有一個說法非常好，也是趙老師強調(diào)的，是基于合并報表層面以公允價值持續(xù)計量下的賬面價值，對應(yīng)的現(xiàn)金流，還是基于被購買方個別會計報表以歷史成本計量的賬面價值對應(yīng)的現(xiàn)金流，二者涉及的折舊攤銷的稅盾效應(yīng)是不同的，當(dāng)采用稅前現(xiàn)金流和稅前折現(xiàn)率的時候這個問題不突出，當(dāng)采用稅后現(xiàn)金流和稅后折現(xiàn)率的時候就比較明顯。我個人有個不成熟的邏輯判斷是，合并報表層面公允價值大，對應(yīng)的估值結(jié)果應(yīng)該高，因此評估中考慮的折舊攤銷應(yīng)該是包含公允價值大于計稅基礎(chǔ)的部分，反之就采用被購買方的歷史成本計量下的折舊攤銷進行測算。