■ 每個(gè)內(nèi)審人員都面臨過(guò)“三段式焦慮”

內(nèi)部審計(jì)的正常工作流程可以描述為“三段式審計(jì)”。

• 前審計(jì)：非現(xiàn)場(chǎng)的方式對(duì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、排查，形成疑點(diǎn)清單。
• 中審計(jì)：現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核查和延伸檢查。
• 后審計(jì)：非現(xiàn)場(chǎng)方式，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提煉，形成審計(jì)成果。

對(duì)每一個(gè)內(nèi)審人員而言，在“三段式審計(jì)”過(guò)程中，首先要面對(duì)的是如何克服“三段式焦慮”。

• 前審焦慮：看不清審計(jì)對(duì)象，抓不住重點(diǎn)，找不到疑點(diǎn)。
• 中審焦慮：檢查方向走入死胡同，疑點(diǎn)問(wèn)題難以突破，溝通受阻。
• 后審焦慮：提煉不出問(wèn)題，成果寫(xiě)不出新意，報(bào)告總是被打回。

■ 正確認(rèn)識(shí)焦慮

維基百科對(duì)焦慮的描述是：

焦慮(anxiety)是指由于情緒或心理上產(chǎn)生內(nèi)在沖突，進(jìn)而引發(fā)非理性的憂慮或恐懼感受，它是由緊張、焦急、憂慮、擔(dān)心和恐懼等感受交織而成的一種復(fù)雜的情緒反應(yīng)。

每天的工作、生活都是由各種各樣不確定事件隨機(jī)組合而成，焦慮無(wú)處不在，焦慮也是推動(dòng)人類進(jìn)步的動(dòng)力。正如德國(guó)學(xué)者Gebsattel所說(shuō)：

沒(méi)有焦慮的生活和沒(méi)有恐懼的生活一樣，并不是我們真正需要的。

有研究表明，容易焦慮的人觀察力強(qiáng)，對(duì)事物敏感，比較關(guān)注人、事和形勢(shì)的發(fā)展，預(yù)想未來(lái)各種可能的情況，設(shè)想各種預(yù)案。這也正是內(nèi)審人員保持職業(yè)的敏感性、審慎性和敏銳性所最需要的能力基礎(chǔ)。
面對(duì)“三段式焦慮”，首先要搞清楚焦慮的來(lái)源。從內(nèi)審工作的實(shí)踐來(lái)看，焦慮源主要有以下三個(gè)方面：

• 環(huán)境的壓力：績(jī)效考核、高手的碾壓、知識(shí)停滯
• 未來(lái)的不確定性：審計(jì)目標(biāo)、問(wèn)題把控、疑點(diǎn)和事實(shí)不匹配
• 外界的否定：領(lǐng)導(dǎo)要求、審計(jì)對(duì)象認(rèn)可度

■ 如何克服”三段式焦慮“？

一、跳出舒適區(qū)

組織的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜、流程越來(lái)越長(zhǎng)，產(chǎn)品的交叉特性也越發(fā)明顯，在技術(shù)應(yīng)用上的革新、新產(chǎn)品、新流程的創(chuàng)新周期越來(lái)越短，審計(jì)線索也越來(lái)越掩埋于海量數(shù)據(jù)中。面對(duì)這些情況，內(nèi)部審計(jì)人員的能力必然是長(zhǎng)期處于“尾隨”狀態(tài)，這就需要內(nèi)審人員要能跳出舒適區(qū)，不斷學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新技術(shù)、新理念，不斷提升自己的能力，避免成為“侏羅紀(jì)審計(jì)員”。
知易行難，在工作實(shí)踐中可以將這個(gè)要求轉(zhuǎn)換為一個(gè)具體可行的目標(biāo)，用目標(biāo)引領(lǐng)實(shí)戰(zhàn)。比如在前審計(jì)的“三個(gè)一工程”，即每次審計(jì)都能關(guān)注一個(gè)新的檢查點(diǎn)、思考一個(gè)新的檢查思路、提煉一種新的數(shù)據(jù)分析方法。日積月累，積跬步以至千里。

二、確定性轉(zhuǎn)換

焦慮很大程度上來(lái)自于不確定性，可以考慮通過(guò)一些方法將不確定性轉(zhuǎn)化為確定性，理清當(dāng)前狀況和未來(lái)的目標(biāo)，然后聚焦于聚焦于關(guān)鍵問(wèn)題。一些方法也許行之有效：

• 將大目標(biāo)轉(zhuǎn)化為小目標(biāo)
• 書(shū)面任務(wù)清單（Check List)
• 將小目標(biāo)量化
• 尋求專家的幫助
• 建立內(nèi)審人員的“四庫(kù)全書(shū)”

三、換個(gè)角度思考

在前審計(jì)和中審計(jì)過(guò)程中，避免鉆牛角尖。條條大路通羅馬：

• 正向的流程排查不下去，可以考慮反向從結(jié)果順藤摸瓜
• 業(yè)務(wù)流線索斷了，可以嘗試從資金流、人物關(guān)系流、會(huì)計(jì)核算流著手
• 常規(guī)的檢查手段失效，可以看看新的數(shù)據(jù)挖掘算法
• 內(nèi)部數(shù)據(jù)孤島，信息不對(duì)稱，可以探索外部數(shù)據(jù)信息的抓取和交叉驗(yàn)證
• 暫時(shí)先放下，當(dāng)占有更多資料時(shí)，也許會(huì)有新的發(fā)現(xiàn)

四、即刻行動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)很多時(shí)候是“大膽假設(shè)，小心求證”的過(guò)程，思緒的火花閃過(guò)，即刻著手驗(yàn)證。如在后審計(jì)過(guò)程中，梳理出一些苗頭性的線索，那就要立即著手對(duì)組織所有的類似業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，可以采取先小部分樣本探索審計(jì)路徑、總結(jié)特征，然后全量排查的方式。不能囿于沒(méi)有數(shù)據(jù)、沒(méi)有資料、沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，而錯(cuò)失了重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
即刻行動(dòng)還包括將經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)過(guò)程轉(zhuǎn)化為文字，“好記性不如爛筆頭”，要以做培訓(xùn)課件的要求梳理檢查經(jīng)驗(yàn)和思路，梳理的過(guò)程是一個(gè)總結(jié)沉淀的的過(guò)程，也是一個(gè)查漏補(bǔ)缺的過(guò)程，還可能是一個(gè)產(chǎn)生知識(shí)進(jìn)化形成新火花的過(guò)程。

五、勇于溝通

在審計(jì)工作實(shí)踐中，有不少內(nèi)審人員檢查是一把好手，但卻畏懼溝通。溝通是審計(jì)工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要工作，也是化解沖突，減少焦慮源的基礎(chǔ)。

• 前審計(jì)階段：多和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)和溝通，明確了解領(lǐng)導(dǎo)的意圖和關(guān)注重點(diǎn)，一方面請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也有效回答領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的內(nèi)容。
• 中審計(jì)階段：多和團(tuán)體同事溝通，碰撞、激發(fā)思維的火花；和審計(jì)對(duì)象溝通，通過(guò)傾聽(tīng)修復(fù)信息鏈，建立良好工作關(guān)系。
• 后審計(jì)階段：和領(lǐng)導(dǎo)溝通，把握問(wèn)題的定級(jí)和定性，了解報(bào)告的重點(diǎn)；和審計(jì)對(duì)象溝通，使得它們對(duì)于問(wèn)題不僅知其然，更知其所以然，提高了審計(jì)對(duì)象整改問(wèn)題的自覺(jué)性。