9月5日，上海、山東臨沂等地稅務(wù)部門(mén)曝光2起“逃逸式”注銷(xiāo)偷稅案件。
注銷(xiāo)登記心存僥幸企圖逃稅 隱匿出口應(yīng)征稅收入最終被查
——揭秘上海悟瀚進(jìn)出口有限公司偷逃稅款案件
近期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局依法查處上海悟瀚進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上海悟瀚”）隱匿收入“逃逸式”注銷(xiāo)偷逃稅款案件。經(jīng)查，該公司隱匿出口應(yīng)征稅貨物銷(xiāo)售收入2.57億元，未申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)3983.74萬(wàn)元。為掩蓋違法事實(shí)，該公司于2023年申請(qǐng)辦理了注銷(xiāo)。2024年，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)、行政審批服務(wù)部門(mén)，依法撤銷(xiāo)上海悟瀚進(jìn)出口有限公司注銷(xiāo)工商登記并恢復(fù)稅務(wù)登記。2025年5月，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)8262.46萬(wàn)元的處理處罰決定。
報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)疑點(diǎn)重重
通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上海悟瀚進(jìn)出口有限公司存在大量報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，與企業(yè)零申報(bào)情形相背離。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該企業(yè)情況進(jìn)行案頭分析和調(diào)查核實(shí)后，將線(xiàn)索移交至國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局處理。
檢查人員對(duì)該公司的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行了核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，該公司持有相關(guān)出口許可證，將石墨、碳電極、鈦白粉等20類(lèi)出口應(yīng)征稅產(chǎn)品對(duì)外出口，為真實(shí)貨主提供出口服務(wù)。
在核查中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已注銷(xiāo)工商、稅務(wù)登記。為進(jìn)一步了解情況，檢查人員聯(lián)系了企業(yè)相關(guān)人員，但均表示并不知情，案件查辦陷入僵局。
順藤摸瓜牽出背后真相
為查清案件真相，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迅速啟動(dòng)與市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，恢復(fù)上海悟瀚市場(chǎng)主體資格，案件查辦得以順利進(jìn)行。
檢查人員順著交易脈絡(luò)，從該企業(yè)出口貨物涉及到的報(bào)關(guān)行進(jìn)行核實(shí)，通過(guò)報(bào)關(guān)行提供的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)和附件材料，找到對(duì)應(yīng)的貨運(yùn)代理公司，調(diào)取資料，逐級(jí)調(diào)查，并逐一確認(rèn)與貨運(yùn)代理公司聯(lián)系的貨主。至此，案件有了實(shí)質(zhì)性突破。
通過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，上海悟瀚在互聯(lián)網(wǎng)上搜尋有石墨等資源產(chǎn)品出口需求的貨主，通過(guò)聊天工具添加好友，主動(dòng)提出為其辦理出口業(yè)務(wù)。雙方通過(guò)聊天工具進(jìn)行聯(lián)系，通常在進(jìn)行一次交易后就與合作方刪除聯(lián)系方式。
機(jī)關(guān)算盡難逃法律嚴(yán)懲
在掌握了相關(guān)證據(jù)和證人證言的情況下，檢查組最終確認(rèn)，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間出口的18類(lèi)商品為出口應(yīng)征稅產(chǎn)品，共計(jì)2.57億元，涉及偷逃稅費(fèi)3983.74萬(wàn)元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《市場(chǎng)監(jiān)管總局 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)注銷(xiāo)指引（2023年修訂）〉的公告》（2023年第58號(hào)）第六條第十三款規(guī)定：企業(yè)在注銷(xiāo)登記中提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得注銷(xiāo)登記的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出撤銷(xiāo)注銷(xiāo)登記等處理。
稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督管理、行政審批服務(wù)部門(mén)，依法撤銷(xiāo)了上海悟瀚進(jìn)出口有限公司注銷(xiāo)工商登記并恢復(fù)稅務(wù)登記。同時(shí)，上海市稅務(wù)局第五稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該企業(yè)的違法行為作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。對(duì)借該公司名義報(bào)關(guān)出口的其他貨主企業(yè)，相關(guān)部門(mén)正在依法進(jìn)行核查處理。
注銷(xiāo)公司“掩蓋”偷稅終現(xiàn)形
