一、 ?? 德國(guó)概況
德意志聯(lián)邦共和國(guó)位于歐洲的中心，簡(jiǎn)稱(chēng)德國(guó)，毗鄰?qiáng)W地利、比利時(shí)、捷克共和國(guó)、丹麥、法國(guó)、盧森堡、荷蘭、波蘭和瑞士。得天獨(dú)厚的地理位置，讓德國(guó)成了連接?xùn)|歐、西歐與地中海的理想橋梁，在地理上也成為了歐盟中心。
德國(guó)是一個(gè)高度發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，歐洲四大經(jīng)濟(jì)體之一。其社會(huì)保障制度完善，國(guó)民具有極高的生活水平。德國(guó)在基礎(chǔ)科學(xué)與應(yīng)用研究方面十分發(fā)達(dá)，以汽車(chē)和精密機(jī)床為代表的高端制造業(yè)，是德國(guó)的重要象征。
世界最有影響力的汽車(chē)品牌奔馳、寶馬、奧迪、大眾、保時(shí)捷等都位于德國(guó)。汽車(chē)生產(chǎn)量?jī)H次于中國(guó)、美國(guó)和日本。
德國(guó)歷史十分悠久。從宗教改革到現(xiàn)代主義，從1914年的軍國(guó)主義到納粹恐怖，從戰(zhàn)后的分裂到持續(xù)尋求和平的努力，德國(guó)以文明和暴虐這兩種方式強(qiáng)勢(shì)介入現(xiàn)代歷史。在兩次世界大戰(zhàn)中盡顯軍國(guó)主義的邪惡特質(zhì)，并犯下大屠殺的殘暴罪行。同時(shí)，又富含理想主義的激情與文藝色彩，被稱(chēng)作“詩(shī)人與思想家的國(guó)家”（Das Land der Dichter und Denker）?？嚯y與罪惡、奮斗與偉大、分裂與統(tǒng)一……集諸多矛盾的特質(zhì)于一身，這便是德國(guó)獨(dú)一無(wú)二的民族記憶。
二、 ?? 德國(guó)基本稅收制度
德國(guó)是聯(lián)邦制，由聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府組成。稅收也被分配到相應(yīng)的高層、中層和基層三級(jí)政府。涉及的三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分別為：聯(lián)邦稅務(wù)總局/州財(cái)政部、高等稅政署、地方稅務(wù)局。
聯(lián)邦財(cái)政部和各州財(cái)政部共同構(gòu)成德國(guó)稅務(wù)管理的高層機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦財(cái)政部主要通過(guò)其所屬的聯(lián)邦稅務(wù)總局履行有關(guān)稅收規(guī)劃和管理的職能。聯(lián)邦和州財(cái)政部每年定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，就稅收政策、分享比例等問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，二者無(wú)指導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，是平級(jí)機(jī)構(gòu)。高等稅政署是德國(guó)稅務(wù)管理的中層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅法和有關(guān)征管規(guī)定的實(shí)施，并就與稅收相關(guān)的問(wèn)題在聯(lián)邦和州政府之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。地方稅務(wù)局是德國(guó)稅務(wù)管理的基層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理除關(guān)稅和由聯(lián)邦負(fù)責(zé)的消費(fèi)稅之外的所有稅收。
德國(guó)實(shí)行聯(lián)邦、州和地方三級(jí)課稅制度，即將全部稅收劃分為共享稅和專(zhuān)享稅兩大類(lèi)。共享稅為聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府或其中兩級(jí)政府共有，并按一定規(guī)則和比例在各級(jí)政府之間進(jìn)行分成。專(zhuān)享稅則分別劃歸聯(lián)邦、州或地方政府，作為其專(zhuān)有收入。各級(jí)政府享有的主要稅種和承擔(dān)的基本任務(wù)情況如下表所示。
聯(lián)邦分配到的稅收用來(lái)維持社會(huì)保障和國(guó)家交通、外交、國(guó)防、科研體系等。各聯(lián)邦州則是負(fù)責(zé)文化類(lèi)支出、學(xué)校運(yùn)營(yíng)、警察執(zhí)法、維護(hù)社會(huì)秩序以及衛(wèi)生體系的費(fèi)用等。地方主要負(fù)責(zé)水和能源供應(yīng)、短途公共交通、綠化、市鎮(zhèn)管網(wǎng)、幼兒園和初等教育建設(shè)，社會(huì)救濟(jì)等。
