【作者】小馬哥
【課程導師】劉艷
【導圖內(nèi)容】：
2017年注會預習階段《稅法》第三章知識點
知識點：稅率
一、比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從1%至56%；
二、定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。
三、白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅。
四、從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：
1.納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額；
2.將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。
知識點：銷售額一般規(guī)定
1.銷售額：納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。
應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）
2.包裝物
（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。
（2）只是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨核算又未過期的，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。
但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用率征收消費稅。
（3）包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金。
（4）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。
知識點：銷售額的特殊規(guī)定
（一）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。
（二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
（三）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅處理
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。
