一、總預(yù)算
總預(yù)算（master budget）是指某一特定時(shí)段內(nèi)的一項(xiàng)綜合預(yù)算。一項(xiàng)總預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。詳圖如下：
二、經(jīng)營預(yù)算
對于任何一家企業(yè)而言，經(jīng)營預(yù)算（operating budget）起始于銷售預(yù)算，終結(jié)于預(yù)算損益表，中間包括生產(chǎn)預(yù)算（制造業(yè)企業(yè)）和銷售管理費(fèi)用預(yù)算。
1.銷售預(yù)算
銷售預(yù)算(sales budget，SB）顧名思義就是對于未來一段時(shí)間內(nèi)銷售量和銷售額的預(yù)計(jì)，它由預(yù)計(jì)銷量和預(yù)計(jì)的售價(jià)構(gòu)成，毫無疑問，銷售預(yù)算一定是一項(xiàng)主觀的判斷。但是為了降低預(yù)算中的主觀成分，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮過去的銷售業(yè)績和未來的銷售趨勢，行業(yè)整體的變化趨勢，企業(yè)自身和競爭對手的營銷策略等。
2.生產(chǎn)預(yù)算
在完成了銷售預(yù)算之后，制造業(yè)企業(yè)必須進(jìn)入第2個(gè)重要環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)預(yù)算。在生產(chǎn)預(yù)算中，企業(yè)需要根據(jù)之前完成的銷售預(yù)算的數(shù)據(jù)對產(chǎn)量、材料、人工和費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃。
（1）產(chǎn)能預(yù)算。
生產(chǎn)預(yù)算是對一段時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量的計(jì)劃。對于一家制造業(yè)企業(yè)而言，在計(jì)劃產(chǎn)量時(shí)，應(yīng)設(shè)定一定的期末存貨政策，比如，本期期末存貨量為下期銷量的50%。根據(jù)一般會計(jì)恒等式，我們有以下公式：
期初產(chǎn)成品存貨量（B)+本期完工產(chǎn)品量(P)=本期銷量(S)+期末產(chǎn)成品存貨量（E)
本期完工產(chǎn)品量（P)=[期末產(chǎn)成品存貨量（E) - 期初產(chǎn)成品存貨量(B)]+本期銷量(S)
除上述會計(jì)恒等式所顯示的因素之外，產(chǎn)能也是一個(gè)會影響產(chǎn)量的重要因素。比如，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)能不足時(shí)，在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)就需要考慮如何進(jìn)行最優(yōu)好生產(chǎn)組合。
（2）直接材料預(yù)算
知道了要生產(chǎn)多少，就能知道要消耗和采購多少原材料，因此，直接材料預(yù)算包括：消耗預(yù)算和采購預(yù)算，及相應(yīng)的成本金額。
?a?直接材料消耗和采購預(yù)算。
直接材料耗用和采購預(yù)算是指生產(chǎn)所需直接材料的使用量和采購量。直接材料耗用預(yù)算起始于產(chǎn)量預(yù)算，并根據(jù)設(shè)定的單位產(chǎn)品的耗材料計(jì)算岀完成全部產(chǎn)量所需要的耗材總量。然后根據(jù)當(dāng)期材料的總消耗量及其期初和期末直接材料的存貨量來計(jì)算岀當(dāng)期直接材料采購的數(shù)量。
.期初材料存貨量（B)+本期材料采購（P)=本期材料耗用量（U)+期末材料存貨量（E）
.本期材料采購（P)=【期末材料存貨量（E)- 期初材料存貨量（B)】+本期材料耗用量（U)
?b?直接材料成本預(yù)算。
直接材料成本預(yù)算是指當(dāng)期用于生產(chǎn)的直接材料的成本，該成本將會進(jìn)入當(dāng)期制造成本的計(jì)算。直接材料成本的金額取決于三個(gè)因素：期初材料存貨成本、期末材料存貨成本和當(dāng)期材料的采購金額。
?期初材料存貨成本（B)+本期材料采購金額（P)=本期材料耗用金額（P)=本期材料耗用金額（U)+期末材料存貨成本（E)
.本期材料耗用金額（U)=【期初材料存貨成本（B)- 期末材料存貨成本（E)】+本期材料采購金額（P)
?c?直接人工預(yù)算。