納稅申報(bào)按照每個(gè)公歷年度提交申報(bào)表，反映企業(yè)在該公歷年結(jié)束時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況。稅務(wù)局審核申報(bào)后會(huì)進(jìn)行稅收評(píng)定。原則上，申報(bào)應(yīng)在第二年的5月31日前完成。然而，如果聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)申報(bào)，一般可自動(dòng)延長(zhǎng)至12月31日前。如遇特殊情況，還可申請(qǐng)延長(zhǎng)至再下一年的2月28/29日前。對(duì)于多次遲申報(bào)的和有其它違規(guī)行為的納稅人，可以要求其在延長(zhǎng)期之前申報(bào)，但是不得要求其在5月31日前申報(bào)。
稅款在一年中按照季度分期繳納。應(yīng)繳納的稅款金額應(yīng)在通過(guò)稅收評(píng)定（通常為五至六個(gè)星期）之后，才能最終確定。未能在到期日前或之后的三天寬限期內(nèi)納稅的，將會(huì)每月給予0.5％的罰款。
三、 ?? 外國(guó)公司在德國(guó)的設(shè)立
在德國(guó)，常見(jiàn)的公司類(lèi)型基本上可分為人合公司（Personengesellschaft）和資合公司（Kapitalgesellschaft）兩大類(lèi)。
人合公司是指兩個(gè)或兩個(gè)以上以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債權(quán)人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的自然人或法人注冊(cè)成立并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的公司。成立人合公司沒(méi)有最低出資額限制，以公司全部資產(chǎn)及無(wú)限責(zé)任股東全部個(gè)人資產(chǎn)向債權(quán)人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，融資能力較強(qiáng)。
資合公司是指一個(gè)或數(shù)個(gè)以達(dá)到法律規(guī)定的最低注冊(cè)資本作資本金的自然人或法人注冊(cè)成立的公司，主要分為有限責(zé)任公司和股份公司。目前，包括中國(guó)在內(nèi)，外國(guó)企業(yè)在德投資基本以資合公司為主，其中又首選有限責(zé)任公司或股份公司。
成立以及注冊(cè)公司的實(shí)際過(guò)程中必須完成的基本流程如下：
聘請(qǐng)顧問(wèn)。聘請(qǐng)職業(yè)顧問(wèn)，如公共會(huì)計(jì)師和法律顧問(wèn)。
準(zhǔn)備文件。需要準(zhǔn)備的文件主要有公司章程、全權(quán)代理人的名單、公司決議、可以對(duì)上述文件做出解釋的資料等。
名稱(chēng)審核。通過(guò)公證機(jī)構(gòu)或者當(dāng)?shù)氐墓ど虝?huì)審查公司的名稱(chēng)是否符合規(guī)定，公司必須以經(jīng)營(yíng)對(duì)象或者以全體股東的姓名或至少一名股東的姓名加上表明公司形式的附注作為公司的商業(yè)名稱(chēng)。
文件公證。將事先準(zhǔn)備的文件在自行選定的公證處進(jìn)行公證。
商業(yè)登記。按照德《商法典》，在德成立公司必須在當(dāng)?shù)氐牡胤椒ㄔ阂怨_(kāi)可信的形式，即通過(guò)公證，進(jìn)行商業(yè)登記注冊(cè)，以載入商業(yè)登記簿。商業(yè)登記簿分A、B兩類(lèi)，個(gè)體戶(hù)和人合公司登記入A類(lèi)，資合公司登記入B類(lèi)。
四、 ?? 德國(guó)稅制的歷史沿革
德國(guó)稅制歷史悠久，且變動(dòng)較頻繁。1808年，德國(guó)在普法戰(zhàn)爭(zhēng)中失敗，為籌措對(duì)法賠款開(kāi)征了所得稅；后期受到地主和資產(chǎn)階級(jí)的反對(duì)，所得稅時(shí)征時(shí)停。直到1871年德意志帝國(guó)成立，才正式頒布了所得稅法。1900年，德國(guó)還開(kāi)征了遺產(chǎn)稅，并在1916年為籌集軍費(fèi)而先于其他各國(guó)引進(jìn)了商品銷(xiāo)售稅。
在第二次世界大戰(zhàn)中，聯(lián)邦德國(guó)對(duì)稅收制度和體系進(jìn)行了多次改革和完善。1950年，首次降低了個(gè)人所得稅、公司所得稅和幾種消費(fèi)稅的稅率。1968年，從法國(guó)引進(jìn)了先進(jìn)的增值稅，以取代商品銷(xiāo)售稅。1970年，對(duì)增值稅進(jìn)一步修改，根據(jù)征稅對(duì)象價(jià)格而非銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)征增值稅，從而使增值稅更趨完善。
東、西德統(tǒng)一后，政府對(duì)前東德地區(qū)的稅制進(jìn)行改革：取消工業(yè)征稅制度，統(tǒng)一征收增值稅；建立各州、區(qū)財(cái)政資質(zhì)，劃分自由稅收來(lái)源。
此后，德國(guó)更是不斷改革和完善稅收體系，各種優(yōu)秀舉措，對(duì)世界諸國(guó)多有借鑒意義。