——還原莒南縣宇飛食品有限公司偷稅案真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局臨沂市稅務(wù)局稽查局依法查處了莒南縣宇飛食品有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)、隱匿收入的手段少繳增值稅稅款205.15萬(wàn)元，對(duì)員工入股分紅未代扣代繳個(gè)人所得稅稅款20.86萬(wàn)元。為掩蓋違法事實(shí)，該公司于2021年申請(qǐng)辦理了注銷(xiāo)。2024年，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督管理、行政審批服務(wù)部門(mén)，依法撤銷(xiāo)莒南縣宇飛食品有限公司注銷(xiāo)工商登記并恢復(fù)稅務(wù)登記。2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局臨沂市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)566.09萬(wàn)元的處理處罰決定。
注銷(xiāo)登記、銷(xiāo)毀資料，企圖“逃逸”避責(zé)
前期，臨沂市稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)，反映莒南縣宇飛食品有限公司通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)大量收取貨款未入賬，并提供了部分年度的個(gè)人銀行賬戶(hù)流水。根據(jù)線(xiàn)索，稅務(wù)稽查部門(mén)查詢(xún)相關(guān)信息后，發(fā)現(xiàn)莒南縣宇飛食品有限公司已注銷(xiāo)稅務(wù)、工商登記。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，連續(xù)三年間，該公司增值稅申報(bào)數(shù)額竟全部為0，這與企業(yè)作為正常經(jīng)營(yíng)主體的產(chǎn)能規(guī)模、正常商業(yè)交易邏輯嚴(yán)重背離，存在隱匿收入嫌疑。
在檢查人員實(shí)地調(diào)查核實(shí)時(shí)，卻遭遇“人去樓空”的尷尬——原經(jīng)營(yíng)廠(chǎng)址已被出租方收回，生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備無(wú)跡可尋，無(wú)法通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查確定產(chǎn)能。除此之外，企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)資料，從成立到注銷(xiāo)期間的所有賬簿、記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表和涉稅資料，其均無(wú)法提供。法定代表人更是以“資料已遺失”“記不清”為由拒絕配合調(diào)查。
賬外收款、隱匿收入，暗藏偷稅“貓膩”
面對(duì)“無(wú)賬本、無(wú)場(chǎng)地、不配合”等情況，檢查組工作人員一方面依法調(diào)取了公司及關(guān)聯(lián)人員的銀行賬戶(hù)流水。銀行賬戶(hù)流水顯示，該公司累計(jì)通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收取下游買(mǎi)家轉(zhuǎn)入的貨款2030.56萬(wàn)元。經(jīng)約談收款人，確認(rèn)上述款項(xiàng)確屬公司銷(xiāo)售貨款。而該公司納稅申報(bào)記錄顯示，其僅就向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告登記的銀行賬戶(hù)中收取的貨款進(jìn)行了申報(bào)，上述個(gè)人賬戶(hù)收取的2030.56萬(wàn)元貨款收入均未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。另一方面，檢查人員對(duì)時(shí)任公司出納、會(huì)計(jì)的3名公司相關(guān)人員逐一依法進(jìn)行約談，向其講清楚相關(guān)法律規(guī)定及法律后果。
最終，相關(guān)人員承認(rèn)了公司通過(guò)私人賬戶(hù)收款，不開(kāi)具發(fā)票，隱匿收入的事實(shí)。經(jīng)查，該公司通過(guò)上述手段，共少繳增值稅稅款205.15萬(wàn)元。
在案件查辦過(guò)程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)員工入股分紅未代扣代繳個(gè)人所得稅稅款20.86萬(wàn)元。
恢復(fù)登記、補(bǔ)繳稅款，終被法律嚴(yán)懲
在掌握了相關(guān)證據(jù)和證人證言的情況下，檢查人員依法約談了企業(yè)法定代表人，其承認(rèn)公司隱匿未開(kāi)票收入與未代扣代繳個(gè)人所得稅的違法事實(shí)。他坦言，以為企業(yè)注銷(xiāo)了，稅務(wù)部門(mén)就查不到了，能逃掉之前少繳稅款的責(zé)任，沒(méi)想到違法事實(shí)還是藏不住，并表示愿意配合相關(guān)部門(mén)撤銷(xiāo)注銷(xiāo)工商登記、恢復(fù)稅務(wù)登記。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
《市場(chǎng)監(jiān)管總局 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)注銷(xiāo)指引（2023年修訂）〉的公告》（2023年第58號(hào)）第六條第十三款規(guī)定：企業(yè)在注銷(xiāo)登記中提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得注銷(xiāo)登記的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出撤銷(xiāo)注銷(xiāo)登記等處理。
稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督管理、行政審批服務(wù)部門(mén)，依法撤銷(xiāo)了莒南縣宇飛食品有限公司注銷(xiāo)工商登記并恢復(fù)稅務(wù)登記。同時(shí)，臨沂市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)莒南縣宇飛食品有限公司的稅收違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