直接人工預(yù)算用于計(jì)劃完成當(dāng)期產(chǎn)量所需要消耗的人工成本，該成本將會進(jìn)入當(dāng)期制造成本的計(jì)算。直接人工成本一般是基于人工耗時(shí)和單位工資率計(jì)算而得。
?d?間接制造成本預(yù)算。
間接制造成本預(yù)算包括的項(xiàng)目為除了直接材料和直接人工之外的所有制造成本。制造費(fèi)用可以根據(jù)直接人工工時(shí)來分配，也可以根據(jù)作業(yè)來進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
3、與存貨相關(guān)的預(yù)算
（1）產(chǎn)品制造成本預(yù)算。
產(chǎn)品制造成本預(yù)算計(jì)算的是當(dāng)期完成產(chǎn)品的總成本，它包括了最基本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
（2）期末存貨成本預(yù)算。
期末存貨成本預(yù)算為2個(gè)預(yù)算指標(biāo)提供了重要的信息：資產(chǎn)負(fù)債表上期末存貨成本和計(jì)算損益表上的銷貨成本。
（3）銷貨成本預(yù)算
銷貨成本預(yù)算計(jì)算所得的結(jié)果就是當(dāng)期存貨岀售的成本金額，該成本的大小取決于期初和期末產(chǎn)成品的成本金額及其當(dāng)期的制造一成本。
4、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算
銷售和管理費(fèi)用預(yù)算提供了那些非制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)。在編制銷售和管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)注意區(qū)別現(xiàn)金性費(fèi)用和非現(xiàn)金性費(fèi)用（折舊費(fèi)用和壞賬費(fèi)用），以此來為現(xiàn)金流量表提供數(shù)據(jù)。
5.預(yù)算損益表
預(yù)算損益表又被稱為模擬損益表，它匯總了未來一個(gè)時(shí)段內(nèi)的銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算及銷售和管理費(fèi)用預(yù)算，并以此計(jì)算出凈收益的預(yù)算值。一旦確定了當(dāng)期的利潤預(yù)算值，該值就可以用來進(jìn)行期末業(yè)績的評估。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算包括4項(xiàng)內(nèi)容：資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表。資本支岀預(yù)算主要涉及企業(yè)長期的資本投入，在財(cái)務(wù)預(yù)算中不作具體要求。
1、現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算關(guān)注的是下一期經(jīng)營活動(dòng)中預(yù)計(jì)能收回的現(xiàn)金總額，這些現(xiàn)金主要是來自企業(yè)的日常銷售活動(dòng)。
2、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表又稱模擬資產(chǎn)負(fù)債表，它涵蓋了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益。
3、現(xiàn)金流量表預(yù)算
現(xiàn)金流量表顯示了企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表預(yù)算可以確保管理層了解企業(yè)是否有充足的現(xiàn)金流，或者是否需要進(jìn)行借款。
現(xiàn)金流量表主要包括三個(gè)主要部分：
?經(jīng)營活動(dòng)—涉及凈收益的交易活動(dòng)。
?投資活動(dòng)—涉及長期資產(chǎn)投資和處置的交易活動(dòng)。
?融資活動(dòng)—涉及負(fù)債和權(quán)益的交易活動(dòng)。
4、分析方式
基于預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的融資預(yù)測
銷售百分比法是一種可以進(jìn)行預(yù)估融資金額的方法。該方法將模擬損益表和模擬資產(chǎn)負(fù)債表上的一些項(xiàng)目聯(lián)系在一起，并假設(shè)這些項(xiàng)目都會隨著銷售業(yè)績的增加而按一定比例增加。
