■ 每個內審人員都面臨過“三段式焦慮”
內部審計的正常工作流程可以描述為“三段式審計”。
- 前審計：非現(xiàn)場的方式對資料和數(shù)據(jù)進行分析、排查，形成疑點清單。
- 中審計：現(xiàn)場檢查方式，對疑點進行核查和延伸檢查。
- 后審計：非現(xiàn)場方式，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行提煉，形成審計成果。
對每一個內審人員而言，在“三段式審計”過程中，首先要面對的是如何克服“三段式焦慮”。
- 前審焦慮：看不清審計對象，抓不住重點，找不到疑點。
- 中審焦慮：檢查方向走入死胡同，疑點問題難以突破，溝通受阻。
- 后審焦慮：提煉不出問題，成果寫不出新意，報告總是被打回。
■ 正確認識焦慮
維基百科對焦慮的描述是：
焦慮(anxiety)是指由于情緒或心理上產生內在沖突，進而引發(fā)非理性的憂慮或恐懼感受，它是由緊張、焦急、憂慮、擔心和恐懼等感受交織而成的一種復雜的情緒反應。
每天的工作、生活都是由各種各樣不確定事件隨機組合而成，焦慮無處不在，焦慮也是推動人類進步的動力。正如德國學者Gebsattel所說：
沒有焦慮的生活和沒有恐懼的生活一樣，并不是我們真正需要的。
有研究表明，容易焦慮的人觀察力強，對事物敏感，比較關注人、事和形勢的發(fā)展，預想未來各種可能的情況，設想各種預案。這也正是內審人員保持職業(yè)的敏感性、審慎性和敏銳性所最需要的能力基礎。
面對“三段式焦慮”，首先要搞清楚焦慮的來源。從內審工作的實踐來看，焦慮源主要有以下三個方面：
- 環(huán)境的壓力：績效考核、高手的碾壓、知識停滯
- 未來的不確定性：審計目標、問題把控、疑點和事實不匹配
- 外界的否定：領導要求、審計對象認可度
■ 如何克服”三段式焦慮“？
一、跳出舒適區(qū)
組織的業(yè)務越來越復雜、流程越來越長，產品的交叉特性也越發(fā)明顯，在技術應用上的革新、新產品、新流程的創(chuàng)新周期越來越短，審計線索也越來越掩埋于海量數(shù)據(jù)中。面對這些情況，內部審計人員的能力必然是長期處于“尾隨”狀態(tài)，這就需要內審人員要能跳出舒適區(qū)，不斷學習新業(yè)務、新知識、新技術、新理念，不斷提升自己的能力，避免成為“侏羅紀審計員”。
知易行難，在工作實踐中可以將這個要求轉換為一個具體可行的目標，用目標引領實戰(zhàn)。比如在前審計的“三個一工程”，即每次審計都能關注一個新的檢查點、思考一個新的檢查思路、提煉一種新的數(shù)據(jù)分析方法。日積月累，積跬步以至千里。
二、確定性轉換
焦慮很大程度上來自于不確定性，可以考慮通過一些方法將不確定性轉化為確定性，理清當前狀況和未來的目標，然后聚焦于聚焦于關鍵問題。一些方法也許行之有效：
- 將大目標轉化為小目標
- 書面任務清單（Check List)
- 將小目標量化
- 尋求專家的幫助
- 建立內審人員的“四庫全書”
三、換個角度思考
在前審計和中審計過程中，避免鉆牛角尖。條條大路通羅馬：
- 正向的流程排查不下去，可以考慮反向從結果順藤摸瓜
- 業(yè)務流線索斷了，可以嘗試從資金流、人物關系流、會計核算流著手
- 常規(guī)的檢查手段失效，可以看看新的數(shù)據(jù)挖掘算法
- 內部數(shù)據(jù)孤島，信息不對稱，可以探索外部數(shù)據(jù)信息的抓取和交叉驗證
- 暫時先放下，當占有更多資料時，也許會有新的發(fā)現(xiàn)
四、即刻行動
內部審計很多時候是“大膽假設，小心求證”的過程，思緒的火花閃過，即刻著手驗證。如在后審計過程中，梳理出一些苗頭性的線索，那就要立即著手對組織所有的類似業(yè)務進行排查，可以采取先小部分樣本探索審計路徑、總結特征，然后全量排查的方式。不能囿于沒有數(shù)據(jù)、沒有資料、沒有經(jīng)驗，而錯失了重要的審計發(fā)現(xiàn)。
即刻行動還包括將經(jīng)驗和審計過程轉化為文字，“好記性不如爛筆頭”，要以做培訓課件的要求梳理檢查經(jīng)驗和思路，梳理的過程是一個總結沉淀的的過程，也是一個查漏補缺的過程，還可能是一個產生知識進化形成新火花的過程。
五、勇于溝通
在審計工作實踐中，有不少內審人員檢查是一把好手，但卻畏懼溝通。溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作，也是化解沖突，減少焦慮源的基礎。
- 前審計階段：多和領導匯報和溝通，明確了解領導的意圖和關注重點，一方面請領導把關，避免審計風險；另一方面也有效回答領導關心的內容。
- 中審計階段：多和團體同事溝通，碰撞、激發(fā)思維的火花；和審計對象溝通，通過傾聽修復信息鏈，建立良好工作關系。
- 后審計階段：和領導溝通，把握問題的定級和定性，了解報告的重點；和審計對象溝通，使得它們對于問題不僅知其然，更知其所以然，提高了審計對象整改問題的自覺性。
