一、籌劃動因
1、理性經濟人的選擇
2、法制的正導向
3、法規(guī)的自由度
二、籌劃理念
1、戰(zhàn)略思想
稅收籌劃為企業(yè)戰(zhàn)略服務
利用稅收政策提供為企業(yè)獲得一種競爭力
企業(yè)在決定進入某個產業(yè)時，主要關注上下游資源、潛在的威脅和可替代品，最后才是稅收政策的使用。
2、契約思想
納稅人和利益相關者通過調整契約條件、變換契約形式和設計交易結構等手段，在更大范圍內更主動的安排納稅事宜，以獲取稅收利益
三、籌劃基本方法
1、稅收籌劃的信息基礎
2、稅收籌劃的游戲規(guī)則
四、籌劃的具體方法
1、納稅人籌劃法
納稅人不同類型的選擇，企業(yè)的組織形式與經營風險
不同性質的納稅人，使用稅收政策存在很大的差異
納稅人身份的選擇，一般情況下，小規(guī)模的稅負一般略高于一般納稅人
稅負平衡點（不含稅銷售）=征收率÷增值稅稅率
銷售增值率=（銷售額-購進額）÷購進額
比較納稅人銷售增值率與稅負平衡點的關系來選擇稅負較輕的納稅人身份
當增值率=稅負平衡點時，兩種身份無差別
當增值率<稅負平衡點時，則抵扣率高，選擇一般人
當增值率>稅負平衡點時，則抵扣率低，選擇小規(guī)模
化整為零，降低納稅人身份
避免成為法定納稅人
納稅人通過靈活運作，使其不符合成為某些某種納稅人條件，徹底避免稅
在企業(yè)內部設立一些內部組織和附屬組織以及不具有獨立法人資格的分公司
2、稅基籌劃法
安排稅基的實現(xiàn)時間
拆分稅基，實現(xiàn)機從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式
稅基最小化，稅基總量合法降低，避免多交稅，這是企業(yè)所得稅、增值稅籌劃最常用的方法
促銷方案的選擇，打折銷售，滿多少元送價值商品，消費滿多少元返現(xiàn)
3、稅率籌劃法
通過降低稅率來減輕稅負
比例稅率
累進稅率
年終獎，分次發(fā)放
避開無效區(qū)間
稅收優(yōu)惠籌劃法
稅收優(yōu)惠的形式
4、免稅
找政策性鼓勵政策
在合法、合理的前提下，盡量使免稅待遇最大化或免稅期最長化
5、減稅
出于財務補償或者獎勵目的
比如：自然災害損失、出口退稅、高新技術企業(yè)項目等
6、免征額
起征點
退稅
鼓勵出口
優(yōu)惠稅率
稅收抵免
優(yōu)惠政策籌劃法
尋找合適優(yōu)惠政策并把它用到稅收實踐中
主動創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策
優(yōu)惠政策的條款表現(xiàn)在行業(yè)性，區(qū)域性優(yōu)惠政策和特定的行為，特殊時期優(yōu)惠政策
會計政策籌劃法
會計政策有選擇空間，才有有利于稅后利潤最大化的政策
分攤籌劃法
會計估計籌劃法
稅負轉嫁籌劃法
稅負轉嫁籌劃法的操作平臺是價格，利用價格的浮動，通過價格分解手段來實現(xiàn)轉移和規(guī)避稅收，前提條件是商品的供給彈性與需求彈性的大小
籌劃方法
稅負順轉籌劃法
稅負逆轉籌劃法
應當注意
稅負轉嫁和商品的價格是直接聯(lián)系的
是一個客觀的過程
是納稅人的主動行為
遞延納稅籌劃法
通過合同安排、交易控制及流程控制來延緩稅款繳納時間，取得一筆無息貸款（貨幣時間價值）
推遲收入確認時間
委托代銷方式
提前或控制成本費用等扣除項目的確認時間
規(guī)避平臺籌劃法
在稅收籌劃中，把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺
利用臨界點范圍，來享受稅率降低或稅收優(yōu)惠
稅基臨界點（尋找臨界點）
起征點
免征額
扣除限額
公益性捐贈支出
不超過利潤總額的12%
業(yè)務招待費
發(fā)生額的60% or 營業(yè)收入的0.5%，取大
廣告費和業(yè)務宣傳費
不超過營業(yè)額15%
福利費
實際發(fā)生的工資總額的14%
工會經費
教育費附加
稅率跳躍點
優(yōu)惠臨界點（成本效益原則）
絕對數(shù)臨界點
相對比例臨界點
時間期限臨界點
資產重組籌劃法
通過并購及資產重組來改變組織形式及股權關系，實現(xiàn)降稅之目的
利用企業(yè)分拆手段，改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負
企業(yè)合并籌劃法
重組進入新領域
盈虧互抵，實現(xiàn)低成本擴張
縮短供應鏈，規(guī)避流轉稅和印花稅
改變主體性質
利用重組優(yōu)惠政策
企業(yè)分離籌劃法
分離多個納稅主體，利用關聯(lián)企業(yè)群，實現(xiàn)集團化管理和系統(tǒng)籌劃
將兼營或混合銷售業(yè)務低稅率分離出來
分離使用累進稅率的納稅主體
增加流通環(huán)節(jié)
轉讓定價籌劃法
關聯(lián)企業(yè)
流程籌劃法
利用稅收鏈，通過調整流程順序和流程再造來改變稅收負擔
業(yè)務轉化籌劃法
